基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探索

陳立渠

摘 要：近年來，2014年出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》已經(jīng)在全國范圍內(nèi)實(shí)施，內(nèi)部控制的全面落實(shí)，發(fā)揮了顯著效果，提高了單位社會(huì)服務(wù)能力，促進(jìn)了單位可持續(xù)發(fā)展。然而，在部分行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制仍存在諸多問題，給單位帶來各種管理風(fēng)險(xiǎn)，影響了單位的發(fā)展。對(duì)此，本文以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，探討了行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制的問題，并針對(duì)性提出解決措施，以期發(fā)揮內(nèi)部控制的管理效果。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向? 行政事業(yè)單位? 內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)是各個(gè)行業(yè)在發(fā)展過程中都無法避免的，作為行政事業(yè)單位，面對(duì)發(fā)展中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)積極落實(shí)內(nèi)部控制，以此有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，以控制其所造成的影響，促進(jìn)單位健康持續(xù)發(fā)展。然而，如何發(fā)揮內(nèi)部控制的效用成為難點(diǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制詳細(xì)分析，準(zhǔn)確掌握單位現(xiàn)階段存在的種種問題，根據(jù)內(nèi)控問題針對(duì)性制定解決措施，保障內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中發(fā)揮應(yīng)有效用，提高單位的社會(huì)管理能力，促進(jìn)單位的整體性發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的簡單概述

在行政事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部控制是一種高效的管理手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則單位全面管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對(duì)此，為提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，內(nèi)部控制的落實(shí)具有重要意義。具體來講，在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制主要是指：嚴(yán)格遵守國家相關(guān)政策，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，提升財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)單位健康發(fā)展。而風(fēng)險(xiǎn)控制主要是指：采集并整理單位信息，控制管理財(cái)務(wù)信息、單位管理行為，全面把握行政事業(yè)單位的發(fā)展情況。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

行政事業(yè)單位與企業(yè)不同，無論是履行行政職能，還是提供社會(huì)公共服務(wù)，一般很少發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，因此，單位大多缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度欠缺，甚至認(rèn)為單位不會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，增大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。并且，在內(nèi)部控制中，并未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制是其中重要一環(huán)，內(nèi)控人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容、方法、流程等掌握并不熟練，無法事先預(yù)防，仍以事后處理為主，增大了風(fēng)險(xiǎn)損失。另外，單位內(nèi)不同部門之間的信息溝通不足，增大了風(fēng)險(xiǎn)控制難度。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

近年來，我國越發(fā)重視風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控，并頒布了多條法律規(guī)范，然而，我國在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方面，仍處于初級(jí)階段，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)，人們認(rèn)識(shí)較為片面，僅停留在觀念上。而在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制的制度并不完善，直接影響了干部職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)與理解，增大了風(fēng)險(xiǎn)隱患。對(duì)此，要根據(jù)單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制制度，學(xué)習(xí)國家政策方針，引進(jìn)專業(yè)內(nèi)部控制人員，明確風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容，預(yù)防工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致混亂現(xiàn)象。

（三）審計(jì)監(jiān)督力度不足

在內(nèi)部控制過程中，想要全面發(fā)揮內(nèi)控效果，全面規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。然而，在行政事業(yè)單位中，設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審部門的較少，多是將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部門之內(nèi)，給內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來干擾，影響了審計(jì)工作的監(jiān)督職能發(fā)揮。并且，對(duì)于專業(yè)性審計(jì)人員，諸多行政事業(yè)單位也存在重視度不足現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)不足，影響 了審計(jì)人員專業(yè)水平，審計(jì)監(jiān)督力度難以保障，增大了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)控人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

行政事業(yè)單位想要高效展開內(nèi)控工作，思想上必須足夠重視，而風(fēng)險(xiǎn)控制作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，單位必須具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，以此發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防控效果。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)單位發(fā)展的重要性，建立專業(yè)的小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，以此提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制水平。其次，單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的宣傳與教育，提高全體干部職工對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重要性認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制提供人力支撐。最后，積極構(gòu)建信息平臺(tái)，便利各部門間的信息溝通，降低風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

（二）完善內(nèi)部控制制度

在行政事業(yè)單位中，為降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生幾率，推動(dòng)單位可持續(xù)發(fā)展，制定完善的內(nèi)部控制制度，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制非常關(guān)鍵。首先，單位應(yīng)依照自身情況與當(dāng)前的發(fā)展需求制定完善的內(nèi)部控制制度，并明確內(nèi)部控制的崗位職責(zé)，落實(shí)崗位責(zé)任制度，有效控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。其次，構(gòu)建專業(yè)內(nèi)部控制部門，并引進(jìn)專業(yè)內(nèi)控人員，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，提高內(nèi)控人員對(duì)自身工作的重視度，增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制水平，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促進(jìn)單位的健康發(fā)展。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，能夠有效降低行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，單位應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。首先，單位應(yīng)構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，部門直接由最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，以此避免其他部門、人員影響內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮。其次，應(yīng)引進(jìn)專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)人員，并加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)等，避免內(nèi)部審計(jì)人員自己犯錯(cuò)。另外，在內(nèi)部審計(jì)過程中，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)解決問題，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，為單位帶來更多損失。如此，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，市場改革在不斷深入，行政事業(yè)單位必須不斷轉(zhuǎn)變自身思想，落實(shí)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，才能保障單位穩(wěn)定發(fā)展。然而，在實(shí)際內(nèi)部控制中，可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制中仍然存在諸多問題，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制制度不全，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏力度，增大了單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，強(qiáng)化內(nèi)控人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，全面控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)運(yùn)行。

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