關于金融業營業稅改增值稅問題的研究

黃晶晶

摘要：增值稅的主要作用是公平稅負，在金融業中，營業稅改增值稅存在各種問題，對于金融業具有不利影響。基于此，本文提出了減少重復征稅、提高工作人員水平、創新稅收方法、降低企業稅收負擔四個方面措施，完善金融業營業稅改增值稅，從而促進行業發展。

關鍵詞：金融業? 營業稅改? 增值稅

一、引言

營業稅改增值稅指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，進而推動行業的發展。現階段，存在金融業本身的特性阻礙了營改增的全面實施、營改增后可能導致成本增加等問題。所以工作人員需要加強對其的研究，探尋合適的金融業營業稅改增值稅方法。

二、金融業營業稅改增值稅現狀

在金融也進行合理的營業稅改增值稅措施，能夠避免產生重復征稅的問題，減企業征稅壓力，從而推動產業的轉型，但是現階段存在以下幾個方面問題，影響營業稅改增值稅的進程。第一，金融行業具有復雜、多樣等特點，存在難以被稅收制度所束縛的問題，并且多數工作人員具有個人客戶，導致稅收方式模糊，稅基難以計算，影響營業稅改增值稅措施的有效實施。第二，在實行營業稅改增值稅措施后，可能會增加成本。營改增對于許多金融業務來說如何計算進項稅額抵扣的問題成為企業需要解決的難題，需要成立專門的部門進行管理。第三，現階段，在金融行業中缺乏對增值稅了解的人才，主要原因是金融企業一般僅繳納營業稅，對于增值稅的接觸較少，難以對現階段的情況進行充分了解，增加了稅收轉型的壓力[1]。

三、金融業營業稅改增值稅完善路徑

（一）減少重復征稅

重復征稅是導致營業稅改增值稅難以在金融業實施的主要原因，所以工作人員應加強對其的研究。第一，工作人員可以通過優化增值稅稅制，解決重復增稅和財政虛收，擴大增值稅的征稅范圍和制度優勢達到全產業鏈的減稅效果，有利于投資、消費和出口的增長。第二，通過將原屬于營業稅范圍的產業納入增值稅鏈條機制，促進社會分工協作的發展、激勵科技創新、提高生產效率，促進服務業發展和制造業轉型發展，提高就業水平，推動經濟結構轉型。營改增后，增值稅稅基有所減小，產生巨大的減稅效應，增加企業利潤、提高居民收入水平[2]。福建省為例，全面推開營改增試點，目標是所有行業的稅負都將只減不增，金融業也將實現平穩過渡。福建省國稅局營改增專家宣講團來到郵儲銀行福建省分行，為該行系統內的600余名財務人員就營改增后金融服務的稅目范圍、計稅方式等問題進行了詳細解讀。國稅專家表示，營改增試點后，一方面，所有行業從事諸如股票、債券交易等金融服務，也需要按規定繳納增值稅;另一方面，對于納稅人向金融機構支付費用中所含的增值稅稅金，若是政策規定允許的也可予以抵扣。

（二）提高工作人員水平

金融企業應采用科學的方法，降低營業稅改征增值稅過程中所產生的成本，根據具體情況完善各種業務系統，對金融業來說，對接核心與價稅分離是“營改增”最大的挑戰，所以工作人員需要充分了解《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》中的內容，企業應針對員工進行培訓。工作人員在培訓過程中，應積極了解營業稅改征增值稅的意義，認識金融業“營改增”后購入資產將是企業主要的進項稅來源的問題，從而制定有效的計劃，促進企業的發展，保證除免稅業務外，其他業務的進項稅能夠正常取得增值稅專用發票。以遼寧省內金融企業營業稅改征增值稅培訓班專題座談會為例，為了進一步了解遼寧省金融企業“營改增”工作有關情況，在中國郵政儲蓄銀行遼寧省分行召開了全面推開“營改增”試點工作專題座談會，在會議中討論了對“營改增”后自身可能的稅負變化是否進行了前期測算及重新評估、企業對于預征率法、銷售收入分配法及總部匯總繳稅如何選擇，申報繳納方式、預征率確定等方面有何意見等方面內容，工作人員應積極參加此類會議，從而提高自身對于營業稅改征增值稅的了解，從而為金融業提供服務。

（三）創新稅收方法

政府為幫助企業適應增值稅的收稅方式，應根據其特點創新工作方式，加強對互聯網的運用，積極構建“互聯網+稅務+金融”新格局，開發電子發票，從而減少人力與物力。電子發票與傳統發票相比，保護了消費者權益，商家不會以各種理由拒絕開發票。我們調取數據也更便利了，降低了管理的成本。例如，在深圳市國稅局、中國平安保險有限公司和技術服務單位的通力協作下，中國平安人壽保險股份有限公司深圳分公司使用增值稅發票管理新系統成功開具了全國首張金融業營改增增值稅電子普通發票，開票數據實時上傳至增值稅發票電子底賬系統，實現了我國金融業增值稅電子普通發票零的突破，標志著金融業正式跨入增值稅時代。中國平安保險有限公司是一家綜合金融服務集團，營改增對其內部管理系統提出了非常高的要求，需要改造開發與業務運營、財務管理、稅務處理等有關的系統模塊超過2000個。

（四）降低企業稅收負擔

在金融行業中，企業在進行營業額計稅過程中需要運用較長時間，過程復雜，包括貸款、差價、中間等業務，所以在進行金融業務增值稅改革過程中，應簡化征稅思路。另外，政府應針對金融業增加優惠政策，加大對重點領域的投放力度，配置信貸資源向小微企業傾斜，優化民營企業金融服務，同時合理控制企業貸款綜合成本，按照提高資金管理水平、降低運營成本、減免服務收費要求。以福建省為例，為了保證金融業實現平穩過渡，在制度設計上，本輪營改增基本平移了原有營業稅下的稅收優惠。如：金融企業同業往來利息收入免稅、國債和地方政府債利息免稅、一年期以上人身保險產品保費收入免稅等等。同時，對于存款利息和被保險人獲得的保險賠付也不征收增值稅。考慮到貸款業務存在出現壞賬的可能，試點實施辦法也繼續沿用了以往的營業稅優惠。即：金融企業發放貸款后，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時再按規定繳納。該規定將有利于降低金融企業的資金占用率，提升其利潤空間。

四、結語

綜上所述，在金融業中，金融業營業稅改增值稅發揮著重要的作用，但是現階段存在多方面問題有待解決，需要工作人員提高自身能力水平，根據目前金融業的特點，避免在企業中產生重復征稅的問題，從而促進各個行業的發展。

參考文獻：

[1]張成功.淺談營改增對金融業的影響及對策[J].現代營銷（下旬刊），2018（09）：33-34.

[2]曾麗萍.營業稅改增值稅對財務公司影響及相關建議[J].審計與理財，2017（12）：23-26.

作者為廣西壯族自治區農村信用社聯合社經濟師