淺析科研事業單位財務業務外包的風險與防控

蔣瑜超

隨著我國市場經濟的快速發展，科研事業單位科技強院的建設步伐也不斷加快。財務業務“外包”作為一種新型的財務管理模式，近年來已逐漸被廣大科研事業單位所接受。科研事業單位通過財務業務外包，將日常瑣碎且無關機密信息的財務業務委托給專業化程度較高且服務質量好的服務商去完成，不僅節約了成本，還優化了科研事業單位自身資源。本文就科研事業單位財務管理的現狀及存在問題，財務業務外包的可行性、好處以及面臨的風險進行了淺析，并對財務業務外包的風險提出了相應的防控措施。

財務業務外包作為一種全新的財務管理模式，因其能夠有效降低財務管理成本、提高財務管理水平和提升核心競爭力，在嚴峻的市場競爭條件下日益被廣大企業及高校認可并接受。科研事業單位目前已不再是傳統的非營利性組織，對市場競爭的參與度也在日趨增強，自身業務的發展和壯大使本單位財務人員擔負的工作更加繁重。如何在不增加財務人員數量的前提下，通過優化財務管理和提高工作效率來應對目前的困局和保持科研事業單位的競爭優勢，將是一個急待解決的問題。高校等其它事業單位引入財務業務外包的舉措為科研事業單位提供了很好的參考和借鑒，本文擬對科研事業單位現階段的財務管理狀況加以簡要分析，并對科研事業單位實施財務業務外包的可行性、好處、風險及防控措施等進行探討，以期能夠在科研事業單位的財務管理中做些有益的探索。

一、科研事業單位現階段的財務管理現狀

隨著科研事業的迅猛發展，科研人員所主持或承擔的科研項目和籌措的科研項目經費均大幅增長，使得財務人員的業務量成級數增加。除了完成日常業務處理工作，還需配合科研人員完成科研項目的結題與驗收工作。與此同時，各級紀委、審計、財政、稅務等機關的檢查監督也變得日益頻繁。而科研事業單位由于受人員編制所限，致使財務部門增人進編計劃受阻，現有財務人員數量已遠遠不能滿足日益繁重的財務工作需求。

為了適應權責發生制政府綜合財務報告制度改革需要，規范行政事業單位會計核算，提高會計信息質量，財政部統一要求2019年1月1日起我國行政事業單位全面執行政府會計制度。制度中規定“單位會計核算應當具備財務會計和預算會計的雙重功能”，采用“平行記賬”，即針對同一筆經濟業務既要按照權責發生制進行登記，又要按照收付實現制進行登記，改變了以往的只按照收付實現制進行會計處理的方式。顯然，政府會計制度的實施使得財務核算較以往更為復雜，對財務人員業務素質也提出了更高的要求。政府會計制度實施的初始階段對財務人員現有的核算工作提出了巨大的挑戰，因此，也急需尋找一個有效途徑對目前的核算工作和管理狀況進行破局，以保證科研事業單位財務工作的順利實施。

二、科研事業單位財務業務外包的可行性

現代意義上的財務會計職能在發生轉變，由傳統的核算、監督職能發展到具有參與管理、決策的職能，并且專業性和復雜性越來越強，致使各單位原有財務人員在知識結構、人員數量上日益顯得不足，會計核算模式也相應有了財務外包的需求和發展趨勢。因此，財務外包也就成了科研事業單位財務管理工作破局的一個有效途徑。

隨著信息技術和互聯網的快速發展，科研事業單位的會計核算模式已逐步實現了從局部分散管理向遠程集中管理的轉變。通過數據、信息、管理一體化對財務信息實現了實時、動態監控。另外，遠程集中的會計核算模式還實現了數據的快速存儲、提取、查詢及單位內部各部門之間的信息共享與傳遞。大數據技術和互聯網的發展為科研事業單位財務外包工作提供了強大的技術支撐。同時，網絡信息技術和自動化技術的應用所帶來的效率提升可達到精簡人員、降低人員成本的目的，也為財務業務外包會計核算模式的建立提供了有利的保障條件。

三、科研事業單位財務業務外包的好處

財務外包是當前我國經濟發展中一種日趨流行的財務管理模式。通過業務外包，科研事業單位可以充分利用外部優秀的專業化資源，把憑證裝訂、制單等繁瑣、重復性的日常財務工作交由專業的財務公司去完成，科研事業單位無需再為此類業務設置和配備專門人力，也不必再為薪金變動、財務會計制度更新的培訓等支付大量的管理費用，從而達到降低成本、提高效率、增強單位應對外部環境快速變化能力的目的。

