企業(yè)財務內控體制建設與風險防范

云澤楊

[摘要]企業(yè)財務內控是財務管理的一項重要內容，直接影響著財務的工作效率，是預防財務風險的重要手段。財務內控的質量將直接影響會計信息質量，是提供真實、可靠的會計信息的前提條件。財務內控任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會給企業(yè)帶來經營風險和安全隱患。因此，企業(yè)應根據自身的經營特點和發(fā)展需要，不斷完善企業(yè)財務內控體制的建設，確保財務內控的有效運行。文章從財務內控體制建設的重要意義出發(fā)，闡述財務內控體制建設過程中存在的問題，并提出加強財務內控體制建設的建議。

[關鍵詞]財務內控;財務內控體制建設;風險防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc202009159

1財務內控體制建設的重要意義

財務內控是企業(yè)財務管理的一項重要內容，是指通過執(zhí)行相關的會計規(guī)章制度，對企業(yè)生產經營過程中的資產安全、會計信息質量提供可靠保障，使企業(yè)的經營活動能夠有序進行。當今的市場環(huán)境越來越復雜，企業(yè)經營過程中的不確定性不斷變化，時時面臨著各種風險。企業(yè)通過建設和完善財務內控體制，充分發(fā)揮財務內控的作用，防范經營風險，推動企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的意義。

首先，通過財務內控能夠明確財務分工，實現(xiàn)不相容業(yè)務相分離，使各崗位之間相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。特別是涉及資金和印章等相關業(yè)務更要嚴格管控，通過對相關業(yè)務進行二次授權審核，是避免操作失誤的有效措施，更是防范監(jiān)守自盜、挪用公款而導致企業(yè)財產損失的保障。

其次，通過財務內控，規(guī)范審批權限，避免了濫用職權，不認真履行或過度運用授予的職務權力，致使企業(yè)的財產遭受重大損失。

最后，通過財務內控，加強對財務報告基礎業(yè)務數據的監(jiān)督，提高會計信息的質量，確保提供的財務報告真實、準確和完整。

2企業(yè)財務內控體制建設存在的問題

21企業(yè)管理層內控意識不足

受經濟利益驅動，許多企業(yè)的管理者把主要精力放在經營業(yè)務上，雖然也有內控制度，但未意識到企業(yè)內控的重要性。特別是對財務部門的經濟活動，還停留在記賬先生的認識上，忽視了財務內控的重要性。有些股東也認識到應加強財務內控，但是在處理問題時會以企業(yè)所有者的心態(tài)而破壞內控制度，阻礙了財務內控體制的運行。

22財務內控運行體系不健全

完善的財務內控體制是保證財務管理能夠正常有效運行的關鍵。一方面，我國許多企業(yè)雖然建立了財務內控制度，但是內控制度設計不夠嚴謹、不夠完善，甚至有些制度不適合企業(yè)經營需要，缺乏完整的內控運行體系和風險評估機制。內控體系存在漏洞，不能及時反映管理過程中存在的風險，更不能預防避免風險的發(fā)生;另一方面，雖然企業(yè)制定了相對比較完善的財務內控制度，但是在經營管理過程中，內控執(zhí)行不到位，未完全按照內控要求執(zhí)行，內控制度形同虛設。為利益相關人侵占企業(yè)財產創(chuàng)造了條件，可能會使企業(yè)的財產遭受損失。

23財務內控監(jiān)督機制不完善

財務內控監(jiān)督是保證財務內控正常有效運行的手段，但是目前許多企業(yè)內控監(jiān)督過程中還存在許多問題。主要體現(xiàn)在以下三方面：一是企業(yè)缺乏內控監(jiān)督機制，導致責任人在執(zhí)行業(yè)務過程中缺乏監(jiān)督，產生濫用職權、侵害公司利益等行為。二是內控監(jiān)督體系設計不合理，沒有經過合理的風險評估，無法對風險信息進行有效的識別和防范。三是內控監(jiān)督過程不夠靈活。內控人員在監(jiān)督過程中，照搬制度要求，而不是根據業(yè)務的變化及時調整監(jiān)督范圍。未及時更新內控監(jiān)督文件，可能導致監(jiān)督與實際業(yè)務存在脫節(jié)，無法發(fā)揮內控監(jiān)督的作用。

24企業(yè)內控考核機制落實不到位

完善的考核機制能夠促進企業(yè)財務內控制度的實施。但是許多企業(yè)在內控執(zhí)行過程中責任落實不到位、內控考核缺失，導致財務內控在執(zhí)行過程中無法調動員工的積極性和主動性。如指標考核不合理、或無法兌現(xiàn)完成考核指標的績效獎勵，都會降低員工的積極性和主動性。對于違反制度的行為未進行有效懲罰，降低了違規(guī)成本，提高了員工違規(guī)、違法、貪污腐敗發(fā)生的可能性。

25內控人員業(yè)務能力不足

由于企業(yè)的業(yè)務程度越來越復雜多變，系統(tǒng)化操作也越來越集成，導致非常規(guī)的業(yè)務容易被隱藏在正常的業(yè)務中且不容易被發(fā)現(xiàn)。企業(yè)對于內控人員的培訓不到位，使得內控人員無法熟練掌握各業(yè)務流程。由于內控人員專業(yè)勝任能力有限、對系統(tǒng)的操作不熟練，在審核監(jiān)督的過程中，不能深入了解業(yè)務以及業(yè)務流程的變化，導致內控工作流于形式，對于業(yè)務的風險關鍵點沒有起到應有的控制，無法及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務執(zhí)行過程中存在的漏洞。

