淺析縣級國庫財政資金監(jiān)管現(xiàn)狀及管理建議

長孫智偉

關(guān)鍵詞：縣級? 國庫財政資金? 建議

一、縣級國庫管理現(xiàn)狀

自2001年財政部在全國推廣實行國庫集中支付制度改革和2014年新《預算法》出臺以來，縣級財政逐步推開零基預算、國庫集中支付、非稅收入征管、會計電算化、國有資產(chǎn)系統(tǒng)化管理，推行縣鄉(xiāng)財政管理一體化平臺建設，實現(xiàn)了縣鄉(xiāng)財政一體化、業(yè)務流程一體化、財政服務一體化、資金控管一體化，縣級財政管理步入了規(guī)范化、科學化、效率化的軌道。

（一）預算編制、預算指標及國庫集中支付管理

國庫資金是存放在國家金庫的財政預算資金。根據(jù)國庫資金管理和國庫集中支付制度改革的需要，縣級財政部門使用集中支付軟件管理財政資金，細化了預算編制項目，規(guī)范了預算編制流程，從預算編制下達、指標管理、額度申報審核、商業(yè)銀行支付及人民銀行清算全部實現(xiàn)了網(wǎng)上操作并留存紙質(zhì)原始憑證記賬，增強了財政預算管理工作的科學化、規(guī)范化和透明化，為國庫資金的監(jiān)管打下了堅實的基礎。

（二）稅收、非稅收入收繳管理

縣級財政以人民銀行管理系統(tǒng)為平臺，以銀行“橫向聯(lián)網(wǎng)”為基礎，使用如“金稅三期稅收管理系統(tǒng)”、“政府非稅收入收繳入管理系統(tǒng)”等類似系統(tǒng)對稅收、非稅收入及其他收入實現(xiàn)了系統(tǒng)入庫全覆蓋，采取稅收部門執(zhí)法、大廳開票、銀行收款、財政統(tǒng)管的征管模式，確保了稅收、非稅收入資金及時足額入庫，有力的保證了收入收繳安全。

（三）縣級財政專戶得到清理規(guī)范

2015年以來，按照財政部加強財政專戶管理，規(guī)范專戶資金運作，確保財政資金安全的要求，縣級財政對財政專戶實行了撤并，僅保留社保基金、糧食風險基金等財政部允許保留的專戶，實現(xiàn)了財政專戶精簡、統(tǒng)一、規(guī)范管理，保證了國庫資金使用安全。

（四）預算單位財政資金監(jiān)管

預算單位財政資金監(jiān)管是財政部門或政府其他有關(guān)部門，對各個機關(guān)事業(yè)單位的財政資金籌集、分配、使用過程進行監(jiān)管。這是行政事業(yè)單位運行內(nèi)容和過程中一個重要環(huán)節(jié)，是財政資金保證安全使用的前提和基礎。因此，預算單位財政資金監(jiān)管十分重要。

（1）對預算單位會計人員及財政資金運行監(jiān)管。部分地區(qū)實行預算單位持證上崗制度，在選擇財務人員時遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊脑瓌t。建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。財政監(jiān)督部門按規(guī)定對財政資金使用情況進行例行檢查，對檢查出現(xiàn)的問題要求按時整改，保證了財政資金安全。

（2）國庫集中支付管理。雖然縣級財政全面推行國庫集中支付管理體制，但在運行過程中發(fā)現(xiàn)財務專業(yè)人員嚴重不足，加之近年來會計業(yè)務的多元化、精細化，使一般人員甚至部分持證人員也不能很好的勝任會計崗位。為避免不必要的資金安全問題，部分縣級仍保留會計集中核算模式，加強了財政資金的安全性，對防止腐敗有一定效果，提高了資金使用效率，但管理成本大大增加。

