當前銀行會計內(nèi)部控制的必要性研究

汪敏

摘 要：伴隨著我國社會經(jīng)濟發(fā)展速度的飛速增長，作為金融機構(gòu)中兼具吸納資金和發(fā)放貸款的銀行，可以為國家經(jīng)濟建設發(fā)揮重要作用。因此，銀行需要更加嚴格地進行自身的內(nèi)部監(jiān)管和風險控制活動，使之能夠為銀行各項經(jīng)濟業(yè)務的良性發(fā)展提供有效幫助。但是，綜合現(xiàn)階段的銀行會計內(nèi)部控制工作表現(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)其工作中依舊存在諸多問題，所以需要會計人員進行整體性問題分析，并進行對應策略的深入研究。

關(guān)鍵詞：銀行? 會計? 內(nèi)部控制? 必要性? 研究

一、現(xiàn)階段銀行內(nèi)部控制管理的不足

（一）內(nèi)部控制力度不足

從客觀的角度進行分析，可以發(fā)現(xiàn)當前銀行在實際管理過程中，存在內(nèi)部控制管理力度不足的現(xiàn)狀。正是因為社會發(fā)展速度的不斷提升，與之俱來的則是一系列的新興金融產(chǎn)品，無形之中也增加了銀行自身內(nèi)部控制的壓力。因為對應金融業(yè)務和相關(guān)產(chǎn)品的監(jiān)管需要落實到會計人員處，所以銀行會計人員在進行管理監(jiān)督的過程中，也便需要履行自己的職責，對相應業(yè)務進行綜合性分析和管控。但是，對應較復雜的金融業(yè)務，需要會計人員和其他部門人員進行綜合處理。其中，不涉及到會計事項處理的問題，難以進行及時有效的管控。

（二）會計處理存在風險

對于銀行自身的會計人員來說，現(xiàn)階段銀行的眾多經(jīng)濟業(yè)務事項中，多是高風險、高回報的業(yè)務。特別是關(guān)于信貸類主營業(yè)務中，其風險因素更是自始至終都伴生其中。在會計人員進行相關(guān)業(yè)務事項處理過程中，因為對于自身經(jīng)濟業(yè)務的管理控制渠道相對單一，所以實際的賬務處理工作，多不能有效對風險因素進行更為有效的管理和控制。于是，銀行會計人員在實際的經(jīng)濟事項處理過程中，即便能夠發(fā)現(xiàn)其中蘊藏的風險性因素，也很難進行及時有效的風險控制處理活動。因此，銀行會計人員在實際處理的相關(guān)業(yè)務中，會存在諸多風險。

（三）內(nèi)部審計落實度低

當前銀行的會計人員實施內(nèi)部控制的主要手段，就是進行定期的內(nèi)部審計活動。對于會計人員來說，實施內(nèi)部審計的操作手段和方法有很大的差異空間。銀行業(yè)的自我審計不同于銀保監(jiān)會的上層審計，這是一種基于自身經(jīng)營業(yè)務的有效管控活動。對應的審計范圍和審計內(nèi)容有很大的可調(diào)整性。因此，無形之中審計人員可以對銀行自身的相關(guān)主營業(yè)務活動能夠放寬審計尺度，但是對應的審計實際效果便必然會有所降低。因此，這種內(nèi)部審計活動難以有效發(fā)揮自身的監(jiān)督價值，對應的監(jiān)管行為落實也大打折扣。

二、有效提升其內(nèi)部控制管理的策略

（一）強化內(nèi)部控制力度

對于現(xiàn)階段的銀行會計人員來說，首要的經(jīng)濟管理任務就是強化自身的內(nèi)部控制力度。這樣的內(nèi)部控制需要自上而下，給到相應的管理壓力，并且使會計人員能夠切實體會到自己的管理力度和管理范疇的提升。也正是因為銀行對于會計人員履行監(jiān)督管理職責的信任，能夠切實提升會計人員的管理積極性，并使得會計人員和各個合作部門之間能夠進行更為頻繁的溝通，從而在實施整合管理的過程中，也便可以更加有效地增強自身的會計監(jiān)督管理力度。

（二）嚴密會計處理步驟

銀行經(jīng)濟業(yè)務的處理過程中，需要會計人員切實嚴密全部的管理流程，這樣才能夠有效提升自身的管理時效性，且綜合提升自身的會計處理嚴密性。為了能夠切實提升銀行會計人員的管理力度，需要會計人員在審核相關(guān)經(jīng)濟事項時，能夠嚴格審核對應事項的各個角度，篩選可能出現(xiàn)的各種風險性因素，用以有效提升銀行自身的監(jiān)督管理力度。也正是通過會計人員進行極為嚴密的內(nèi)部監(jiān)督管控活動，最終能夠切實提升對于銀行經(jīng)濟事項的風險管控效率，最終切實提升銀行的財務處理時效性。

（三）改善內(nèi)部審計流程

基于銀行自身的內(nèi)部審計活動分析，需要財務人員明確“從上而下，嚴格管理，規(guī)避風險”的原則。在審計人員對銀行自身進行審計過程中，應設計切合自身實際的審計管理流程，使審計活動能夠覆蓋銀行各種經(jīng)濟事項的方方面面。因為對于銀行來說，審計活動需要起到明確經(jīng)濟事項合理性，并監(jiān)督糾正相關(guān)部門的經(jīng)濟事項合理性的作用。所以，銀行需不斷嚴格自身的財務審計流程，使之能夠自上而下，發(fā)揮有效的監(jiān)管作用，最終使銀行的相關(guān)經(jīng)營風險降到最低。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段的銀行管理活動中，需要會計人員能夠認清當前內(nèi)部風險存在的事實，選取一系列合適且有效的監(jiān)管手段進行綜合性管控，最終切實提升銀行自身的內(nèi)部控制效率。

參考文獻：

[1]高輝.基于商業(yè)銀行內(nèi)控之上的風險控制分析[J].金融經(jīng)濟，2018（16）：62-63.