關(guān)于基層事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)策略的思考

張玄

隨著我國政府會計(jì)改革的不斷深化，對基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作提出了新的更高的要求，必須更加高度重視內(nèi)部控制工作，努力提升整體工作水平。本文對基層事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，在分析現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上提出了有針對性的改進(jìn)策略。

一、前言

政府會計(jì)制度改革加速推進(jìn)，要求基層事業(yè)單位必須更加高度重視財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系建設(shè)，特別是要將內(nèi)部控制工作上升到更高層面，確保財(cái)務(wù)會計(jì)工作更具有規(guī)范化和科學(xué)化，為基層事業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)造有利條件。這就需要基層事業(yè)單位一定要在深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，努力提升內(nèi)部控制有效性。

二、基層事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

盡管基層事業(yè)單位內(nèi)部控制工作不斷得到加強(qiáng)，特別是隨著政府會計(jì)改革的持續(xù)深化，基層事業(yè)單位內(nèi)部控制工作越來越受到重視，但仍然存在一些不足。有的內(nèi)部控制理念缺乏創(chuàng)新，內(nèi)部控制整體環(huán)境不優(yōu)，工作合力相對比較薄弱;有的內(nèi)部控制制度不夠完善，特別是沒有將財(cái)務(wù)會計(jì)與內(nèi)部控制進(jìn)行有效融合，甚至二者具有一定的割裂性，比如有的基層事業(yè)單位在落實(shí)政府會計(jì)制度方面缺乏針對性，沒有將內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度進(jìn)行細(xì)化和具體化，會計(jì)信息質(zhì)量管理制度也沒有建立起來，直接導(dǎo)致執(zhí)行過程中受到影響，進(jìn)而使會計(jì)信息質(zhì)量不高;有的內(nèi)部控制的創(chuàng)新性不強(qiáng)，特別是還沒有建立比較完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，在防范和控制財(cái)務(wù)會計(jì)“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”方面相對比較薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，同時(shí)也出現(xiàn)了一些風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）創(chuàng)新內(nèi)部控制理念

基層事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)會計(jì)工作的過程中，要嚴(yán)格按照政府會計(jì)制度的要求進(jìn)行，特別要積極探索更加科學(xué)和有效的內(nèi)部控制工作機(jī)制，大力推動(dòng)內(nèi)部控制理念創(chuàng)新，努力提升內(nèi)部控制工作的整體水平。要著眼于進(jìn)一步優(yōu)化和完善內(nèi)部控制環(huán)境，大力加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的有效融合，特別是要進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制工作體系，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)部控制工作能夠有條不紊的運(yùn)行。要著眼于形成內(nèi)部控制合力，大力加強(qiáng)基層事業(yè)單位工作人員的教育和引導(dǎo)，使他們能夠深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要價(jià)值，并且積極參與到內(nèi)部控制工作中來。要將內(nèi)部控制與打造行政文化緊密結(jié)合起來，基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也要發(fā)揮表率作用，按照財(cái)務(wù)會計(jì)流程開展工作等等。要深刻認(rèn)識到財(cái)務(wù)會計(jì)側(cè)部控制工作的重要價(jià)值，將其納入到基層事業(yè)單位整體發(fā)展當(dāng)中，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的整體性、系統(tǒng)性和全面性。

（二）完善內(nèi)部控制制度

要想更好的落實(shí)政府會計(jì)制度，大力推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有效開展，必須更加高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，努力提升內(nèi)部控制工作的規(guī)范化水平，并且能夠在提升內(nèi)部控制工作有效性方面取得突破。要按照政府會計(jì)制度的要求，著眼于更有效的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的信息化水平，還要構(gòu)建具有信息化特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度體系，比如應(yīng)當(dāng)制定《審計(jì)信息化制度》，通過運(yùn)用信息化手段開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠使內(nèi)部控制技術(shù)得到優(yōu)化?；鶎邮聵I(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，一定要更加高度重視整體性建設(shè)，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)成本效益、適應(yīng)性、制衡性、重要性、全面性的原則，特別是要在系統(tǒng)自動(dòng)控制制度、內(nèi)部報(bào)告制度、財(cái)產(chǎn)保全制度、預(yù)算制度、會計(jì)制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、不相容崗位分離制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等諸多制度體系建設(shè)方面取得突破。

（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系

基層事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制的過程中，要牢固樹立“風(fēng)險(xiǎn)意識”，將內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作緊密結(jié)合起來，特別是要在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系方面取得新的更大的突破。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系的過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估體系的綜合性和效能性建設(shè)，并且要將風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)部監(jiān)督工作進(jìn)行有效的結(jié)合，比如基層事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，提高財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性，特別是在開展財(cái)務(wù)決策的過程中，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員參與其中，對于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，重大決策應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門出具財(cái)務(wù)分析報(bào)告，進(jìn)而能夠更有效的防范和控制決策過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。要大力推動(dòng)信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)中的重要價(jià)值，可以將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)當(dāng)中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)可能面臨的各類財(cái)務(wù)會計(jì)“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”進(jìn)行排查、監(jiān)測和分析。

四、結(jié)語

綜上所述，對于基層事業(yè)單位來說，要想使自身的發(fā)展更具有持續(xù)性，一定要高度重視內(nèi)部控制工作，特別是要針對內(nèi)部控制存在的突出問題，運(yùn)用系統(tǒng)思維和創(chuàng)新理念，積極探索更加科學(xué)和完善的內(nèi)部控制模式。在具體的實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)從有效落實(shí)政府會計(jì)制度入手，重點(diǎn)在創(chuàng)新內(nèi)部控制理念、完善內(nèi)部控制制度、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系等諸多方面取得突破，促進(jìn)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制步入良性軌道并發(fā)揮更加有效的功能和作用。（作者單位：吉林省農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)促進(jìn)中心）