關于落實事業單位內部控制制度的思考

雷盼盼

摘 要：我國社會經濟的發展以及國際形勢的變化，推動著我國事業單位的改革，事業單位必須根據內外部發展形勢的變化，在相關國家政策的指導下，不斷推動自身改革轉型，使事業單位的運行管理水平緊隨時代發展的步伐。內部控制是事業單位加強運行管理、提升資產管理水平的有效方式，經過多年的建設發展，事業單位的內部控制制度逐步完善。但是部分事業單位在內部控制制度的執行與落實方面還存在諸多實際問題，這不僅不利于內部控制作用的發揮，也會給單位的長遠發展造成不利影響。為了有效貫徹落實內部控制制度，事業單位必須根據自身實際情況，采取科學合理的對策，不斷提升內部控制制度執行力度，不斷推動內部控制制度在實際運行管理工作中的落實。

關鍵詞：事業單位? 內部控制? 落實? 制度

一、事業單位內部控制制度概述

內部控制制度是組織機構為了達到預期經營管理目標，制定的具有較高可行性的一系列控制制度與具體活動的實施細則，以及控制活動執行程序的總稱。事業單位以內部控制制度為標準，指導并監督單位內部的經濟活動，確保單位資產安全、完整，促使資產利用率不斷提升。

二、事業單位落實內部控制制度中存在的問題

（一）內部控制制度不完善

完善的內部控制制度是事業單位內部控制活動開展的基礎，如果內部控制制度本身存在規范性、科學性、合理性、可操作性等各方面不足的情況，那么內部控制制度也就無法在實際工作中得到有效落實。我國雖然大力提倡事業單位不斷加強內部控制，但很多事業單位的領導與工作人員內部意識還是比較淡薄，對內部控制制度建設缺乏重視。同時，部分事業單位沒有將內部控制制度的制定與本單位的實際工作情況結合起來，導致內部控制制度與實際情況嚴重不符，尤其是在內部控制制度的細化方面，存在嚴重不足，導致工作人員無法在實際工作中執行內部控制制度。

（二）預算管理不到位

預算管理是事業單位實施內部控制的重要組成部分，有效的預算管理可以促使單位的內部控制水平的不斷提升。事業單位通過編制精細化的預算，科學合理的分配單位資源，使單位有限資源得到優化配置，促使資源利用效率不斷提升。當前部分事業單位在預算管理過程中選擇的預算管理方法不合理，預算編制沒有和基層工作人員展開充分的交流溝通，導致預算精細化不足，單位無法通過預算管理，開展有效的內部監管，內部控制的作用也就無法得到最大發揮。同時，部分事業單位在資金管理中，沒有建立完善的資金管理與監督制度，導致資金使用不規范、公款吃喝等問題時有發生，這也是內部控制制度落實不到位的主要原因之一。另外，部分事業單位的專項資金存在使用不規范，工作人員挪用專項資金等問題，導致專項資金的作用得不到發揮。

（三）監管機制不健全

監督管理是內部控制實施的重要環節，事業單位通過加強對內部控制實施過程的監管，可以全面了解內部控制制度落實情況，以及內部控制實施過程中存在的問題，為強化內部控制制度執行力度提供保障。當前事業單位的審計部門主要承擔內部監管職能，但是很多單位審計的部門權威性與獨立性嚴重不足，有的單位的審計部門直接由財務人員兼任，這導致審計工作無法獨立開展，審計的公平公正性受到了不利影響，其監管作用也就無法得到發揮。

三、事業單位加強內部控制制度落實的有效對策

（一）完善內部控制制度

完善的內部控制制度是促進事業單位內部控制水平不斷提升的基礎，為了建立完善的內部控制制度，首先，事業單位的領導必須全面的了解內部控制理論，正確認識內部控制在單位運行管理方面發揮的重要作用，不斷增強內部控制意識，為內部控制制度的制定以及內部控制活動的實施創造良好的環境。其次，事業單位還應積極利用各種手段，加大宣傳力度，對工作人員開展專業的培訓活動，不斷提高工作人員的內部控制意識與專業能力，為內部控制制度的落實提供良好的人力資源保障。其三，事業單位在制定內部控制制度的過程中，應詳細分析單位內外部環境，明確單位的職能，根據本單位實際工作情況，制定與實際需求相符的精細化內部控制制度，使內部控制制度的科學性、合理性、規范性、可操作性等得到保障，為工作人員在具體活動中落實內部控制制度提供指導。以X農村公路管理處為例，該單位在制定內部控制制度中關于資金管理方面的內容時，根據當地農村公路建設需求狀況，建立了科學合理的資金使用監督管理辦法，為資金的分配、使用、監管提供科學規范的指導，確保公路建設資金安全，保證資金使用合理。

（二）加強預算管理

預算管理是事業單位落實內部控制制度的重要方式，通過充分發揮預算管理的有效性，單位的有限資源與資金可以得到合理使用，資金使用過程中存在的不規范行為也可以盡可能的得到避免，這對促進單位內部控制水平不斷提升具有積極意義。首先，事業單位應在新《預算法》的指導下，充分調研各部門的實際需求，吸收工作人員關于預算管理的合理意見，在此基礎上，編制科學合理的預算方案。在預算執行過程中，單位要加強監管力度，確保預算執行到位，使預算管理的作用得到發揮，避免資金使用不規范、不合理，專項資金得不到專款專用的問題發生。同時，事業單位還應該建立完善的預算管理制度，規范預算管理流程，不斷提升預算管理人員的責任意識，杜絕以權謀私、浪費資金等問題的發生。以X農村公路管理處為例，該單位在編制支出預算時，先由各職能部門申報年度使用資金預算與預期績效計劃，交通運輸局績效管理小組經過統籌安排與綜合平衡，將預算資金落實到各職能部門，經過討論之后，再次進行上報、調整，然后才可以實施預算方案。

（三）加強監管力度

事業單位在落實內部控制制度的過程中，必須建立健全的監管機制，由單位主要領導負責成立具有較強獨立性與權威性的審計部門，并通過專業的培訓活動，提高審計人員的專業能力與責任意識，明確審計人員的職責與權限，確保審計工作順利開展。審計部門在對內部控制實施情況進行監管的過程中，應將內部控制制度作為主要參考標準，全面分析內部控制制度貫徹落實的具體情況，及時發現內部控制中存在的問題，使內部控制實施過程中的具體問題得到及時反饋和解決。同時，會計信息失真也是當前事業單位面臨的主要問題，為了有效提升會計信息的真實性與可靠性，事業單位還應不斷完善內部會計制度，加強對會計核算、資金管理等活動的監管，及時發現并解決具體活動中的問題，避免各種不規范行為的存在給單位造成重大損失。事業單位還應建立健全的績效考核體系，制定科學合理的考核標準，運用科學的考核方式，加大對工作人員的績效考核，并根據考核結果對工作人員實施獎懲，以此促進工作人員在實際工作中積極落實內部控制制度。

四、結束語

事業單位的內部控制水平會對其運行管理產生重要影響，如果內部控制水平較低，將會導致事業單位的管理服務水平下降，進而對社會經濟發展產生不利影響。因此，事業單位的領導及工作人員應增強內部控制意識，不斷完善內部控制制度，在實際工作中積極落實內部控制制度，促使單位的經濟效益不斷提升，為單位的運行管理水平提升提供保障。

參考文獻：

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