財務稽查工作與企業內部控制

張艷

摘 要：現如今企業的運營和管理目標都比較清晰，運營模式也更加規范，企業管理層往往希望通過有效的內部控制來糾正管理問題。在企業內部控制中財務稽查是一種常規的控制管理手段，通過財務稽查能夠實現對企業內部管理的約束。本文針對財務稽查工作與企業內部控制進行分析，了解財務稽查的內涵，明確企業財務稽查工作的作用，針對當前企業財務清查工作存在的問題以及改革方向進行具體分析。企業通過進一步規范財務稽查的流程以及內容，構建良好的企業內部運營環境。

關鍵詞：企業管理;財務稽查;內部約束

引言

基于對現代企業管理理論的研究和分析，企業管理要從微觀的角度上完善企業的內部漏洞，通過著眼于企業內部管理的各個環節，落實好財務稽查工作防范企業內部管理所存在的風險，財務稽查工作對于企業內部控制而言尤為重要，財務稽查工作具有一定的專業性以及復雜性的特點，對待企業的財務稽查要高度謹慎，利用財務稽查結果優化企業的內部管理戰略，在實踐工作中財務人員要充分明確財務稽查與內部控制的關系，嚴格按照企業內部控制的管理章程，推動企業財務稽查工作的有序實施。

一、財務稽查工作的內涵

財務稽查工作在本質上是企業內部財務管理的重要內容，也是企業落實內部財務管理的重要手段，通過財務稽查來實現對企業各項管理內容的監督。從法律層面來分析財務稽查其主要是根據我國現有的《會計法》以及財務管理制度，檢查和復核企業會計核算是否規范、財務信息是否準確和真實，并且實現對企業財務管理的有效治理。目前不同企業在財務稽查實踐中有不同的方法和模式，往往根據企業的管理結構、管理環境以及企業財務系統的構成等，來選擇與之相適應的財務稽查方式。現如今，企業財務稽查工作的落實主要有財務隨機稽查、財務專項稽查以及財務的全面稽查等幾種形式，不同的財務稽查方式適用不同的條件以及財務管理環境。

二、企業財務稽查工作的作用體現

（一）有利于為企業的風險評估提供依據

目前企業的競爭環境變得越來越復雜，企業的內部管理要重視風險評估，明確企業的戰略目標以及戰略規劃，對于當前企業的管理而言風險評估是一項非常復雜的工作，不僅需要明確企業運營和管理的風險要素，同時也要評估出企業風險可能造成的嚴重后果。通過總結企業的內部管理經驗財務稽查工作的落實可以為企業風險評估提供一定的支持，財務稽查結果可以作為企業風險評估的重要依據，不僅可以充分評價企業的財務風險等級，同時也能為財務風險的防范和抑制提供規范化的指導。

（二）有利于構建規范化的內部控制環境

企業要想實現可持續的戰略發展，要積極構建規范化的內部控制環境，對各種不良風氣以及管理問題進行綜合治理。而企業財務稽查工作的落實有利于構建規范化的企業內部控制環境。一方面，財務稽查工作以企業內部管理漏洞為切入點，通過改進和完善企業的內部管理重塑標準化的內部控制體系。另一方面，現如今在企業的分權管理中，資產具有一定的流動性，通過落實企業財務稽查工作可以實現對企業資產有效的控制和監管。

三、企業財務稽查工作存在的問題以及缺陷

（一）企業財務稽查的方式單一

企業財務稽查對于企業的內部控制與財務管理意義重大，但是很多企業并沒有明確財務稽查的地位，在企業的內部控制中所采用的財務稽查方式還比較單一，往往應付上級領導的要求對企業的財務核算進行隨機檢查，財務稽查目標以及內容不確定，并不能從財務稽查當中發現企業內部控制的根本性問題，不僅無法為企業內部控制的優化提供指導依據，同時也會給相關部門的管理工作帶來制約。

（二）缺乏專業化的財務稽查隊伍

財務稽查工作具有一定的專業性，其需要具有一定財務經驗或者審計經驗的人員擔任，財務稽查工作中也要保持嚴謹性和客觀性，縱觀企業內部控制往往缺乏專業化的財務稽查隊伍。一方面財務稽查人員專業素養不高，缺乏財務稽查的經驗以及能力，對于財務稽查的理論以及法律制度了解不全面，極大地影響了財務稽查工作的進行。另一方面，很多財務稽查人員在工作中并不能做到客觀公正，造成企業財務稽查結果失真。

（三）財務稽查程序不規范

企業財務稽查涉及的內容比較多，需要制定明確的財務稽查計劃以及目標，但是目前很多企業的財務稽查程序都不夠規范。首先，企業往往忽視了對相關事前管理事項的稽查，對于企業財務預算以及相關合同沒有進行嚴謹的財務稽查，這導致企業在管理風險的防范上比較被動。其次，企業財務稽查的內容不全面，例如：針對企業財務原始憑證的稽查只是關注到了金額以及日期等是否準確，沒有對原始憑證的簽章以及業務的真實性進行考證，無法真正發揮財務稽查的價值。

四、企業財務稽查與內部控制的優化策略

（一）創新財務稽查方式，重視財務稽查結果

企業要切實根據自身的內部控制需求，進一步創新財務稽查的方式。一方面，企業要切實根據自身的內部控制計劃，實現全面稽查、隨機稽查以及專項稽查的聯動，針對各部門的日常管理事務可以通過隨機稽查發現其中存在的問題，而在企業的年終決算中可以利用全面稽查的方式，排查各個部門以及企業內部管理中可能存在的風險，以此來做好科學的應對措施。針對企業的重點管理事項則可以利用專項稽查的方法實現對其的監管。另一方面針對財務稽查結果要制定明確的整改方案，為企業內部控制工作的落實提供依據。

（二）規范企業財務稽查隊伍

為了更好的提升企業財務稽查的質量和效率，企業要積極組建專業化的財務稽查隊伍，定期對財務稽查人員進行考核和培訓。首先，要切實提升企業財務稽查隊伍的專業性，財務稽查人員要具有良好的專業素養以及豐富的財務稽查經驗，財務稽查工作要嚴格按照國家的會計法規以及內部控制制度進行，保證財務稽查工作的規范性。其次，企業要強化對財務稽查人員的培訓，不斷更新財務稽查人員的知識儲備，對于企業的財務稽查工作進行定期總結，完善企業財務稽查工作的具體規劃。

（三）優化企業財務稽查工作的流程和內容

在企業的財務稽查工作中對于企業內部控制的各個工作要點都要制定明確的稽查計劃，不僅要落實好企業各項管理事務的事后監督，同時也要從事前稽查中及時發現問題。財務稽查人員對于企業的各項合同以及財務預算等都要進行全面的檢查，從中來避免企業內部風險的發生。除此之外，對于企業財務稽查也要有所側重，尤其是對于企業重要的原始憑證以及資料，要切實保證其內容的合規和真實，嚴格審查各項原始資料的簽章是否有效，對于原始憑證所涉及的經濟事務要進行充分的調查了解，這可以切實幫助企業減少經濟損失。

結束語

基于本文對企業財務稽查以及內部控制的分析，企業財務稽查與內部控制之間具有重要的關聯，財務稽查作為內部控制的重要手段和形式，對于防范企業內部控制風險具有重要作用。在財務稽查工作中要準確把握企業內部控制的問題和風險，實現對企業各項管理事務的監督，稽查人員要靈活應用多種稽查形式，對于企業的財務管理以及其他各部門的運營提供明確的改進方案，這可以創建良好的企業內部環境，及時糾正企業管理的不良風氣。

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