小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策研究

李雅楠 蔡曉恒

摘 要：近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著新的復(fù)雜局面，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)存在下行壓力，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境總體面臨眾多不確定因素和挑戰(zhàn)。“減稅降費(fèi)”是直擊當(dāng)前市場(chǎng)主體痛點(diǎn)和難點(diǎn)、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和提高新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的重要舉措。小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)運(yùn)行中重要的經(jīng)濟(jì)組成部分。本文針對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的減稅降費(fèi)方面的研究，分析小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策層面和執(zhí)行層面存在的問題，并提出了相關(guān)的政策建議。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);減稅降費(fèi);政策研究

一、小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策存在的問題

減稅降費(fèi)政策的實(shí)施確實(shí)在小微企業(yè)中得到了較為良好的效果體現(xiàn)，不僅減輕了小微企業(yè)的生存壓力，還激發(fā)了市場(chǎng)整體的經(jīng)濟(jì)活力。但是，小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策還存在以下幾個(gè)方面的問題。

（一）配套優(yōu)惠政策欠缺

按照中央減稅降費(fèi)精神，主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。但在數(shù)據(jù)收集過程中，我們發(fā)現(xiàn)部分重點(diǎn)企業(yè)存在稅負(fù)后轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，即購(gòu)買方通過超低價(jià)購(gòu)進(jìn)商品，再通過高價(jià)賣給供貨商。一些制造業(yè)行業(yè)市場(chǎng)供給量增多，而各家產(chǎn)品的區(qū)別度并不大，這就使得行業(yè)需求彈性大于供給彈性，購(gòu)買方掌握主動(dòng)權(quán)，較為強(qiáng)勢(shì)。深化增值稅改革雖然使稅率下調(diào)，但是部分購(gòu)買方會(huì)要求供應(yīng)商通過降低價(jià)格的形式使自己獲得原有稅率的抵扣率，這使得較為弱勢(shì)的供貨方名義稅負(fù)雖有所下降，但實(shí)際稅負(fù)不變甚至上升，不能很好的享受減稅政策帶來的紅利。

（二）政策缺乏長(zhǎng)效性

從現(xiàn)行減稅政策來看，我國(guó)現(xiàn)有的小微企業(yè)減稅政策的有效時(shí)限往往在 3 年左右，時(shí)效較短，會(huì)導(dǎo)致政策連續(xù)性差等不良影響，制約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃。同時(shí)，部分小微企業(yè)為了享受到稅收優(yōu)惠政策，會(huì)產(chǎn)生一些短期行為，短期內(nèi)使企業(yè)符合享受小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策的條件，待政策結(jié)束，立即進(jìn)行調(diào)整，不僅影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，更加容易對(duì)國(guó)家稅收資源造成嚴(yán)重浪費(fèi)。

（三）政策的針對(duì)性不強(qiáng)

我國(guó)目前的小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策在增值稅減稅政策和企業(yè)所得稅減稅政策中對(duì)小微企業(yè)的概念和減稅范圍的界定都存在差別，非常不利于針對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的稅收規(guī)劃。而且當(dāng)前出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策較為分散，沒有對(duì)小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策進(jìn)行一個(gè)整體的考慮，未能針對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)特殊性和行業(yè)特殊性進(jìn)行特殊的稅制設(shè)計(jì)。

（四）政策宣傳力度不夠

小微企業(yè)在發(fā)展過程中，通常實(shí)力相對(duì)較弱，無論是財(cái)務(wù)部門的設(shè)置還是財(cái)務(wù)人員的配備都不夠，小微企業(yè)對(duì)該方面的重視程度明顯不夠，對(duì)政府出臺(tái)的一些優(yōu)惠政策的敏感性也較弱，對(duì)相關(guān)減稅降費(fèi)政策往往存在不知情或不會(huì)用等情況，在實(shí)際使用過程中，操作能力也是參次不齊，若對(duì)稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位，則會(huì)導(dǎo)致小微企業(yè)在發(fā)展中對(duì)一些稅收優(yōu)惠政策不了解，不會(huì)應(yīng)用，進(jìn)而未享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，可能使小微企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展機(jī)會(huì)。

二、完善小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策的建議

（一）提高小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策的法律保障

建立系統(tǒng)完善的稅收法律法規(guī)和相關(guān)的制度體系對(duì)于促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，建議盡快對(duì)現(xiàn)行的小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策進(jìn)行整合，把小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策的制定、落實(shí)提升到立法層面，建立科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一的小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策法律體系，為小微企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的法律支持，強(qiáng)化小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策的實(shí)施效果。另外，對(duì)小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策納入立法層級(jí)可以更好的確保小微企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，通過法律條款對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明確，可以更有力的保障稅收優(yōu)惠政策的

落地，不出現(xiàn)部分地方政府搞變通或有令不行的局面。與此同時(shí)，通過法律的形式將小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策確定下來，在小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策過程中，如果自身權(quán)益受到侵害或未能完全享受時(shí)，也可以依據(jù)相關(guān)法律條款通過合法的途徑維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益，實(shí)實(shí)在在的保證小微企業(yè)的健康有序發(fā)展。

