論上市公司內部審計存在的問題與改進

劉婭

企業的內部審計問題是阻礙企業發展的核心問題，也是企業內部改善治理的關鍵。一個上市公司內部審計存在著風險，那么對于他以后的發展與規劃有著很大的阻礙作用。分析這些內部審計問題的特征及其產生的原因能夠有效解決公司未來發展的重大消極問題。而對于這些審計問題進行防范是一個企業必須具備的至關重要的程序。本文闡述了上市公司內部審計模式下的問題及其上市公司內部審計的重要性，分析了這些審計問題的成因，并根據具體成因提出了較為科學且實施力度較強的改進措施。

一、上市公司內部審計的重要性

內部審計在上市公司的經營管理中有著重要又特殊的地位，它是監督與評價內部控制的主要手段，也是內部控制系統的重要組成部分。在上市公司的經營活動中，隨著外部環境的不斷變化，相應的各種風險也在增加，內部審計在改進公司風險管理、完善公司治理結構及提高公司經濟效益方面的作用就能凸顯出來。內部審計為上市公司履行守約責任提供保障，內部審計可以協助上市公司完善風險管理， 減小上市公司風險，改進內部審計中遇到的問題。內部審計可以協助上市公司完善治理結構，降低內部審計問題的發生機率。內部審計是促進管理，提高效益的推動力量。

二、我國上市公司內部審計存在的問題

（一）內部審計力量薄弱

目前，我國許多中小型上市公司和創業板公司大多是從原有的個體和合作企業發展起來的。一般發起人或其親屬成為企業的主要高級管理人員，這導致了一些上市公司的審計部門的啟動人是創始人或他們的親信，難以起到監督作用。一些審計員還擔任其他職務，但是他們知識水平不高或者缺乏必要的審計專業知識和技能，難以適應審計工作的需要，不能完成審計工作。

（二）內部審計權責不明，權限不清

我國有很多國企上市公司，或者是國企改制而來的上市公司，這些公司的股權結構并不完善，企業內部審計不統一不規范，不能起到很好的審計監督作用。大多數公司的管理制度一成不變仍然遵循國有企業的固有制度，沒有根據公司實際情況進行調整。由于公司的上市，內部控制功能得到了改進和發展，但并沒有做出相應的改變。內部審計缺乏明確的界定，缺乏獨立性，其職責和權力無法實施，權責不明權限不清，導致執法不力。

三、對上市公司內部審計存在問題的改進建議

（一）提高審計人員的意識與素質

現有上市公司內部審計部門存在許多問題，最突出的問題是審核員質量低，缺乏技術與專業的審計知識，職員流動性高調職升遷離職等情況頻繁，缺乏穩定性。隨著科學技術的飛速發展和時代的推進，內部審計師掌握審計技能是不夠的，他們必須精通計算機技術。為了避免審計過程中斷，內部審計部門的員工必須掌握一定計算機技術，能夠滿足上市公司審計的需要。上市公司內部審計管理部門應為員工提供良好的工作環境，以方便審計人員學習與使用程序，提升自身的專業素質水平。為了不斷更新技術技能，公司應定期對審核員進行培訓和教育，以便與時俱進并獲取信息。內部審計師還應掌握財務知識，監督和檢查內部財務，如果及時發現財務漏洞，應及時上報 財務漏洞。優化知識結構，建立業績考核制度，實施獎懲制度。

（二）構建有效的質量控制體系，建立獨立的審計部門

目前中國的審計質量普遍較低，與建立有效的質量控制體系密不可分。實施審計風險責任追究制度，根據審計職責明確內部審計問題范圍和責任范圍，落實審計項目質量五級責任制。審計項目質量五級責任制可以有效控制審計過程中存在風險的環節，特別關注審計證據獲取的方式和過程。有必要提高審計證據的質量，突出證據的有效性。實施內部審計必須有足夠的權力和足夠的執行力，以確保內部審計師不受上級領導的經濟約束和利益的影響以及對外各種因素影響。滿足內部審計進行需要，滿足內部審計的財務支出需要，保證內部審計可以發揮作用。

（三）運用現代的審計方法和技術拓展內部審計范圍

內部審計師應從意識形態和概念角度深刻理解企業存在的審計問題。在審計方法中，引入基于風險的風險導向審計模型是最佳選擇。隨著計算機會計的發展，審計工作應重點轉向系統分析，設計和運行，加強計算機技術的使用，注重加強審前和審計。與此同時，內部審計師正在制定和實施審計。在對違規行為進行審計時，有必要使用詳細的調查方法來防止遺漏，針對不同項目不同問題采取不同方法。首先，內部審計要確立企業經濟發展的明確定，在能解決問題的基礎上適當轉變變企業的利益和效益。內部審計工作應從財務管理審計開始向全面多元化的管理審計轉化。其次，如果要完善企業內部審計制度，完善內部審計工作，不僅要確定審計目標，還要擴大內部審計的工作范圍。審計工作的范圍應擴展到事前審計和審查間審計。應充分覆蓋企業的審計工作，不留任何遺漏和遺漏。（作者單位：重慶理工大學會計學院）