民營企業內部控制體系優化研究

趙靜

摘要：近幾年，隨著社會經濟水平的提高，現代物流企業得到了較大的發展。在發展過程中，各個物流企業也逐漸認識到自身經營管理過程中所存在的不足，為了改善這種現狀，大部分物流企業都開始推進內部控制工作。但就目前情況看，物流企業實施內部控制的效果并不理想，其中依然存在一些問題，只有對物流企業內部控制實施情況進行科學分析，才能找出相應的解決方法，企業才能獲得較為長遠的發展。

關鍵詞：物流企業;內部控制;問題及策略

一、物流企業特征

（一）時間具有價值

物流是一個價值增值的過程，其可以通過某種手段將消費者所需的商品由生產者產送到相應的消費者手中，且在一定程度上了減少了兩者交易所花費的時間成本，物流企業的運營情況是影響商品流通效率的重要因素。

（二）物流企業產權結構多元化

第一，一些較為傳統的運輸、倉儲及商貿企業都開始向現代物流企業轉型，其中主要以一些大中型的國有企業為代表。第二，一些生產制造企業在自身發展過程中，開展供應鏈流程再造工作時打造了更符合自身實際情況的第三方物流公司。第三，一部分物流企業是以現代物流理念和經營模式新發展起來，主要以民營資本和股東資本為主。第四，社會上還有很多以國外資本、合資、獨資形式的現代物流企業。物流企業這種多元化的產權結構加劇了其行業之間的競爭。

（三）服務全面到位

就目前情況看，現代物流企業不僅沿襲了傳統物流企業的優點，還發展出了物流貿易這一業務。在物流貿易過程中，企業不僅可以對相應的市場情況進行調查和分析，還可以對貨物采購情況、訂單管理及物流查詢和庫存情況進行較為有效的控制和管理，這種服務相對而言更加全面，更利于物流企業的長遠穩定發展[1]。

（四）傳統物流與現代物流緊密結合

在我國物流行業中，傳統物流企業正在向現代物流企業過渡，即使是一些隨社會發展所產生的新型的民營物流企業或股份制物流企業，其大部分也是以運輸和倉儲為物流工作的主要切入點，隨著業務的不斷進步和發展逐步向供應鏈管理滲透靠攏，從而使相關資金、信息等資源得到更加科學有效的整合。另外，由于我國社會經濟發展存在不平衡的現象，因此傳統物流在向現代物流過渡過程中必然會存在些許問題，所需要的時間也會更久。

（五）物流信息化、標準化

物流企業要根據自身需求引進現代化技術和手段，以便為企業發展提供技術支撐?；ヂ摼W在物流企業中的高效運用可以使物流企業對物流狀態進行全面的跟蹤和監控，其中GPS技術的應用更是提高了相關部門對物流企業運輸車輛監督工作的質量和效率，這為物流企業的穩定發展提供了一定的安全保障。很多物流企業在自身發展過程中都在不斷的提高企業的信息化水平，其中所構建的企業網絡系統、單子單證管理、貨物物流跟蹤及客戶查詢系統等更是大大提高了工作質量和工作效率。再加之物流企業標準化意識的普遍加強，很多物流企業都開始積極的參與國家物流標準發展規劃的相關工作，一些物流企業自己出資召開物流標準理論研究及討論會議，這對國家物流標準化事業的發展做出了巨大的貢獻。

（六）設立系統目標

物流企業在運營發展過程中肯定會以戰略發展目標為中心去規范企業的生產經營活動，在此過程中，企業不僅要確保物流業務和系統目標之間的協調性，還要對物流業務和物流活動之間的關系進行協調，以便最大程度的提高企業的經營效益，為企業創造更多的利益[2]。

二、物流企業內部控制要素分析

內部控制五要素為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。第一，內部環境。作為企業實施內部控制的重要基礎，內部環境主要包括企業治理結構、權責分配及審計監督、企業文化等等。第二，風險評估。風險評估主要包括對風險的識別、分析和應對，風險應對中又包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受。第三，控制活動。企業控制活動的開展主要是以風險評估結果為基礎，相關人員要依據風險評估結果制定出相應的風險概念應對措施，以實現對風險的有效管理和控制。第四，信息與溝通。內部控制中的信息溝通主要是企業相關人員對內部控制的相關信息進行及時的收集、整合和分析，在保證信息真實性和準確性的同時保證其在企業內部、企業與外部之間的高效溝通和交流。第五，內部監督。在物流企業中，內部監督主要負責對內部控制工作的實際實施情況進行科學、全面的追蹤、監督和檢查，并根據監督檢查情況對內部控制的實施效果進行評價，以便及時發現內部控制實施過程中所存在的問題，并采取相應的措施[3]。

