關于零售企業全面預算管理體系的構建與實踐探討

黃春菊

摘要：市場經濟背景下，我國各行業迎來了巨大的發展空間，其中也包括服裝零售企業，作為向消費者銷售商品提供服務的商業企業，其借助多元開放的市場環境迅速發展，如利用代理商經銷、直營店線下零售與線上零售三種銷售模式不斷擴大市場規模，但其在發展中面臨的風險與挑戰也隨之增加，如全面預算管理體系不完善，預算執行與控制不到位等，基于此，本文探析了服裝零售企業全面預算管理存在的問題，并提出了相應的優化建議。

關鍵詞：服裝零售企業;全面預算管理;問題與建議

一、服裝零售企業全面預算管理的相關概述

全面預算管理是企業借助預算對單位內部各部門的財務及非財務資金進行重新整合、再分配、控制與考核，以提升資源使用效率，提高運營效益，實現企業利潤的最大化。全面預算管理要求服裝零售企業實現全員參與、全方位管理和全過程控制。新的零售格局下，服裝零售企業加強全面預算管理，不僅可規范企業的內部管理活動，提升企業的市場競爭力，同時還能實現資源的優化配置，并深入挖掘企業的發展潛力，幫助企業獲取最大化利潤。

二、服裝零售企業全面預算管理存在的問題

隨著《預算法》等政策文件的出臺，當前我國各服裝零售企業紛紛加強預算管理，并構建了全面預算管理體系，但就當前多數企業的全面預算管理現狀來看，其仍存在多處不完善之處。

（一）預算流程不規范

當前服裝零售企業的全面預算管理流程主要包括預算編制、執行、調整、分析與考評等，在全員參與及系統的預算流程中提升企業的預算管理水平，實現企業的健康發展。但當前多數企業的預算管理流程仍存在不規范之處。如預算編制不合理，預算管理由財務部門負責，但項目申報、資源分配使用等由業務部門執行，由于企業整體全面預算意識淡薄，錯誤認為預算是財務部門職責，市場業務部等其他職能部門對預算管理的配合度較弱，再加上信息系統建設不完善，部門間的信息溝通不暢，財務人員對業務流程掌握不足，導致其獲取的財務及業務信息缺乏完整性，相應的預算編制的有效性也較低;預算執行不到位，由于預算編制缺乏有效性，導致后期執行中部分部門隨意調整預算方案，且企業的預算開支授權審批制度不完善，預算超支現象時有發生。預算考評體系不完善也是影響企業預算管理質量的重要因素之一。多數企業未設置專門的預算考評小組，未將客戶滿意度等非財務指標納入考核體系中，獎懲制度不完善，且激勵兌現的不確定性較高，嚴重影響了員工的工作熱情。

（二）信息化建設不足

隨著信息時代的到來，當前多數服裝零售企業積極引進先進的軟件系統實施業務管理，以提高企業的工作效率及質量，如部分零售企業的線下門店使用POS機，并增設訂貨系統，設置RBM系統進行訂貨與自動補貨，構建了基礎的信息系統，但其信息系統未依據業務需求及時更新，各系統的聯動性較差，如H企業不僅有線下自營門店，還有代理商經銷，當前企業尚能統一自營店的POS系統，經銷商門店的POS系統未統一，系統的版本不一致，其數據接口也較多，基礎數據容易產生較大偏差，再加上系統分析功能落后，而其他信息系統的獨立性也較強，系統間的對接程度偏低，數據匯總分析等工作多由人工導出進行[1]。

三、服裝零售企業全面預算管理體系的構建與實踐對策

針對上述服裝零售企業全面預算管理中存在的問題，筆者以上文的H集團股份有限公司為例，從預算管理環境、流程、信息系統優化等層面分析零售企業全面預算管理體系的構建與實踐對策。

H集團股份有限公司作為一家致力于成為行業一流的時尚品牌資產管理公司，在公司十幾年的發展中，打造了多個品牌，各品牌在設計風格、品牌定位和目標客戶方面迥異，服務于不同人群。公司以“讓時尚創意成為生活”為使命，致力于成為消費者時尚生活方式解決方案及價值觀的提供者，時至今日，公司已發展成為一家以設計創意為導向，集研發、營銷、生產于一體的國內知名品牌資產運營公司。當前公司不斷加強全面預算管理體系的建設，并聘請專業人才實施全面預算管理，以提升公司的市場競爭力。

