關于加強企業解決壞賬問題的幾點思考

摘要：本文對我國企業在應收賬款管理方面所存在的主要問題原因開展了深入研究，分析了應收賬款的形成與壞賬產生的原因，并站在企業角度提出了解決應收帳款與壞賬管理問題的對策。

關鍵詞： 壞賬;應收賬款;風險評估;長期拖欠

一、企業在產品賒銷中存在的主要問題

我國約有80%以上的企業采取了賒銷的方法。賒銷產生了應收賬款，使企業的財務風險加大，并容易導致壞賬發生，嚴重的壞賬會拖垮企業到倒閉的后果。根據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款占應收賬款總額一般不高于10%，而在我國的中小企業中高達50%，這一比率比發達國家高出40個百分點以上，情況比較嚴重。應收賬款的風險與賬齡長短成正比，逾期賬齡和追款成功率如下表所示：

由應收賬款而產生的主要問題有二：一是呆賬，使企業的流動資金不得正常循環，甚至拖垮了企業。二是壞賬，造成了企業財產損失。在我國許多中小企業中，實際已成壞賬而未作壞賬處理的情況是大量存在的，應收賬款的質量是令人堪憂。特別是在實行緊縮的貨幣政策下，更加加劇了應收賬款和壞賬問題的嚴重性。

二、我國企業壞賬問題的原因分析

造成我國中小企業應收賬款壞賬的原因非常復雜，有系統性德風險和非系統性的風險。系統性風險來自于大的宏觀經濟環境，這里不作分析。非系統性的風險主要來自于企業內部管理不善所致，但歸納起來，原因無外乎有以下各個方面。

1.市場競爭造成應收賬款居高不下

在激烈的市場競爭中，迫使企業以各種手段來擴大銷售。在產品價格、質量水平、售后服務等大致相同的情況下，要吸引顧客，和擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客。于是就產生了應收賬款。

2.企業盲目追求收入、利潤和提高市場占有率

一些企業存在著一味抓生產、重產值;抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的管理，忽視了資金作為企業經營“血液”的作用，他們缺乏獨立開拓市場、占據市場的意識，為了擴大銷售，完成任務，盲目地通過賒銷去爭奪市場，卻不考慮或很少如何降低應收賬款和壞賬的隱患。

3.企業對財務風險的防范意識淡薄

企業為了盡快打開營銷局面，在事先未對銷售對方進行資信調查，對應收賬款風險不做風險評估就貿然采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業帶來風險等一系列的問題。特別是一些施工企業，為了中標，不計后果，而建設單位資金不能按時到位，甚至長期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。

4.企業管理水平低，制度不完善，監督失控。

企業缺乏健全的應收賬款管理制度，或有章不循，或財務部門不及時與業務部門核對賬目，銷售業務與核算業務脫節，造成財務賬面應收賬款余額長期掛賬而無人清收，有關部對清欠工作抓得不緊，導致應收賬款賬齡老化，呆賬、壞賬日益增加。

5.經營者法制觀念淡薄，自我保護意識薄弱。

一方面在銷售貨物和提供勞務時，經營者為了擴大銷售業務，不按《合同法》規定的條款簽訂合同、協議，造成發生合同糾紛無法可依;另一方面，不按合同、協議規定歸還到期債務是負債方的一種違法違約行為。寧愿坐視應收賬款變為呆賬、死賬，也不用法律來維護自身的合法權益，致使企業資金不能及時收回。

三、加強企業應收賬款有效管理的措施

1.建立信用評估制度

應收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業要減少呆賬和壞賬損失的發生，主要應在健全信用管理這個源頭上下功夫。企業應建立相對獨立的信用管理部門，專門負責對應收賬款的管理。信用管理部門所要做的工作是建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用風險分析，科學制定客戶的信用額度，執行應收賬款監督等。必須堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況分析。根據對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，以決定是否給客戶提供賒銷。

2.完善企業內部控制，加強對應收賬款的監管

首先，財務部門和信用管理部門要加強對應收賬款的管理，嚴格控制不健康的應收賬款的發生。其次，企業要加強銷售部門的管理，銷售部門在同客戶簽訂合同時，要保持嚴謹的態度，盡可能在合同中設置保護性條款。以防信用欺詐現象的發生。第三，經常分析應收賬款的結構、賬齡等情況，并檢查是否存在異常現象。第四，要加強對應收賬款的追收工作，必要的情況下要用法律武器捍衛企業的自身權益。

3.按客戶按信用等級謹慎選擇結算方式

企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結算方式。而對于資信度較差的客戶，企業則應該選擇支票或銀行承兌匯票的方式或第三人擔保等銷售方式。決不能只為了單純地提高銷售額而不管不顧應收賬款的安全性。只有針對不同客戶資信情況采取相應的結算方式，才能有效地降低風險。

4、適當考慮債務重組

對于逾期無力償還的應收賬款，在法律制度允許的范圍內可以采取：（1）向債務人發行可轉換債券，把債權變股權的方式，以降低企業的債權損失。（2）降低還款條件，如實行減免利息政策。（3）收購欠款企業，擴大業務范圍。（4）以非現金資產抵償債務，如用債務人的原材料等。

參考文獻：

[1]? 淺談企業壞賬產生的原因和對策[J]. 張佳鑫.? 現代商業. 2013（06）

[2]? 企業壞賬成因分析及防范[J]. 張超.? 現代營銷（下旬刊）. 2018（05）

作者簡介：

劉芳芳（1981-），女，研究生。浙江橫店影視職業學院講師。研究方向：企業財務管理。