三、物流企業實施內部控制的意義

（一）有利于企業規避風險

目前我國社會經濟已經步入了轉型期，很多企業面臨著更大的經營風險，物流企業就在其中。就目前情況看，大多數物流企業的風險管理工作都存在一定缺陷。而內部控制在物流企業內的有效實施正好可以改善企業風險管理現狀，使企業風險管理水平得到提升。在內部控制作用下，物流企業會計信息正確性和真實性得到了保證，各部門間溝通更加有效，工作流程更加規范，在一定程度上減少了風險的發生，有利于企業風險管理工作的順利推進。

（二）有利于規范企業財務工作

財務工作的質量對物流企業的發展至關重要，其在一定程度上關系到企業的生死存亡。目前，部分物流企業在發展過程中依然會受到傳統經濟體制的影響，企業內部控制活動力度的缺失導致企業在經營過程中面臨財務風險的幾率增大。對于物流企業而言，內部控制的實施可以對其財務工作進行規范[4]。在此過程中，內部控制制度的健全和內部控制措施的有效實施都有可以使企業的內部控制力度增加，對財務和會計工作中徇私舞弊現象的出現有極大的防范作用。

（三）有利于提高企業管理水平

現階段，我國大部分物流企業的經營管理效率和經營規范度較低，這與內部控制實施力度具有重要關系。在推進內部控制工作的過程中，物流企業在對相應制度進行改進和完善的同時還需要對各個部門的職責進行明確，這在一定程度上可以提高企業信息的準確性和真實性，對企業資產的保護和企業經營管理目標的實現是十分有利的，充分體現了企業經營管理工作的進步和發展。

（四）有利于企業戰略發展目標的實現

由于企業是一個較為復雜的運作企業，只有很多工作流程之間實現較為科學有效的銜接，企業這個大機器才可以更好的運行，而內部控制管理就是此過程的穩定器和監督者。物流企業在推進內部控制工作過程中，所制定的相應規范和制度可以為企業日常運營管理工作提供比較有參考價值的運營依據，推動整個企業更好更快的發展。同時，內部控制在物流企業內的有效實施還可以使企業對自身的戰略發展目標有更加清晰明確的認識，找到一條更適宜的發展道路。在此過程中，通過內部控制工作的開展，物流企業可以設置更符合自身實際情況的更加科學的運用管理目標，這對企業戰略發展目標的實現具有重要意義。

四、物流企業在內部控制工作中存在的問題

（一）企業內控環境較差且內控意識淡薄

就目前情況看，大部分物流企業在推進內部控制工作時，都存在內控環境不佳且內控意識淡薄的問題，這主要表現在以下三個方面：第一，物流企業管理層對內部控制制度建設工作的重視程度較低。管理層的管理風格和經營理念會在很大程度上影響企業對風險的準確判斷和容忍程度，這關系到內部控制制度的完善程度[5]。當企業管理層內控意識較為薄弱且其自我意志超出內部控制制度范圍時，就會給企業經營管理工作帶來相應的問題。第二，物流企業治理結構設置欠缺合理性，各部門職責分配不明確。近幾年，物流企業的發展是十分迅速的，但是大部分物流企業的內部控制并未隨自身發展而進步，其內部控制管理機制依然不夠成熟，公司治理結構設置不科學，比如董事會、內審部門的不健全等等。物流企業不同于其他企業，其業務靈活性較大且業務流程較為復雜，所涉及的業務鏈條也較長，若企業各部門職責的分配較為混亂，則發生相關問題時會有互相推諉現象的出現，這對物流企業的發展極其不利。第三，物流企業未給予企業文化建設和員工精神文明建設工作足夠的重視。就目前物流企業整體情況看，有一部分物流企業由于成立時間不長，其在經營管理過程中還尚未形成較為成熟的企業文化理念，人力資源在這種情況下所制定的管理政策也缺乏企業靈魂，這對人員招聘和人員管理等工作極其不利。另外，部分物流企業文化建設工作的缺失還會對員工績效考評工作和員工薪酬福利產生一定影響，長此以往，員工內部會出現消極怠工的現象，進一步阻礙了內部控制工作的開展。

（二）企業風險管理工作不到位

就目前情況看，大部分物流企業的風險管理工作都存在一定缺陷，這會對內部控制的執行產生一定的不良影響。一方面，企業管理層風險管理意識的缺乏會對企業風險防范工作的實施產生直接影響，其風險管理工作難以得到較為有力的支持。另一方面，部分物流企業的風險管理體系存在一定缺陷，企業對財務風險和市場風險的認識不夠深入，難以對自身經營管理過程中潛在的風險問題進行科學的預估。與此同時，部分企業在推進風險管理工作時，為對自身債務及資金情況進行詳細科學的分析，導致其所面臨的風險越來越大。另外，部分物流企業內部職責的混亂、風險預警和控制體系的缺乏也會使企業所面臨的風險增加。

