淺談“互聯網金融”下的稅收管理

(重慶理工大學 重慶 400054)

一、“互聯網+”引發的經濟社會變革

近年來，互聯網技術飛速發展。“互聯網+”是利用高科技信息通信技術以及互聯網的寬廣平臺，充分發揮互聯網在配置社會資源中的優越性，經濟社會各領域與互聯網的發展成果深度融合和。因此，“互聯網+各個傳統行業”，并不是將二者簡單的做加法，而是傳統行業分享信息技術飛速發展帶來的高科技紅利。互聯網金融將傳統金融與互聯網相融合，利用開放的互聯網平臺和海量的網絡參與者進行商品交易、資金融通、信息交換，開拓了金融市場的邊界，創新性地優化了傳統金融體制，發展了的新型金融業務模式。

近年來出現的以電子商務、眾籌、P2P網貸、第三方支付、數字貨幣、大數據金融、信息化金融機構為代表的互聯網金融企業在世界范圍內呈現出爆發式增長的發展趨勢。

二、“互聯網+金融”對現行稅收政策征管的挑戰

互聯網在突破傳統的地域、行業、虛實的局限方面有著其他科技難以比擬的的優勢，但當互聯網與金融結合時，以云計算、信息技術為載體的互聯網金融給現行稅收征管制度帶來了諸多困境，對在互聯網經濟領域開展征管工作提出了新的要求。

1.對征稅管轄權的挑戰。互聯網的開放性、普遍性以及信息快速流通的特點突破了地理空間的限制，讓金融交易能夠通過互聯網在任何地方完成。但是，地域邊界的突破意味著傳統稅收法律制度中涉及稅務機關管轄范圍的屬地管理模式受到嚴重沖擊，尤其是現在的經濟活動并不只是局限于一個地區、一個國家。如何在互聯網經濟飛速發展、全球化經濟融合互通的今天維護好稅收主權，合理地分配收入歸屬和征管權限，是擺在各個國家面前的難題。

2.對“互聯網金融產品”如何征稅的挑戰。互聯網金融實行跨界融合，一方面，各種互聯網形成的新興業態融合了許多行業的特點，難以把握外延和內涵，這增加了稅收政策選擇的不確定性；另一方面，我國互聯網金融盡管發展迅速，但發展時間短、業態模式不成熟、監管不明確等缺點是不可否認的。目前互聯網金融企業未來的發展趨勢不明；業務類型沒有統一明確的定位，風險性大；不同的企業對各自業務類型有著不同的認定，這造成了稅收征管難以確定具體依據，必須對傳統稅源管理模式進行變革，制定更加科學、準確的的互聯網金融認定標準和稅收制度。

3.確定征稅主體的挑戰。互聯網技術的發展將必須在現實社會中進行的經濟活動得以轉移到虛擬的網絡空間。銀行、證券公司等傳統金融企業必須經過稅務機關登記獲得合法經營資格后在線下經營場所中進行，客戶也必須提供真實信息才能夠獲取相應的金融服務。而互聯網金融則依托信息技術為消費者展示了一種全新的消費模式，線上交易不需要固定的經營場所；又因為互聯網的開放性和虛擬性，在交易體系中分散著大量而隱蔽的交易者，這類交易者不會主動地向稅務機關登記，多數互聯網交易平臺也沒有對交易者提供的信息進行核實與有效的管理，稅務機關通常難以通過技術手段獲取網絡交易者的有效信息，無法確定納稅主體。

4.對稅收監管的挑戰。互聯網使市場主體的交易行為更加自由分散、交易信息更多向平臺匯聚。傳統金融監管手段依據的記載納稅人交易數額的憑證、票據、資金去向來源記錄等，在互聯網金融中這些數據全都是電子化、信息化的保存在交易系統中，不會有書面的資料。而電子數據具有數據量大、隱蔽性強、和便于修改難以采集等特征，使得征管部門也難以做到實時有效監管。

三、對于在“互聯網金融”下完善我國稅收法律制度的建議

1．稅負公平。稅收公平原則作為稅收的基本原則之一，在互聯網金融中也應得到徹底貫徹。稅收必須普遍課征，無論是互聯網金融企業還是傳統金融企業都應承擔納稅義務，保證競爭的公平性。既避免互聯網金融因其特有的優勢不負稅或負稅較少造成不公平競爭，引導金融業畸形發展，也造成國家財政收入的流失。

2．適當的降低稅收成本有助于推進互聯網金融更全面發展。我國互聯網金融尚處于不全面、積極創新階段，各式各樣的互聯網金融產品如雨后春筍的出現，如果設置高昂的稅負將會遏制其進一步創新。因此，在制定相關稅收法律制度時，應當在保障國家收入的基礎上，充分考慮到互聯網金融創新、全面、均衡發展的需要。

3．建立與傳統金融機構、互聯網交易平臺、金融監管機構等的相互交流、數據交換的溝通機制。稅收征管工作在互聯網金融中舉步維艱的原因在于，僅僅依靠稅務部門是沒有先進的技術手段支撐來獲取互聯網金融的信息，紛繁復雜的信息也是難以掌握的。因此，稅務部門可以加強與互聯網交易平臺、傳統金融機構等的交流合作，實現大數據共享、云計算的應用，盡可能的深入挖掘數據價值，能夠及時掌握網絡交易動態，為相關機關及時制定與互聯網金融市場相匹配的稅收政策提供技術和數據支持。

4．建立網絡稅務登記制度。互聯網金融平臺等市場主體在開展互聯網金融業務時，也應與傳統金融機構一樣，向稅務機關和其他部門登記、填報企業相關信息，積極配合稅務部門的征管工作，保障互聯網交易的合法有效，能夠驗證其交易的真實性以及資金安全。在制定相關法律時，也應考慮到互聯網金融交易主體納稅的便利性、程序的簡化。

四、總結

“互聯網+金融”的深度融合符合時代發展的趨勢，勢不可擋、不可逆轉。對于互聯網金融，我國的稅收制度應發揮其作用，既要起到監管作用，緩解互聯網金融所面臨的稅收困境，防止國家稅收流失；又要鼓勵發展，維護稅收公平、為其創造良好的發展環境。