企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討思路構(gòu)建

韓曉威

[摘 要]我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)組織在實(shí)際化的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)改善強(qiáng)化稅收籌劃相關(guān)管理工作的實(shí)施力度，要在逐漸強(qiáng)化提升企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范思想意識(shí)的前提下，積極提升企業(yè)稅收籌劃工作的總體實(shí)施水平，切實(shí)發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的最優(yōu)化價(jià)值。文章圍繞企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討思路構(gòu)建，提出合理的有效規(guī)避措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn);探討;思路構(gòu)建

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.088

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)發(fā)展事業(yè)的快速穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)推進(jìn)，我國(guó)各類企業(yè)正在逐漸提升對(duì)稅收籌劃相關(guān)管理工作的重視程度，并且在持續(xù)開展相關(guān)工作流程優(yōu)化改良過(guò)程中，有效控制減少了企業(yè)稅收籌劃工作開展過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，改善提升了對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本防范意識(shí)，并且在持續(xù)提升企業(yè)稅收籌劃工作實(shí)施水平的前提下，充分發(fā)揮了稅收籌劃管理工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中的重要作用。

1 企業(yè)稅收籌劃工作中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)類型

1.1 法律風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)稅收籌劃工作的具體組織開展過(guò)程中，受稅收籌劃工作預(yù)期結(jié)果獲取狀態(tài)不確定因素、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)政策選取行為不合理因素、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作人員專業(yè)能力局限性因素，以及企業(yè)稅收籌劃相關(guān)政策了解程度不充分因素的共同影響，企業(yè)在具體實(shí)現(xiàn)節(jié)稅控制目標(biāo)過(guò)程中，無(wú)法合理開展工作細(xì)節(jié)，把握控制工作，繼而極有可能發(fā)生稅收工作方案選擇不合理問(wèn)題、節(jié)稅控制措施選取不科學(xué)問(wèn)題，甚至有可能引致一定數(shù)量的非法避稅問(wèn)題或者是偷逃稅問(wèn)題，引致企業(yè)在特定時(shí)間節(jié)點(diǎn)下需要面對(duì)和承擔(dān)以補(bǔ)繳稅款為表現(xiàn)形式的法律責(zé)任，引致發(fā)生一定表現(xiàn)程度的法律風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)企業(yè)實(shí)際開展的稅收籌劃工作，不僅需要充分符合現(xiàn)行版本的法律法規(guī)條文體系，以及稅收管理職能部門制定發(fā)布的相關(guān)稅收法規(guī)與規(guī)章，還必須接受地方政府相關(guān)行政管理職能部門的審核確認(rèn)。在上述工作環(huán)節(jié)的具體化組織開展過(guò)程中，受稅務(wù)行政執(zhí)法人員隊(duì)伍綜合素質(zhì)水平因素的影響制約，通常極易發(fā)生一定表現(xiàn)程度的稅務(wù)行政執(zhí)法工作實(shí)施流程偏差問(wèn)題，繼而引致企業(yè)實(shí)際開展的稅收籌劃工作無(wú)法基于特定時(shí)間節(jié)點(diǎn)成功實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)目標(biāo)，引致發(fā)生一定表現(xiàn)程度的行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

1.3 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃工作開展過(guò)程中面對(duì)和涉及的內(nèi)容具備豐富性和復(fù)雜性，受復(fù)雜多樣的主客觀因素影響制約，部分企業(yè)在開展稅收籌劃工作過(guò)程中，存在著管理措施未能得到充分落實(shí)問(wèn)題，繼而在企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范思想意識(shí)相對(duì)薄弱條件下，極易引致企業(yè)稅收籌劃工作開展過(guò)程中支出的經(jīng)濟(jì)成本數(shù)量顯著增加，繼而誘導(dǎo)出現(xiàn)一定表現(xiàn)形式的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

1.4 信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)開展稅收籌劃工作過(guò)程中，伴隨著發(fā)生信用危機(jī)問(wèn)題或者是名譽(yù)損失問(wèn)題的可能性。在企業(yè)存在稅收籌劃工作流程不規(guī)范問(wèn)題條件下，一旦其被各級(jí)稅務(wù)管理職能部門檢查發(fā)現(xiàn)，則稅務(wù)管理職能部門勢(shì)必會(huì)在日常工作實(shí)踐過(guò)程中針對(duì)企業(yè)實(shí)際開展的稅收籌劃工作流程開展嚴(yán)格規(guī)范的審查分析，制定執(zhí)行嚴(yán)苛細(xì)致的稅收申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)限制條件和工作實(shí)施程序，繼而顯著增加企業(yè)在開展稅收籌劃工作過(guò)程中的時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)投入，給企業(yè)的整體社會(huì)形象以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力造成不良影響。

