企業采購付款風險及應對策略分析

王麗萍

摘 要：采購是企業組織運營、銷售產品的前提，是企業的實物流、資金流的重要組成部分。采購付款雖然是采購業務流程的最后一環，但卻是企業支付金額較大的款項之一，如果風險沒有得到有效的控制，可能造成多付、錯付、少付，不僅給企業帶來直接經濟損失，而且間接影響企業供應鏈的穩定性。本文將以A企業為研究對象，結合該企業實際經營中出現的問題，剖析企業在采購付款管理中面臨的主要風險，提出優化和加強采購付款風險控制的有效建議，為提高企業資金支付安全、減少企業損失、保證供應鏈穩定、維護企業信用、避免采購腐敗的發生等方面探尋有效的應對策略。

關鍵詞：企業;采購付款;風險;應對措施

一、引言

隨著經濟全球化的發展，企業采購業務也變得越來越多元、復雜，采購腐敗案件時有發生。采購付款作為企業現金流出的重要環節，已成為各企業加強風險控制高度關注的業務領域，但就目前我國企業對采購付款風險管理的現狀來看，企業對采購付款風險尚未構建體系化的管控機制。因此，對我國企業采購付款風險的相關問題進行研究有十分重要的現實意義。

二、企業采購付款管理中面臨的風險——以A企業為例分析

（一）A企業的基本情況

A企業屬于儀器儀表制造企業，公司近三年的年營業收入均在三百億元左右。A企業的產品主要是儀器儀表，目前已經在該領域中擁有多項專利技術。A企業合作的供應商來自境內外，多達200多家。

（二）A企業采購付款管理中面臨的風險

1、采購付款金額大，系統支撐不足

A企業近3年的現金流量表顯示其采購付款金額較大且逐年增加，2016-2018年A企業購買商品、接受勞務支付的現金分別為：192億元、207億元、216億元，占主營業務收入的比例為64%、70%、72%，A企業已建立一套采購業務系統，用于記錄供應商情況，采購訂單，驗收情況等，但目前未與財務系統關聯，A企業的審計部門發現存在部分訂單重復支付、索賠款項未從應付款中扣減的情況。

2、存在長期未核銷的預付款

A企業近3年企業資產負債表顯示其預付款余額逐年增加，2016-2018年分別為5624萬，7626萬，9138萬，通過分析，2018年A企業預付款賬齡在一年以內的占比為65%，金額5939萬;賬齡在1到2年占比為21%，金額1919萬;賬齡超過2年的占比為14%，金額1280萬，一般而言，企業預付款賬齡越長意味著企業支付預付款項后，沒有收到購買貨物的風險就越大。A企業的財務制度規定，對于賬齡在1到2年的預付款按50%計提壞賬準備;對于賬齡2年以上的預付款按100%計提壞賬準備。依據上述制度，A企業財務部門共計提了2240萬的壞賬準備，沖減了企業利潤。

3、提前付款控制不足，導致企業損失

2018年底A企業的采購部門向財務部門申請因交付需要向B供應商緊急支付一筆未到期的款項，財務未對支付風險進行全面評估，并且在沒有收到發票的情況下安排了支付，兩天后B供應商倒閉，同時由于A企業的模具、原材料存放在供應商處，此次提前付款給A企業帶來了200萬左右的損失，而且由于供應鏈突然斷裂，嚴重影響了交付。

三、加強企業采購付款風險管理的應對措施

（一）建立科學合理的采購付款機制

A企業每年采購付款200億左右，如此大金額的付款，如果沒有科學合理的采購付款機制支撐，很容易造成多付、錯付、少付、晚付、早付，也容易滋生腐敗。A企業應加強采購付款的管理，建立企業采購付款制度，完善付款流程，明確采購部門、財務部門、驗收部門等相關方的責任和權力。同時進一步完善采購業務系統，建立與財務支付系統的聯系，使供應商情況、采購申請、采購合同、驗收證明、入庫憑證、款項支付等信息做到環環相扣，透明可視，確保采購系統提供的業務數據是財務付款的唯一依據。

（二）加大對供應商風險的監控力度

大部分企業均對客戶建立了風險監控機制，但是很多企業忽視了對供應商風險的定期監控。如A企業在給供應商安排提前付款時，并沒有對供應商的經營風險進行充分評估，日常管理中也沒有任何考慮。目前市場環境瞬息萬變，競爭日趨激烈，如果供應商因資金鏈斷裂突然倒閉，勢必會對企業的正常交付產生較大影響，因此A企業財務部門需要進一步推動采購部門建立供應商風險評級機制，在供應商引入、日常管理中加大對供應商風險的監控力度，監控信息可以來自供應商近3年財務報表，企查查、天眼查等平臺提供的企業抵押、質押、訴訟等信息，對于評級結果為高風險的供應商采購部門應及時調減采購份額，同時將相關信息傳遞給財務部門。

對于高風險供應商，財務部門應及時凍結貨款。對于與企業有雙向交易的供應商，如企業向供應商提供模具、原材料等，財務部門要比對企業在供應商處結存的原材料、模具等資產金額（a），企業應向供應商收款的余額（b），與企業應付給供應商的余額（c），安排付款額度時，要保證a+b

（三）加強對采購付款的日常管理

1、加強付款條件的管理

為保證企業現金流的合理規劃，A企業財務部門需要在綜合考慮企業平均收款周期，行業付款條件等因素基礎上，制定企業標準的付款條件，并要求采購部門在采購協議中落實。同時A企業財務部門還應當嚴控非標準付款條件的申請，特別是預付款的申請，應當建立嚴格的審批制度。

2、嚴控提前付款

A企業財務部門在沒有收到供應商發票的情況下即安排了提前付款，說明A企業財務部門對于提前付款缺失控制機制。財務部門應當在付款制度中明確原則上不允許申請提前付款，特殊情況下申請也應滿足基本條件：如收到發票，企業對供應商應付余額大于應收余額，要求供應商支付利息，對供應商要提出交付要求等，還應進一步要求供應商提供近期財務報表，對供應商的經營風險進行評估。

3、定期組織預付款清理

按照A企業的財務制度，企業報表上存在長期未核銷的預付款要計提壞賬損失，直接影響企業利潤。A企業財務部門應定期向采購部門公示財務報表上未核銷的預付款數據，推動采購及時清理，如發現是供應商履約問題，應及時暫停其他款項支付;如發現是貨物已收到，但是采購部門未做驗收操作時，應督促采購部門盡快驗收，完成驗收后報表已計提的預付款壞賬準備可以沖回，提升A企業利潤。

4、關注退換貨、索賠對付款的影響

對于退換貨、索賠，A企業采購部門應在采購系統中詳細記錄，財務部門應及時核減付款。對于未關閉的退貨單、換貨單、索賠單，財務部門要定期監控采購部門處理情況，避免長期積壓，保證相關單據在業務的窗口期內關閉，維護企業利益。

5、建立與供應商定期對賬機制

A企業財務部門應當指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項，進一步驗證本企業付款記錄的準確性，減少后續與供應商的付款糾紛。對于雙方核對有差異的款項，要及時查明原因，進行調整。

四、結語

綜上所述，采購付款作為企業的一項重要支出，如果安排不當，會造成多付、錯付、少付，影響企業資金安全、供應安全。因此，企業必須重視采購付款的管理工作，建立科學合理的采購付款機制，加大對供應商風險的監控力度、加強對采購付款的日常管理，為提升企業供應鏈競爭力奠定扎實的基礎。

參考文獻：

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