注冊會計審計風險的現狀研究

張軒滔

本文首先闡述了我國注冊會計審計風險的現狀，然后分析了注冊會計審計風險產生的原因，最后提出了審計風險防范的對策：一是增加審計程序、二是顧客選擇、三是建立危險意識嚴格遵守職業規范、四是建立風險保障機制、務實加強審計風險的微觀控制并提供自己的微薄之力。

一、引言

隨著我國經濟社會的不斷發展，關于注冊會計師風險等方面的問題也越來越完善。我國注冊會計師的發展也是個長期的過程，在此過程中出現了很多會計師審計面臨的一些風險問題，并減少這樣的風險發生，提出相應的解決策略。

二、我國注冊會計審計風險現狀分析概述

（一）我國注冊會計師審計風險的防范概述

關于審計風險的重要性，IAS第25號定期定義“導入和審計風險”，“審計風險”是指風險管理和管理不足。這些都是相關的財務信息，是“風險”的財產，有誰不注意就不太合適。有三個控制因素，最主要的風險是確定領導層的冒險性。在下面的情況下，您可以在賬戶中對報表進行存查或者查到空白處在這一點上，它是不同的。風險僅發生在預算類別或交易或其他類別。預算和事務，但沒有足夠的控制。反作用的風險是可能的，而不是一個單一的控制，一個黨或交易，或跳過的情況下，預算或交易類別或其他帳戶或交易類別，高優先級或通行證，導致實質性審計無法發現的重大違規或遺漏。

（二）我國注冊會計師審計風險的問題表現

1.注冊會計師素質較低

審核員的素質包括專業素質和專業技能兩種。這兩個因素貫穿于整個審計過程，是風險控制的重要變量。注冊會計師應該認真評估，一般來說，通過考試的人有很強的事業心和責任心。

2.企業內部制度局限

企業內部控制制度有其自身的局限性，導致數據收集上的錯誤和某些企業可能存在的欺詐行為。因此，企業中的會計報表如果不準確，注冊會計師的報表與實際不同，這樣提出的審計意見一定也是不同的，從而導致復核風險顯著增加。

3.審計行業制度不完善

審計行業對審計風險的影響主要是由于我國會計公司的管理體制和不正當競爭對審計行業的負面影響。當前我國的注冊會計師行業普遍的存在一種現象，那就是低價競爭，高價回扣。在一些行政部門的參與下，注冊會計師和會計師事務所面臨著不平等競爭的惡劣環境。

三、審計風險防范的對策

（一）增加審計程序，降低內在風險

審計公司知道公司的會計機構可以移存經營風險，應根據監查機關的遷移計劃降低預想的危險水平。需要經驗豐富的檢察員來進行選擇，確保有效的程序。對于監查程序和監查業務文件，三個層面建立嚴格制度，減少風險，確保總體失效危險，合理降低。

（二）顧客選擇

評委必須通過管制和防范風險進行有效的解雇者選擇。顧客的品質是面對登記會計師剪刀試驗的重要因素。正確的客戶選擇是防止風險的第一道防線。為了了解顧客意圖的品質，顧客的精神成果，提供虛假會計信息的可能性。

（三）建立危險意識，嚴格遵守職業規范

審查風險可以被識別，估計，評估，控制。雖然不能準確確認風險何時發生的結果，但審理師。防范風險概念是確定了適當的風險概念，強化風險意識。許多內部和外部事務對我們來說，危險意識不足會導致一定的風險，我們在監查過程中要嚴格遵守法律。

（四）建立危險保障機制

近年來，隨著我國會計師行業外部環境的巨大變化，會計師監查失敗事例正在增加。注冊會計師行業的界限風險越來越嚴重，目前我們會計公司的會計公司對風險進行了禁止出題。但由于企業的規模不同，在經濟補償過程中他們無法承受領先的補償。因此，有必要建立風險保險制度。

（五）加強審計風險的微觀控制

企業要健全企業內部的管理制度和風險責任制度，并且實行高度的否決權制度。注冊會計師注冊制度和法定審計師否決權制度，從質量和風險因素入手，引入不同的定期評價。提高各級審計質量的方法和獎懲。審計風險是由于審計人員不了解委托的實體以及行業的生產和活動，這就需要對資產進行專業化和分組。

四、結語

風險是包羅萬象的。它與公司的整個生命周期共存。從公司成立到結束的整個過程都伴隨著風險，這是每個公司和注冊會計師都必須面對的一個不可回避的現實，目前，審計風險保險制度還處于起步階段，只是在一些城市進行試點。因此，要加快對審計風險與保險制度的建設。隨著我國市場經濟的不斷發展，注冊會計師事業要想發展得更好，就一定要加強對會計的審計風險的建設，從而更好的防范風險。（作者單位：西安財經大學行知學院）