論如何加強醫院的內控制度，提高醫院的管理水平

張麗開

隨著醫院環境日趨復雜化，為保證醫院經營管理目標順利實現，需要加強醫院的內部控制制度。完善醫院內控制度的多層次，深化其各個環節，以不斷提升醫院管理水平，減低醫療成本，提高醫院的經濟效益，以不斷增強醫院的核心競爭能力。本文主要從多個角度對完善醫院的內控制度進行分析，提升醫院的管理水平。

內部控制對于所有組織管理系統來說，都是至關重要、不可缺少的一部分。內部控制是需要單位管理層和全體員工共同遵守實施的，以實現控制目標。通過醫院的內部控制能保護醫院財產完整安全，提高醫院經營管理效益，保證醫院貫徹實施國家法規和政策，保證財務和信息的真實性，從而保證醫院又快又好的發展，為人民群眾提供更優質的服務。

一、完善醫院內控制度的必要性

伴隨社會市場經濟的不斷發展，醫院的市場競爭也日趨激烈。內控制度是醫院經營管理的一項重要工作，能促進醫院平穩健康的發展。完善醫院的內控制度，能深化內外運營環境，提供一個良好的制度保證，從而明確醫院內部人員的職責分工，使得日常一系列內控工作能有序開展，提升工作效率。

良好的內控制度還可以優化資源配置，提高財產物資的使用效率，防止發生重復投資問題，有效控制和調節預算的收入和支出，利于提升經營管理質量，促進經營管理目標的實現，既能控制運營成本，又能最大程度提高經濟效益，有利于醫院又好又快的發展。

二、如何建立健全醫院的內控制度和經營管理路徑

（一）成立醫院經濟管理小組，大力宣傳內控制度

醫院要緊跟時代發展，用新的眼光來認識和掌握內控制度的內涵和要求，正確認識其對于經營管理的重要位置和意義，在日常的經營管理中將不斷完善內控制度當作重要的工作，隨著經營管理動態變化，適時完善現有的內控制度。為了更好的掌握醫院當前的運營狀況，醫院可以成立由院長擔任組長，有關領導、科室負責人參加的經濟管理小組，圍繞醫院經濟活動為中心，對全院經濟活動進行全方位的內部控制，這樣的監督與控制可以及時發現醫院運營中存在的各種問題，降低決策風險。此外，醫院還要加大宣傳內控制度的力度，可以通過現代化信息技術平臺進行宣傳，使醫院內部的各個科室和崗位的人員都能對內控制度有充分的了解和認識，更加主動的參與完善內控制度的過程中，全員共同努力，保證管理工作順利展開。

（二）建立內控牽制制度，明確人員職責

要完善醫院的內控制度，就要建立科學規范的內控體系，建立有效的激勵機制，在每次的經濟活動中都應將業務處理權限與應承擔的責任落實到相關的部門或者工作人員身上，以便相關部門能有效的對各個崗位，各項業務進行周期性檢查，對醫院運營中出現的各項問題能做到防微杜漸，保證醫院的正常運營與發展。醫院在經營管理過程中，所構建的內控制度會存在一定的問題，需要從不同角度分析問題，建立科學的內控牽制制度，不斷豐富其內涵，從而保證內控工作的有序開展。同時，醫院內部要依據內控牽制制度來調整崗位，明確各崗位人員的工作職責和權限，例如，財務科主要負責財務會計內部控制制度的落實工作，制定相關的財產清查制度與財務會計分析制度，對每一次經濟活動的財務收支都要進行相關的審核，內部審計、紀檢監察等崗位或部門則負責權利運行監督及考評，在日常內控工作開展過程中，要保證崗位和員工之間相互制約和保持平衡。若在經營管理中發生崗位和人員不平衡的現象，醫院就需要依照問責制度和法律來追究相關人員的責任，及時有效的解決內控問題，完善和提升內控制度的整體水平。

（三）經濟管理控制制度的建立和管理

1.加強預算管理

醫院在逐步完善內控制度的過程中，要重視預算控制的作用，按照內控制度規定的新要求，加大對預算中考核、執行和編制等環節的控制力度。醫院要從三個方面展開，包括年初、年中和年終，對預算控制問題進行全方位的分析，不斷優化預算控制，完善內控制度，保證管理工作順利展開。在年初時，醫院按照制度的階段發展的目標，對預算內容進行合理編制，保證資金充足和合理應用于各項經營活動中。醫院在日常經營活動中所有的收支都要納入預算控制中，進行統一管理，科學編制預算內容。在年中，若在某方面因素影響下，需調整年初編制的預算內容，工作人員經授權批準后方可進行合理和規范的調整。在年終，工作人員要用現代化方法來檢查預算的執行情況，分析預算收入、支出不相符的原因，預算執行出現問題的原因，了解到預算編制、執行方面出現的問題。為了確保財務部門的廉潔高效，醫院也應該對會計部門的核算方法進行相應的監督，不僅如此，對每一項財務工作進行合理合法的監督都能杜絕一些潛在的決策風險與發展隱患。醫院按照了解到預算編制和執行方面的問題，找到改進措施來調整和完善預算控制，從而解決了預算編制和執行方面的問題和漏洞。醫院在預算控制中，要有預算資金限額審批的規定，即在日常經營管理中，若流動資金高于限定金額，需要醫院進行集體審批，不合格的不予審批，從而嚴格執行各項預算，促進工作質量的提升，利于提升醫院經營管理水平。