（一）優化預算管理環境

預算管理環境作為推動企業全面預算管理有效落實的基礎。在新的零售格局下，H公司管理層要積極轉變預算管理理念，加強預算管理意識的宣傳，并優化公司組織架構，以提升公司的全面預算管理質量。思想認識方面，公司管理層可通過學習《預算法》等方式正確認識全面預算管理的內容、要求及重要性，之后結合公司預算管理現狀、行業特點等制定針對性較強的全面預算管理制度，并通過宣傳欄、制度學習會議、崗前培訓等方式宣傳全面預算管理理念，以提升企業全體員工的全面預算意識，實現全員參與預算管理。組織架構建設中，企業要設置專門的預算管理部門，以業務水平和職業道德素養等為標準選聘專業人才，提高公司預算人員的綜合業務能力，并通過預算制定明確預算部門、財務部門及市場業務部門等相關機構的崗位職責與管理權責，全面落實崗位責任制和崗位分離制度，確保各崗位員工的分工合作和相互制衡。

（二）規范預算管理流程

全面預算管理中，公司還需規范預算編制、執行、分析與考評等管理流程，以實現公司的健康發展。

1.預算編制中，H公司要以價值鏈為出發點，充分考慮上下游價值鏈關系，如編制銷售預算時，公司需全面分析客戶的價值鏈，并依據公司近幾年的銷售狀況、戰略目標、年度預算目標等測算下一年度公司產品定價、客戶忠誠度等，之后據此制定銷售預算目標。編制資本預算時，公司需以強化資本運營、提升企業實力為目標，結合單位年度資金需求，依據項目審批后的預算審批規則進行資金預算編制。

2.預算執行中，公司要明確預算方案的強制性特點，結合部門財務狀況等將年度預算分解為各部門的年度預算、季度預算和月份預算，各部門在執行年度預算時，需將其作為本部門開展業務活動的依據，嚴格執行預算目標，當國家政策及市場等外部因素發生變動導致預算目標可行性偏低時，業務部門需要及時向預算部門遞交預算調整報告，詳細闡述調整原因，預算部門需將相關報告遞交預算委員會及董事會，待審批通過后調整預算目標[2]。在這一環節中，公司需進一步規范審批程序，完善授權審批制度，確保預算執行的有效性。

3.預算分析中，公司各門店需定期編制門店預算分析報告，之后由預算部門匯總進行比較分析和差異分析。這其中，門店的預算分析報告需由財務負責人組織編制后實施逐級匯總審核，之后由各部門提供預算分析報告。針對預算分析中存在的問題，財務和預算部門要及時分析并提出整改意見。

4.預算考評中，公司人力資源中心需要結合各層級員工的工作職責和預算目標制定系統的績效考核標準，利用平衡計分卡設置財務管理、客戶管理、流程管理、學習與成長指標，并將部門預算執行情況、預算管理情況等納入績效考核體系中，以完善公司的預算績效考評指標體系[3]。同時公司需要健全獎懲制度，提高獎懲制度的公正透明性，將考評結果與員工薪酬制度、獎懲機制等相掛鉤，全面激發員工的工作熱情。

（三）強化信息系統建設

隨著大數據和云計算技術的普遍應用，在新經濟形態下，H公司要及時開發、升級公司的信息系統，如將財務系統、預算管理系統、業務系統、RBM系統、人力資源系統等進行整合，構建財務信息一體化業務系統，開發客戶關系管理系統，實現客戶信息與SAP系統的無縫對接，優化零售門店的POS系統，設置統一的數據錄入規范和統計口徑，升級系統的數據分析功能和接口數據處理性能，實現數據的高效率同步。

四、結束語

綜上所述，當前我國多數服裝零售企業的全面預算管理仍存在部分問題，在新的零售格局下，零售企業要優化預算管理環境，規范預算管理流程，強化信息系統建設，以構建科學健全的全面預算管理體系，實現零售企業的健康發展。

參考文獻：

[1]胡耀高.連鎖商業零售企業的全面預算管理[J].中外企業家，2018 （23）：45-46.

[2]張新宏.關于零售企業全面預算管理體系的構建與實踐探討[J].現代經濟信息2018 （01）：245-245.

[3]羅迎寧.全面預算管理在零售業的應用研究[J].中外企業家，2018 （17）：33-34.