事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策

楊紅

事業(yè)單位因有來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政撥款，相對(duì)于企業(yè)來(lái)講，不需過(guò)多的參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，形成事業(yè)單位內(nèi)部管理松散的現(xiàn)象，因此內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)尤為重要，必須給予足夠的重視。然而實(shí)際建設(shè)結(jié)果卻差強(qiáng)人意，違法違規(guī)現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。本文主要闡述當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因，并圍繞如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提出了相應(yīng)的對(duì)策，以保證事業(yè)單位能夠安全、有效的為社會(huì)提供服務(wù)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的方法。內(nèi)部控制的完善，既可推進(jìn)事業(yè)單位合法合規(guī)運(yùn)行，又可嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各單位為提高自身效益，積極改革并完善自身機(jī)制。基于事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)問(wèn)題的剖析，結(jié)合實(shí)際工作，提出相應(yīng)對(duì)策，促進(jìn)內(nèi)控工作的有效實(shí)施，提高單位管理水平。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度多為應(yīng)付檢查

長(zhǎng)久以來(lái)的歷史環(huán)境，形成事業(yè)單位有檢查時(shí)拿出早已不適應(yīng)現(xiàn)狀的內(nèi)控制度，檢查結(jié)束制度也隨之幾近封存的固化思維。且重視程度不夠，大多停留在文字層面，既對(duì)需決策的事項(xiàng)范圍沒(méi)有明確界定，又對(duì)決策程序等沒(méi)有清晰的規(guī)范，結(jié)果一是導(dǎo)致集體決策制度失去意義，二是擠占決策層的時(shí)間和精力，進(jìn)而使內(nèi)控建設(shè)出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）私設(shè)小金庫(kù)、舞弊情況頻現(xiàn)

一些單位為達(dá)到開(kāi)支脫離管控，財(cái)務(wù)自由的目的，采用隱匿、截留各類(lèi)收入或虛列支出、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等手段私設(shè)小金庫(kù)，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛報(bào)冒領(lǐng)等方式滿足一己私利，并對(duì)舞弊行為極力隱瞞，嚴(yán)重危害了國(guó)家和公眾的利益，更體現(xiàn)了內(nèi)控問(wèn)題應(yīng)警鐘長(zhǎng)鳴。

（三）各環(huán)節(jié)相互脫勾

一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)管理脫鉤，財(cái)務(wù)的作用僅局限于記賬、付款，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈了解不多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)辦理和單位財(cái)務(wù)脫節(jié)，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差;二是資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理脫鉤，會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、賬實(shí)不符。這也是內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題。

（四）內(nèi)部人員難以勝任工作

隨著單位發(fā)展及外部環(huán)境的變化，內(nèi)控建設(shè)也應(yīng)持續(xù)性?xún)?yōu)化，而非一次性的，新形勢(shì)、舊制度導(dǎo)致內(nèi)部控制職責(zé)不明晰、流程不系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、風(fēng)險(xiǎn)未全面體現(xiàn)、制度不能有效執(zhí)行。內(nèi)控系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能順暢的互通互動(dòng)，使內(nèi)控工作無(wú)法真正開(kāi)展。

二、原因

（一）內(nèi)部意識(shí)薄弱

一是錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)控成本過(guò)高，按內(nèi)控制度辦事手續(xù)繁瑣，認(rèn)為內(nèi)控只要“寫(xiě)在紙上，貼在墻上”即可;二是忽略了層出不窮的貪污腐敗、忽略了資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象都與內(nèi)控密不可分。薄弱的內(nèi)控意識(shí)使內(nèi)控建設(shè)流于形式。

（二）不相容崗位不相分離，監(jiān)督機(jī)制不完善

一是對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)完全由一人經(jīng)辦，不能做到單個(gè)人或部門(mén)的工作與其他人或部門(mén)的工作相互監(jiān)督和制約;二是監(jiān)控科技含量不足，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到必要作用，使作弊者有空可鉆。因此造成重大缺陷，導(dǎo)致單位無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)不利于國(guó)家、不利于公眾的情況，導(dǎo)致內(nèi)控形同虛設(shè)。

（三）內(nèi)控制度殘缺

一是內(nèi)控制度操作性不高，不能涵蓋各個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)，同時(shí)對(duì)決策形式、程序、規(guī)則以及決議的方式執(zhí)行不嚴(yán)，導(dǎo)致操作過(guò)程中隨意性、盲目性較大;二是下級(jí)單位基本照搬上一級(jí)規(guī)章制度，缺少結(jié)合實(shí)際情況制定的本單位實(shí)施制度。

（四）內(nèi)控人員能力有待提高

事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中的人才引進(jìn)渠道匱乏，且人才培訓(xùn)管理機(jī)制嚴(yán)重不足，內(nèi)控知識(shí)缺乏，缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，不能有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測(cè)的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

首先要加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，建立良好的文化氛圍;其次是建立完善的集體決策機(jī)制。每次會(huì)議，必須有參會(huì)人員簽字的會(huì)議紀(jì)要、書(shū)面意見(jiàn)等資料方確認(rèn)有效，并需完整的歸檔留存。遇重大突發(fā)緊急情況，由單位負(fù)責(zé)人同意后，領(lǐng)導(dǎo)班子成員可臨時(shí)處置，但事后應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)班子集體通報(bào)，達(dá)到增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)的目的。

（二）不相容崗位相互分離，完善監(jiān)督機(jī)制

一是經(jīng)手每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或個(gè)人的權(quán)利分隔，防止包辦導(dǎo)致的差錯(cuò)和弊端;二是對(duì)錢(qián)、財(cái)、物、印鑒有效分管;三是嚴(yán)肅審批稽核機(jī)制。成立專(zhuān)門(mén)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭，從各科室抽調(diào)干部組成檢查小組，擬定檢查方案，定期開(kāi)展檢查，并將檢查結(jié)果形成專(zhuān)題向黨組報(bào)告。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)以查促改、完善監(jiān)督機(jī)制的目的。

（三）完善內(nèi)控制度

一是建立健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)傳遞程序，直到會(huì)計(jì)資料歸檔。二是對(duì)制度內(nèi)容細(xì)化、量化，明確事項(xiàng)范圍和流程，強(qiáng)調(diào)及時(shí)性，打造科學(xué)有效的內(nèi)控管理平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過(guò)程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理、

（四）注重行政事業(yè)單位的人才引進(jìn)與培養(yǎng)

首先要選拔合格人才，打破人員可上不可下的不成文規(guī)定;其次要加強(qiáng)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的人員來(lái)做工作指導(dǎo);再次是單位內(nèi)部實(shí)行老帶新政策，有效防止人才斷檔，青黃不接，整體提升內(nèi)控人員能力。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控的目標(biāo)是強(qiáng)制性的，它的措施是防御性的，如何使內(nèi)部控制有效、實(shí)用、可操作性強(qiáng)，是事業(yè)單位近年亟待解決與規(guī)范的問(wèn)題。單位應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)控建設(shè)工作，落實(shí)不相容崗位相互分離的政策，理順各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程與環(huán)節(jié)，注重人才建設(shè)，使內(nèi)控制度真正貫穿單位決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，事業(yè)單位只有建立一套符合本單位特色、行之有效的內(nèi)部控制制度，才能讓制度生根發(fā)芽，推動(dòng)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，更好為社會(huì)服務(wù)。（作者單位：黑龍江省地質(zhì)測(cè)繪地理信息院）