（二）增強(qiáng)政策設(shè)計(jì)的科學(xué)性和合理性

應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定和設(shè)計(jì)小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其減稅降費(fèi)政策的適用范圍，從制度上進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范。政策的設(shè)計(jì)也應(yīng)充分考慮基層稅務(wù)部門執(zhí)行落實(shí)的難易程度，對(duì)新出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策建議自發(fā)布之日起執(zhí)行，或出臺(tái)之后某一日起執(zhí)行，既有利于納稅人充分享受減稅降費(fèi)政策，更加便于基層稅務(wù)部門開展工作，防止出現(xiàn)退稅的情況。為確保政策的公平公正和有效執(zhí)行，還應(yīng)當(dāng)充分考慮政策設(shè)計(jì)的合理性。小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策設(shè)計(jì)的合理性要求減稅降費(fèi)政策充分考慮企業(yè)生命周期的各個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)初創(chuàng)期企業(yè)的支持和引導(dǎo)，可以適當(dāng)給予更多的政策傾斜。同時(shí)，在減稅降費(fèi)政策的設(shè)計(jì)時(shí)還需要考慮區(qū)域特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模等等。

（三）進(jìn)一步加大小微企業(yè)減稅降費(fèi)的優(yōu)惠力度

為提高對(duì)小微企業(yè)的支持力度，還需進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的減稅降費(fèi)優(yōu)惠力度。第一，當(dāng)前我國(guó)對(duì)小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按照簡(jiǎn)易征收方式進(jìn)行，征收率為 3%，并未考慮到區(qū)域發(fā)展不平衡和行業(yè)發(fā)展的差異，可以考慮適當(dāng)降低行業(yè)利潤(rùn)低和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)小規(guī)模納稅人的征收率。比如，針對(duì)利潤(rùn)較低的批發(fā)行業(yè)或其他行業(yè)企業(yè)，由于其行業(yè)特點(diǎn)是營(yíng)業(yè)收入偏高，可以下調(diào)其征收率為 1.5%或 2%，也可以讓小微企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)放寬其認(rèn)定為一般納稅人的條件，使其可以進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的正常流轉(zhuǎn)，讓小微企業(yè)更加公平地面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。第二，合理設(shè)置起征點(diǎn)或免征額。第三，有必要進(jìn)一步放寬小微企業(yè)的認(rèn)定條件，對(duì)當(dāng)前的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整，讓更多的企業(yè)能夠享受到小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策。

（四）加強(qiáng)政策宣傳和引導(dǎo)作用

作為減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的最前線，基層稅務(wù)部門應(yīng)大力開展政策宣傳工作，利用多種方式、多種渠道，廣泛宣傳減稅降費(fèi)政策，及時(shí)對(duì)減稅降費(fèi)政策進(jìn)行解讀，及時(shí)回應(yīng)納稅人關(guān)切，特別要注意對(duì)政策享受口徑、實(shí)際享受方式方法等方面的宣傳輔導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)將減稅降費(fèi)政策享受到位。一是廣泛開展宣傳走訪活動(dòng)。稅務(wù)部門可以通過辦稅服務(wù)大廳對(duì)納稅人進(jìn)行廣泛的減稅降費(fèi)政策宣傳，這也是最直接最有效的宣傳途徑。可以利用辦稅服務(wù)大廳宣傳欄、顯示屏宣傳和播放減稅降費(fèi)政策;在辦稅服務(wù)場(chǎng)所張貼宣傳海報(bào)、放置和發(fā)放宣傳手冊(cè);在戶外懸掛宣傳標(biāo)語(yǔ)等方式營(yíng)造濃厚的減稅降費(fèi)政策宣傳氛圍。二是充分利用互聯(lián)網(wǎng)、多媒體等形式全方位、立體式的開展政策宣傳。稅務(wù)部門可以通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的形式，利用“兩微一端”（即微信公眾號(hào)、微博和新聞客戶端）向小微企業(yè)宣傳減稅降費(fèi)政策。三是拓寬渠道，協(xié)同宣傳。不僅要在稅務(wù)部門自己的官網(wǎng)和公眾號(hào)開展宣傳工作，還可以通過與政府其他部門相互協(xié)作，運(yùn)用其平臺(tái)或資源進(jìn)行宣傳，形成更加廣泛的宣傳氛圍，讓更多的人知道減稅降費(fèi)政策，也更加能確保政策順利落地。四是要確保政策宣傳的及時(shí)性。應(yīng)當(dāng)在減稅降費(fèi)新政策出來的第一時(shí)間開展對(duì)相關(guān)納稅人開展全面、深入的宣傳和疑難解答，確保小微企業(yè)能及時(shí)享受到政策紅利，及時(shí)合理安排好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

我國(guó)小微企業(yè)對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)總量，保證稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)以及提供就業(yè)崗位和創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)等等都做出了重要貢獻(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有重要地位。減稅降費(fèi)政策的推出對(duì)于促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展，保障社會(huì)穩(wěn)定等方面具有十分重要的作用。對(duì)于目前小微企業(yè)減稅降費(fèi)所面臨的問題，政府要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)小微企業(yè)稅收立法制度的健全和完善，這樣不僅有利于小微企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展，也能進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的整體進(jìn)步。

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（鄭州財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 ? 河南 ?鄭州 ?450044）