（三）ERP系統和內控制度的融合程度較低

在物流企業中，ERP系統的構建可以通過對商業軟件的購買實現，也可以自行進行開發。一般情況下，向相關軟件企業購買的商業軟件都比較標準，企業在購買后便可直接投入使用，不用再進行二次開發，其在很大程度上可以滿足企業內部控制的要求，同時也可以科學合理的嵌入ERP系統[6]。但是企業自行開發的系統一般都將重點放在了業務流程的設計及各種模塊的集成上，缺乏對內部控制五要素和ERP系統的有效融合的考慮，兩者之間的融合程度較低，在一定程度上阻礙了內部控制運行效率的提高，有的控制甚至難以發揮作用，這會增加企業所面臨的經營風險。另外，還有部分物流企業在實施內部控制的過程中構建了內部控制信息系統，但其并未與ERP系統之間實現融合，兩個系統之間相互獨立，難以實現數據信息的有效共享。

（四）企業信息化管理效益低

就目前情況看，我國大部分物流企業的信息化管理水平都較低，對企業發展有明顯的局限性，其主要表現為三個方面。第一，信息失真，這主要是由于現代物流企業業務流動性和靈活性較大，且分散面積較為寬泛，同時各部門的信息處理技術相對較為落后，導致信息數據難以得到及時的溝通和交流，信息的真實性和準確性必然會受到影響。第二，企業信息化效益比較低，這主要是受企業分散性和流動性的影響，導致各部門間信息共享程度較低。第三，企業管理觀念得不到及時的更新。目前我國大部分物流企業采取的都是粗放式的經營模式，因此其在一定程度上難以真正認識到內部信息化建設的現實意義，導致企業在內部控制的實施過程中缺乏有效的信息系統的支持。

五、物流企業優化內部控制體系的策略

（一）改善內控環境并強化內控意識

物流企業在改善內控環境并強化內控意識時，可以從以下三個方面入手。第一，物流企業管理層要加大對內部控制工作的重視程度，這在一定程度上可以增加企業其他員工對內控工作的關注程度，同時企業管理層的內控意識也決定了企業內控環境的高層基調。在此過程中，企業管理層要以身作則，堅決遵守企業內部控制制度，堅決杜絕凌駕于內部控制制度之上的行為的發生[7]。第二，物流企業要根據自身所處的內外部環境對企業治理結構進行規范和調整，并對各部門權責進行明確的規定。比如，企業董事會要對內部控制的規劃和具體實施進行全程監督，并結合自身業務流動性和靈活性強的特點，設立相應的管理部門，明確其具體權責。同時，各部門之間還要形成相互制約、相互監督的局面，以便更好的開展內部控制工作。而對于審計部門，企業則要確保其獨立性，以便其工作的有效實施。第三，物流企業要加強自身的文化建設和員工精神文化建設，以便為內部控制工作的實施創造良好的人文環境。文化是一個企業發展的精神支柱，企業文化建設工作的推進可以增強企業員工之間的凝聚力，對企業員工文化水平和精神境界的提高具有重要作用。比如，企業可以對內部控制相關理念進行宣傳，也可以在人才招聘過程中招聘文化素養較高的人員，并采取相應的措施吸引人才，留住人才，為企業內部控制工作的有效實施奠定一定的人才基礎。

（二）加強企業內部風險管控工作

物流企業在實施內部控制時要注意加強自身風險管控工作，并對風險預警及管理系統進行改進和完善。第一，企業要加強對財務風險的管控工作。在此過程中，企業要根據實際情況對財務指標進行監測和控制，并定時對企業各項經濟活動的開展情況進行評價，相關人員要依據評價結果對相關財務指標進行分析，并對財務風險的關鍵控制點進行明確，以便對企業統籌資金結構進行更加科學合理的安排[8]。第二，企業要對自身籌資管理及會計核算工作進行優化，以實現對企業資金的進行統一管理，這在一定程度上可以將會計核算集中起來進行統一調度。第三，企業要對風險預警機制進行改進和完善，并加強與外界之間的溝通力度，以實現對風險管理體系的完善。

（三）加強ERP系統與內部控制的有效融合

物流企業在加強ERP系統與內部控制的有效融合方面，可以從以下三個方面入手。第一，企業要對相應的業務流程進行全面的梳理，并對內部可能存在的風險問題進行科學的分析和評估，在這個過程中相關人員要確定關鍵控制點和相應的控制措施，并將其與ERP系統中的有關業務模塊進行融合，以便全面發揮出ERP系統的優勢，減少人為因素影響。第二，企業要根據實際情況在ERP系統中添加內控管理模塊，以實現相關數據信息的有效共享。第三，企業相關人員要根據實際需要從相關業務模塊中提取相應的數據，以便管理人員對其進行科學全面的分析和評估。物流企業可以通過以上三個方式增加內部控制和ERP系統的有效融合，提高企業內部控制效率和自動化水平，以推進企業獲得更好的發展。