1.5 心理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)需要同時(shí)面對(duì)和承擔(dān)一定程度的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，以及信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)前提下，不僅需要承擔(dān)相對(duì)繁重的經(jīng)濟(jì)損失，還需要面對(duì)一定強(qiáng)度的心理負(fù)擔(dān)。在部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中存在偷稅問(wèn)題或者是逃稅問(wèn)題條件下，其因擔(dān)心被其他人發(fā)現(xiàn)和舉報(bào)，會(huì)遭遇一定表現(xiàn)強(qiáng)度的心理風(fēng)險(xiǎn)。

2 開展企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作的必要性

第一，開展企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作，有助于引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)充分遵循相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循現(xiàn)行的法律法規(guī)體系針對(duì)基本的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式開展積極有效調(diào)整，明確自身在未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中遵循的基本方向。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行現(xiàn)行法律基礎(chǔ)上獲取經(jīng)濟(jì)利益，并且致力于實(shí)現(xiàn)最為充分的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照現(xiàn)行的法律制度逐漸提升稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建構(gòu)形成科學(xué)有效的稅收籌劃管理制度體系。

第二，開展企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作，有助于改善強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施水平。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效管理和控制，有助于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生可能性，支持企業(yè)在有限時(shí)間之內(nèi)獲取更加充分的經(jīng)濟(jì)收益。對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制工作，是企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作過(guò)程中需要面對(duì)的關(guān)鍵性內(nèi)容，科學(xué)有效控制降低企業(yè)稅務(wù)籌劃工作成本，能支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益最大化。

第三，開展企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作，能助力企業(yè)獲取到更加充分的經(jīng)營(yíng)收益。對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范控制，有助于改善優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作流程的實(shí)施質(zhì)量，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作各項(xiàng)設(shè)定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，

會(huì)計(jì)控制工作的基本內(nèi)涵，以及在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所發(fā)揮的重要作用，繼而能夠充分重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施流程，通過(guò)劃撥業(yè)務(wù)運(yùn)作資金和組建專門性工作人員隊(duì)伍的方式，支持企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在實(shí)際開展過(guò)程中，能夠順利獲取和實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)且良好效果。

第二，要借由對(duì)適當(dāng)種類的業(yè)務(wù)培訓(xùn)督導(dǎo)工作手段的運(yùn)用，引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作人員，能夠充分理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的基本實(shí)施流程，積極改善提升自身的專業(yè)工作能力和綜合素質(zhì)，致力于在實(shí)際參與開展的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作過(guò)程中，展示出扎實(shí)且充分的規(guī)范性、科學(xué)性以及合理性。

第三，要借由對(duì)適當(dāng)種類的宣傳引導(dǎo)干預(yù)手段的運(yùn)用，支持和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部全體在職員工，能夠樹立和秉持基本的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制思想意識(shí)，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)質(zhì)合理組織開展，創(chuàng)造提供實(shí)踐環(huán)境支持條件。

4 結(jié)論

綜合梳理現(xiàn)有研究成果可以知道，建構(gòu)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是確保現(xiàn)代企業(yè)組織優(yōu)質(zhì)有序經(jīng)營(yíng)運(yùn)作發(fā)展的基本途徑。現(xiàn)代企業(yè)組織不僅要基于體制性層面做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，還要從思想認(rèn)知層面提升對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視力度，在持續(xù)改良與發(fā)展基本性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，改善提升基本會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量水平，保障會(huì)計(jì)資料在信息構(gòu)成方面具備真實(shí)性。從實(shí)際發(fā)揮的基本作用角度展開分析，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作目標(biāo)、組織開展企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且對(duì)外提供制約性、考核性，以及調(diào)節(jié)性方法與措施的基本機(jī)制。企業(yè)只有建立運(yùn)作規(guī)范化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)獲取到合理有效保障，繼而支持中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制實(shí)現(xiàn)健康有序發(fā)展。

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