2.資產控制及管理

資金控制是醫院內控管理工作的重要內容之一，醫院在經營管理中，發生現金銀行存款等經濟業務時，需要會計人員認真記賬，做到每日一清和每月一結，從而防止發生挪用流動資金的情況。會計人員為保障銀行存款與賬簿記錄一致，需要定期核對賬目，以保證財務信息的準確和真實。另外，醫院要科學、全面的進行對其他資產進行控制及管理工作，醫院內的低值易耗品、衛生材料及其他材料要明確其性質，選擇適合的存儲方式，并建立收發明細表，隨時了解其情況;醫院內的大型醫療設備需要有合理化編號，還要專人定期清點和檢查，掌握其情況。醫院還要依據實際資產管理狀況，實時更新原有資產清點和檢查的制度，查明資產盤虧和盤盈情況出現的原因，追究責任到相關人員，更好的控制資產管理，發揮內控制度的積極作用，有良好的制度來保障日常經營管理工作的順利開展。

3.成本的控制及管理

對固定資產成本的投入要合理增配，力求降低購置成本，縮短資金投入周期，提高設備利用率;對可控成本的控制，即郵電費、水電費、修繕費、衛生材料費、其他材料費、底值易耗品等消耗要進行定額控制;對公務費、業務費、招待費等非醫療性的支出應制定合理的開支標準。

（四）構建科學的內控管理系統，動態監督各環節和預防風險

醫院在日常經營管理過程中，應用內控制度也會存在一定的問題，因此需要根據制度的發展方向和目標，通過利用現代化信息技術的優勢，構建科學的內控管理系統，對日常的各項內控工作進行及時監督，收集內控管理的數據和信息，進行科學的分析和整合，找出內控工作實行過程中的短板環節和問題方面。根據內控管理的要求，醫院要對構建的內控管理系統進行不斷更新，達到高效運行的效果，防止發生問題和出現漏洞，通過其優勢來集中管理資源，實現資源共享，不斷提升資源的利用率。在科學構建內控管理的基礎上，還要建立有效的風險預警系統，對內控的各個環節進行隨時動態監管，預防風險隱患的發生，通過風險實時預警系統，有利于工作人員對風險進行有效、合理的處理和解決，防止各種風險的發生，在科學的內控制度指導下，保障內控工作的有序進行，加強經營管理工作。

（五）開展內部控制評價分析，增強內控人員綜合素質

按照內控制度的具體要求，結合醫院發展的目標和理念，為了內控制度執行工作的順利開展，營造良好的文化氛圍，醫院內部審計人員要定期開展內部控制評價分析，制定內部控制制度合理性、有效性、經濟性的測評標準，對不同部門、不同的崗位以統一控制制度評價考核，查出控制的薄弱環節，提出建議，上報經濟管理委員會進行綜合評價，將審核后的業績報告，由內部審計人員跟蹤檢查，以防止制度執行過程中的偏差。同時，要鼓勵各崗位的人員積極參加，為創建良好的文化氛圍奉獻自己的力量，防止制度的制定只是形式主義，使內控制度更廣泛的應用于的經營管理日常工作中。醫院在文化建設的基礎上，還要提升相關內控人員的綜合素質，內控人員是關鍵因素，其決定了內控制度的執行情況和經營管理的整體質量情況。因此醫院可以采取績效考核的辦法，了解各崗位內控人員的綜合能力和素養的情況，根據內控制度執行的具體要求，為人員制定培訓方案及統一目標，還要組織人員不斷學習關于內控制度的法律法規和理念，更新內控人員內控理論知識儲備。可以通過組織培訓學習和交流、邀請專家開展專題講座等方式，利于人員的不斷學習內控理論知識，提升內控人員技能水平和綜合素質，保障內控制度的有效實施。

三、結語

綜上所述，醫院要將建立健全內部控制制度放在首要位置，從加強預算、資產控制和提高人員綜合素養等方面入手，不斷加強內部控制管理，科學構建內控制度，有利于日常內控工作的有序開展，以不斷增強醫院的核心競爭能力。（作者單位：怒江州蘭坪縣婦幼保健院）