3企業(yè)加強財務內控體制建設的建議

31培養(yǎng)內控管理文化

內控管理貫穿企業(yè)整個業(yè)務流程，所以良好的內控管理環(huán)境十分重要。企業(yè)管理層應充分認識內部控制的重要性，在內控管理過程中改變重制度輕文化管理，從企業(yè)戰(zhàn)略層面加強內控文化建設，將先進的內控管理理念與企業(yè)的經營發(fā)展相結合，創(chuàng)造良好的內控管理文化環(huán)境，做好企業(yè)的內控管理文化建設。加強員工的職業(yè)道德教育，規(guī)范員工職業(yè)行為，防范員工因道德風險而引起的違規(guī)、違法行為。通過培訓學習等方式不斷培育創(chuàng)造良好的內部控制管理文化環(huán)境，培養(yǎng)員工自我約束能力，自覺遵守各項規(guī)章制度，主動防范內控風險的發(fā)生。

32完善財務內控體制建設

企業(yè)應不斷完善財務內控制度，提高內控管理水平。首先，落實崗位責任制，進一步梳理崗位職責，規(guī)范財務各崗位工作流程，做到不相容崗位相分離，形成內部牽制機制。其次，落實授權審批制度，明確相關責任人的審批權限，嚴格控制授權范圍，避免出現(xiàn)權限重疊或遺漏。第三，加強資產盤點制度，定期對保管的資金及實物進行盤點。由于財務人員對企業(yè)資金具有支付權限，資產的清盤就更加重要，能夠避免非法挪用、侵占資金等行為的發(fā)生，保障企業(yè)財產安全、避免財產損失。第四，完善預算制度，為財務內控執(zhí)行提供依據。預算是企業(yè)管理層進行事前計劃、事中控制、事后考核的有效工具。預算的制定明確了各部門的考核指標，財務在審核業(yè)務過程中能夠“有法可依”，有利于財務內控的建立、建全和有效實施。

33加強財務內控監(jiān)督

企業(yè)在完善財務內控體制的同時，應加強內控監(jiān)督機制的建設。首先，應加強內部審計監(jiān)督，發(fā)揮內部審計在工作中的監(jiān)督和管理的作用。審計監(jiān)督的過程，不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題、改正問題的過程，更是對財務人員在工作過程中起到監(jiān)督、警示作用，讓財務人員在工作中能夠自覺遵守各項規(guī)章制度，使財務內控制度有效實施。其次，應實行定期輪崗制。員工在某個崗位上工作較長時間后，就會積累很多相關資源，難免發(fā)生腐敗行為。而通過輪崗有利于規(guī)避資源被壟斷的可能性，有助于制約腐敗，減少企業(yè)利益被侵害的可能性。

34落實內控考核機制

企業(yè)應根據內控管理目標，制定科學的內控考核指標。指標應可量化、可考核，全面覆蓋風險關鍵點，并對不同指標賦予不同的權重，確定考核標準。同時為了加強財務內控管理，增強責任意識，促進員工自律，企業(yè)在內控考核中應體現(xiàn)獎懲機制，將考核結果與績效、晉升等指標相掛鉤，通過考核機制，倒逼員工實現(xiàn)責任落實。

35提升員工綜合素質

要加強財務內控，提高財務人員的內控意識，提升財務內控水平，就需要建立一支高素質的財務團隊。首先，企業(yè)應加強道德教育，將財務人員的職業(yè)道德教育放在首位，提升財務人員的職業(yè)道德水平，降低因道德風險而發(fā)生的財產損失。其次，加強專業(yè)知識培訓，提升財務人員的專業(yè)勝任能力。最后，加強業(yè)務知識培訓，讓財務人員深入學習公司的業(yè)務，將財務與業(yè)務相結合，使業(yè)務流程的監(jiān)管符合企業(yè)的制度和內控要求，從而實現(xiàn)財務內控目標。

36利用信息技術，加強內控過程管理

企業(yè)通過信息技術的應用，不僅能提高企業(yè)的管理效率，而且還能加強完善內控的重要手段。第一，通過信息技術的應用，使企業(yè)的業(yè)務在系統(tǒng)中形成閉環(huán)應用，避免了企業(yè)業(yè)務信息的不完整，實現(xiàn)了信息可控和可追溯。第二，通過財務業(yè)務數據一體化，避免了信息孤島，通過數據共享實現(xiàn)對業(yè)務進行實時監(jiān)控。第三，通過信息技術規(guī)范授權審批權限，避免了審批過程中不規(guī)范和濫用職權的現(xiàn)象，通過技術手段實現(xiàn)權限管理。第四，通過應用財務機器人、AI等技術，自動實現(xiàn)預算控制、標準控制、自動識別發(fā)票真?zhèn)蔚刃畔ⅲ跇I(yè)務執(zhí)行過程中自動實現(xiàn)內控。通過內控與信息技術相結合，將信息化手段作為內部控制的工具，將內部控制融入到企業(yè)管理和業(yè)務流程中，提高內控體系建設的效率和效果。

4結論

綜合所述，財務內控是否完善直接影響到企業(yè)經營合法合規(guī)、資產安全以及財務報告的真實可信，所以，財務內控體制建設應當上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面。管理層應高度重視財務內控體制建設，確保財務內控有效運行。企業(yè)在財務內控體制建設過程中，必須加強企業(yè)管理層內控意識，完善財務內控制度和內控考核機制，提高財務人員的綜合素質，充分利用信息技術手段提升財務內控監(jiān)督，使財務內控體制建設更加科學、更加合理，從而提高企業(yè)的經營效率和效果，降低經營風險，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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