二、縣級國庫資金管理中存在的問題

（1）銀行系統(tǒng)有特完善。由于銀行系統(tǒng)原因，收入不能做到實時入庫，且人民銀行國庫余額不能實時查詢，最快也只能跨日查詢，不利于對賬。

（2）很多縣級縣域經(jīng)濟還不夠發(fā)達，社會各項服務不完善，在財政預算執(zhí)行過程中存在問題。大型采購項目和基本建設類項目在招投標、項目建設、后期竣工驗收等具體實施中，受到地域和服務水平等因素的影響，嚴重影響預算執(zhí)行速度從而影響庫款管理水平。有些建設項目在招投標時由于本縣無招標公司需要與省市的招標公司合作，地處偏遠工程材料無法及時運達，財政撥付資金有嚴格的審批程序，竣工驗收績效考核也需要省市第三方機構(gòu)合作，這些因素綜合起來對工程進度和資金撥付都有不同程度影響，無法及時形成支出。現(xiàn)行國庫集中支付制度操作流程繁復，資金從下達到形成實際支出按規(guī)定要經(jīng)過多道手續(xù)，對加快預算支出進度有不同程度影響，不利于提高工作效率。

（3）預算單位財務從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。一些預算單位財務人員財經(jīng)法律法規(guī)掌握薄弱，所報財務數(shù)據(jù)重視不足。一些預算單位賬務管理及內(nèi)控制度不完善，管理責任未落實，財務運營行為不規(guī)范。仍有預算單位在部門決算編制、預決算公開、部門綜合財務報告編制等財務工作中存在“應付了事”心態(tài)，上報的數(shù)據(jù)質(zhì)量遠不達標。

三、對國庫財政資金管理存在問題應采取的措施

（1）完善財、稅、庫“橫向聯(lián)網(wǎng)”系統(tǒng)，簡化入庫手續(xù)和程序，降低財、稅、庫工作人員的工作量，提高稅款入庫速度，保證預算收入及時足額入庫，盡可能杜絕“隔日”入庫現(xiàn)象。簡化地方國庫人員工作量，如各種重復的數(shù)據(jù)上報、部門決算和政府綜合財務報告系統(tǒng)中的重復編報工作，使國庫人員有更多的時間投入到資金監(jiān)管中。

（2）督促預算單位加快預算支出進度。對預算執(zhí)行進度較慢的單位，繼續(xù)采取通報、約談等措施，督促其查找原因改進工作，限時落實財政資金效益。要求各預算單位根據(jù)具體工作和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，做好預算執(zhí)行的各項前期準備工作，根據(jù)年度預算安排編制分月用款計劃，及時提出支付申請。加強績效考評工作，月獎評季考核，探索績效考評分值高的單位提前預下達預算的可行性，對績效考評不合格的預算單位采取通報、約談、與今后年度預算掛鉤等方式，來督促提高預算單位的預算執(zhí)行進度和質(zhì)量。

（3）增強預算單位負責人財經(jīng)紀律意識。加強培訓，完善預算單位內(nèi)部控制制度，讓預算單位負責人和財務人員提高思想認識，了解現(xiàn)行財經(jīng)法律法規(guī)及國家規(guī)定的禁止性形為，自覺避免違規(guī)行為。

（4）加強預算單位銀行賬戶管理，對預算單位銀行賬戶的設立、撤銷、變更等業(yè)務嚴格把關(guān)，對已開設的銀行賬戶由財政監(jiān)督部門定期進行監(jiān)督檢查，督促單位加快資金支付力度，及時清理存量資金，提高資金使用效率。

（5）在縣一級做好自身國庫管理工作的同時，建議省市從更高層次加強對縣級的指導。一是建議省市加強完善財、稅、庫“橫向聯(lián)網(wǎng)”系統(tǒng)，簡化入庫手續(xù)和程序，提高稅款入庫速度。相應簡化地方國庫人員工作量，如各種重復的數(shù)據(jù)上報。在新軟件開發(fā)時能積極吸收基礎工作者參于其中。二是基層國庫人員對上級政策的掌握存在局限性，建議至少由市一級建立一套科學、規(guī)范和完善的國庫內(nèi)控制度操作規(guī)范和國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)執(zhí)行標準，基層部門以操作標準為基礎制定適合的規(guī)范性制度。三是至少由市一級制定統(tǒng)一的國庫資金監(jiān)管工作制度，明確監(jiān)管工作的任務、重點和難點，使基層工作人員從監(jiān)管理念、方法上有指路明燈，從而更好地監(jiān)管縣級國庫財政資金。