在與外包方合作的過程中，科研事業單位的財務人員還能學習到先進的管理經驗和業務知識，有助于提高本單位的財務管理水平。同時，通過借助外部機構的專業優勢來獲得并挖掘外包環節的增值潛力，并將本單位財務人員從繁瑣的日常業務處理中解放出來，從而把工作重心更多地專注于本單位的核心業務。財務外包后單位內部資源也可進一步得以重新整合和優化，大大提高其利用率，從而形成領先一步的核心競爭力。另一方面，實行財務外包還有利于降低科研事業單位的財務管理成本。

更為重要的是實行財務外包后，原本需新增的財務人員編制可騰挪出來以盤活機構編制存量，將更多的編制和資金集中用于引進更多優秀的稀缺高層次科研人才，從而為本單位科研事業的壯大與可持續發展做出更大貢獻。

四、科研事業單位財務外包所面臨的風險

由于管理體制和行業的特殊性，科研事業單位會計信息的準確與否將直接影響本單位的財務決策。財務外包對于科研單位來說是把“雙刃劍”，在降低管理成本、提高管理水平和提升核心競爭力的同時，實施過程中也存在著諸多風險。

（一）財務信息安全性風險。科研事業單位是利用科技文化知識為社會提供公益性服務的社會組織，因此，其財務工作具有一定的特殊性。在日常財務與會計處理過程中會形成大量的內部信息，有的甚至涉及國家機密或科研秘密，因此對保密性要求較高。實行財務業務外包勢必要向服務商開放部分財務信息，因此，保密能力將是科研事業單位選擇外包服務商應考慮的首要因素。如果外包服務商選擇不當，科研事業單位將會面臨財務信息安全性風險，極有可能造成單位秘密的泄露，并給單位科研工作帯來不必要的損失。

（二）服務商選擇性風險。盡管市場上有不少財務業務外包服務商，但能為各類科研事業單位提供專業性服務的供應商實屬鳳毛麟角。由于不同服務商的專業差異、業務水平及服務質量也不同，使科研事業單位難以選擇與自身業務相匹配且性價比較高的服務商。如果服務商選擇不當，不但發揮不了財務業務外包的優勢，還會影響到本單位財務工作的正常進行。

（三）合約完整性風險。由于科研事業單位工作的不確定性，在簽訂外包合同時不可能預測和估計到實施外包過程中可能出現的所有情況，因此，在簽訂外包合同時無法將不可預見的問題體現在外包契約中，在合同執行過程中就可能會出現一些漏洞或欺詐風險。

因此，在開展財務外包之前，科研事業單位必須首先組織專人進行調研，然后綜合考慮和評估可以外包的業務范圍、供應商的服務質量和業界信譽，以及可能帶來的風險和控制措施，做到防患于未然。如果管理者忽視對外包風險的控制，勢必會給本單位的科研及財務工作帶來意想不到的安全隱患。

五、科研事業單位財務業務外包風險的防控對策

為了應對和降低財務外包的風險，最大限度地發揮財務外包的成效，科研事業單位財務外包工作應該著重關注以下幾個問題：

（一） 合理確定財務外包的服務范圍。由于科研事業單位的預決算編制、報表分析、財務決策和投資及發展戰略的制訂等財務流程，涉及本單位的發展、決策與核心機密，因此，不宜外包，必須由本單位內部財務人員完成。

（二）盡可能選擇熟悉本單位財務軟件的服務商，這樣可使外包服務人員更快地進入角色，從而縮短與本單位財務人員的磨合期限，提高工作效率。同時，還便于同服務商保持有效的溝通，更利于本單位對外包服務人員建立完善的監控體系。

（三）科學選擇財務外包服務商。科研事業單位在決定財務外包后，首先要選擇一個專業性強、社會信譽好、經驗豐富、服務質量高的財務外包服務商。重點關注其業務人員的職業道德、內部管理防范制度是否完善、對科研事業單位業務的熟悉程度以及是否有能力解決科研事業單位外包的問題等。在比較價格的同時更要看重服務質量和信譽，從源頭上降低外包風險，避免合作失敗。

（四）簽訂詳細的財務外包合同，明確雙方的責任和義務。由于我國目前的信譽體系還不夠健全，需要依靠法律和制度來培育信用、規范合作雙方的行為。因此，實施財務業務外包前，應在盡可能避免和減少合作漏洞的前提下制定出詳細、具體的外包合同，明確服務范圍、價格、期限及雙方責任與義務、風險承擔方式等，并通過提高合作雙方的違約成本加以約束，為雙方的順利合作奠定堅實基礎。

綜上所述，財務業務外包工作目前已經成為提升科研事業單位財務管理水平和競爭力的一種重要手段，在發揮財務外包優勢的同時也必須不斷強化財務風險的防范意識，以確保科研事業單位的財務安全以及各項科研事業的順利開展。（作者單位：江蘇省農業科學院財務處（會計中心））