（四）加強內部控制的信息化

物流企業在加強內部控制信息化時，可以從以下三方面入手。第一，企業要充分利用現代化信息技術手段，以構建內部控制信息化系統，確保企業各個部門之間可以實現有效的溝通和交流。第二，企業要通過各種信息渠道，積極收集宏微觀經濟信息、市場信息和監督管理信息等，隨后將所收集到的信息進行整合和分析，以便為企業管理層決策活動的開展提供切實有效的信息支持。第三，物流企業可以加強自身數字化平臺建設工作。工作人員可以通過較為完善的數字化平臺及時獲取到供應鏈上的相關信息，并對其進行處理，這極大的提高了員工在顧客需求方面的反應速度?，F今，物流管理信息系統一般包括以下五部分：ERP（企業資源計劃系統）、MRP（生產管理系統）、WMS（倉庫管理系統）、BCP（條碼印制系統）和RP（無線終端識別系統），通過對互聯網的合理高效使用，物流企業降低了流轉、結算等成本，提高了經營效益。例如海爾集團，其在發展過程中構建了自己的CRY（客戶關系管理）和BBP采購平臺，這在很大程度上加強了企業與全球用戶、供應鏈資源網的有效交流和溝通，真正實現了與用戶的零距離溝通。目前，海爾集團基本100%的訂單都從網上下載，貨物采購周期也從最初的平均10天降到了平均3天，網上支付數量也已經達到了總支付數量的20%。

六、現代物流企業發展展望

企業物流作為現代物流的重要組成部分，只有與社會物流一同進步、一同發展，才能為人們提供更好、更便捷的服務，社會才可以得到更好的發展。總體來看，企業物流的發展趨勢如下：第一，一體化。一體化物流的含義是在工作過程中要將顧客需求放在第一位。企業物流不僅要提供優質的物流服務，還要發揮促進銷售、創造顧客需求的作用。對于物流企業而言，一體化的供應鏈管理使各工作節點之間的關系得到了強化，物流成為了提高企業核心競爭力和盈利能力的重要影響因素。第二，社會資源高效整合。經濟全球化程度的不斷加深對物流企業提出了更高的要求。物流企業在自身發展過程中，可以根據各國、各地區特點和優勢，將生產工作和銷售工作分散開來，這樣企業物流就可以延伸至整條供應鏈所包含的各個關聯主體。物流社會化程度的不斷加深使企業可以利用的各種相應資源成級數倍增長，這種經過高效整合的虛擬物流資源不僅降低了企業自身需要投入的基建成本，還提高了企業對物流設施的利用率，使各項資源的配置更加科學合理，在一定程度上節約了物流費用。第三，以信息和網絡技術為主要支撐，物流企業反應速度大大提高。在此過程中，物流信息系統的不斷改進和完善極大的提高了物流信息的透明度和共享性，企業與上下游節點之間的聯系越來越緊密。第四，企業物流外包與部門功能更加社會化。在社會經濟和現代化信息技術不斷發展的今天，物流企業要想爭得一席之地，就必須擁有自己的核心技術。但每個企業的資源都是有限的，不可能在各個工作環節中都面面俱到。因此，企業必須對將資源集中到企業主營的核心業務上，將部分物流功能部分或全部外包不失為一種戰略性的選擇。

七、結束語

綜上所述，物流企業在發展過程中要不斷對內部控制體系進行優化，這在一定程度上可以提高自身的管理水平，使企業在市場競爭中占據更加有利的地位。在此過程中，企業要不斷對內部控制的實施情況進行分析，并找出其中所存在的問題，然后通過一系列措施使企業內部控制實施情況得到改善，以使企業獲得更加長遠穩定的發展。

參考文獻：

[1]劉青，楊子鋒，潘杰.民營企業內部控制制度構建與研究[J].中國集體經濟，2018 （5）：30-31.

[2]賀宇暉，巨敬莉.企業內部控制管理存在的問題及優化措施分析[J].中國管理信息化，2019 （12）.

[3]闕志強.分析企業內控制度與管理會計的職能優化[J].當代會計，2019 （9）.

[4]張桂紅.企業內部控制現狀及優化措施之我見[J].財會學習，2018 （1）：250-251.

[5]劉斌斌.物流企業內部控制體系的構建與完善[J].管理觀察，2019 （13）：11-13.

[6]李文婧.ERP系統下企業會計內部控制優化[J].商業會計，2017 （14）：113-115.

[7]錢慎.基于ERP系統環境的企業內部控制問題研究[J].納稅，2019 （9）.

[8]熊正邦，王丹.民營物流企業財務內控問題研究[J].商場現代化，2019 （8）：108-110.