“營改增”對建筑施工企業稅負的影響與解決對策探析

袁晶

摘 要：作為意義重大、影響深遠的稅制改革，“營改增”影響著很多行業的發展，比如，建筑施工行業。從國家層面出發，實施“營改增”的目的在于避免重復征稅，減輕企業稅負。但是，從企業本身出發，要考慮更多因素。如果建筑施工企業本身對“營改增”僅是聽之任之的態度，不深入思考和探討“營改增”帶來的影響和相應的措施，不僅很難達到企業減稅負的目的，還容易出現稅負更高、影響企業經濟效益的情況。所以，本文將深入探討“營改增”對建筑施工企業稅負的影響和解決措施，希望能對建筑施工企業的發展有所幫助。

關鍵詞：“營改增”? 建筑企業? 稅負? 對策

一、“營改增”對建筑施工企業稅負的影響

（一）“營改增”后材料采購成本對建筑施工成本的影響

建筑材料是一般建筑施工項目和企業比重最大的一項成本支出，所以購買建筑材料時能否得到發票，決定著建筑施工項目最終的總成本的大小。然而，建筑施工項目要用到的建筑材料種類繁多，也就會有很多的合作企業，這種情況下很難保證發票的真實性，像一些中小型企業，經營上有很多不規范的地方，在發票問題上也經常出問題。這種情況下，建筑施工企業很難拿到合格的建筑材料抵扣發票，就無法進行進項抵扣，成本反而更高。一些零星采購很難取得增值稅專用發票或者取得的發票增值稅稅率比建筑施工企業適用稅率低也會造成企業稅負的增加。

（二）機械設備租賃不利于企業稅負

“營改增”稅制改革以時間為劃分點，很容易有歷史遺留問題。比如，在動產租賃業中，有很多設備在“營改增”之前就購進了，無法進行進項稅額抵扣，且又因該行業的增值稅稅率不低，稅負反而更重，為了改變這種情況，大部分租賃企業都會放棄一般納稅人的資格。但是，作為要經常租賃機械設備的建筑施工企業，租賃設備時就無法取得增值稅專用發票或是取得3%稅率的增值稅專用發票，比自身9%的稅率低很多，企業的稅負更重。

（三）人工費用易加重企業稅負

農民工的工資是建筑施工企業主要的人工費用，鋼筋方面的工作、木工、架子、泥工都需要工人。這些工人大多都來自勞務公司，工人完成工作之后，建筑施工企業要發工資，并且要從勞務公司方面得到發票，但是，勞務公司也要繳納增值稅，稅負不輕，也沒有進項稅可以進行抵扣，所以，為保證自身的企業經濟，勞務公司會選擇簡易征收方式將稅負轉嫁到施工企業身上，最終導致建筑施工企業稅負加重。

（四）“營改增”避免了部分的重復交稅

在一些方面，“營改增”使建筑施工企業交更多的稅，但是，從整體來看，利要大于弊，更有利于企業的經濟效益。“營改增”以后，建筑施工企業長期以來的重復征稅問題迎刃而解，大大推動了企業在納稅方面的進步。從單純的納稅角度來看，增值稅為價外稅，購物材料，勞務分包等生產經營過程中取得的增值稅進項稅，都可以在計算增值稅銷項稅額時進行抵扣，大大減少了因營業稅價內稅無法抵扣而形成的重復納稅。

二、防范建筑施工企業開發項目“營改增”稅收風險的主要措施

第一，從建筑企業本身出發，管理上必須跟著稅制改革發生相應的轉變。在深入分析探討增值稅的基礎上，重新梳理一遍投標環節、采購環節和驗工計價環節，對公司項目過程中的人員進行針對增值稅稅法相關知識的專項培訓，使以后的施工管理都能與增值稅制度相接軌。

第二，供應商的選擇。由于政策變化，供應商是否符合進項稅抵扣的標準對建筑企業很重要。因此，施工企業要做盡職調查和判斷目前供應商的經營情況和納稅資質，盡可能選擇信用良好的供應商，以減少因供應商的稅務問題對自身企業帶來的風險。

三、結束語

國內建筑施工行業發展迅速，涉及面廣，同時因增值稅為流轉稅，稅目較多稅率也各有不同，增值稅鏈條環環相扣，稅務大平臺的稽查能力增強，這也督促建筑施工企業從源頭開始，必須重視真實成本票據的取得，重視稅收籌劃，抓住機會，提高自身的稅務管理水平，通過完善的會計核算和稅務風險管理來降低企業稅負，真正達到企業減稅降負的目的，從而提高企業的經濟效益，也有利于企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]金奐佶.中美證券信息披露比較研究[D].中國政法大學，2008.