試論國有企業內控、審計和巡察制度

黃玉芳

摘 要：當前，國有企業十分重視公司的監督管理問題，進而建立了企業內控、審計及巡察制度，如何發揮三者聯動監督體系的最優作用，是本文研究的重點。通過對三者在各方面的差異，進一步分析其不同的特點和聯系，在企業管理安防中積極維持三者關系，提高企業整體管理水平，以穩固企業內部發展。

關鍵詞：企業內控? 審計? 巡察制度? 聯動機制

企業管理較為復雜，國有企業主要通過企業內控體系建設、企業的業務審計、對企業領導及成員進行黨內巡察，進而打造有效的風險控制和監管體系。為了更高效率地完成風險控制和企業管理，國有企業應對以上三者各自的管理功能及優勢進行分析，進而提高管理能力，實現企業長期有效發展。應該明確企業內控、審計和巡察制度的根本作用，針對企業特點，對企業經營、領導及成員進行有效監督，發揮管理體制的最大效益。

一、企業內控、審計和巡察三者之關系

（一）企業內控、審計和巡察三者關系

首先，國有企業內部控制體系是審計和巡察工作的基礎。為了規范審計工作提高效率，建立企業內部控制體系尤為重要，可促使企業領導班子素質有效提升，并降低審計風險。完善企業內部控制體系，能夠減輕審計工作量，同時提高工作效率和質量。

其次，國有企業審計和巡察可以促進企業內控建設。企業內部存在一些欺騙、權力、造價等問題，需要強有力的審計巡察對企業進行內部控制，進而減少違規行為的發生。由于國有企業審計和巡察是必然存在的，因此企業更加努力的構建內部控制，在整體上改善企業發展結構，嚴格控制違法問題的發生。

最后，國有企業審計和巡察對于企業內控體制而言，具有高度的監督性質。企業審計主要針對企業體制業務的監督，能夠對企業成員的行為規范起到有力的監管作用。

（二）企業內控、審計和巡察三者各自的特殊性

就行為主體和行為對象來說，國有企業審計活動的對象實際上就是企業內控主體，企業領導及成員又成為企業巡察對象，三者之間各自有獨特的屬性又相互聯系。國有企業審計和巡察的主體，對于企業分別展開“業務體檢”和“政治體檢”。從行為內容來說，企業管理中內控需要協調各項制度體系，監督和管理企業發展和環境;審計需要以企業利益為中心，反映企業發展運營真實情況;巡查的行為圍繞領導和成員的行為等進行監督，包括企業戰略發展及經營情況、貫徹民主集中制情況等等。

從行為目的方面而言，企業經營管理過程中遇到的各類問題，均需企業內控來進行監督、審視及評估。企業審計的監督目的相當于是企業的“大夫”，指出企業發展病因并給出治療方案，屬于上位監督。

二、建立三者有效聯動機制，筑牢企業經營監管安防體系

（一）立規矩、講規矩

企業長遠發展離不開內控、審計、巡察的有效執行，企業應根據自身發展特色，針對不同部門的需求制定企業綜合管理體制。通過對企業發展現實問題的分析、整理，起草企業內控體系，進而為審計和巡察提供保障，這是“立規矩”的過程，最終發揮三者協同發展的作用。避免企業內部政治混亂，增強監管力度，有助于企業長期正規的發展。企業在發展過程中會發生違反管理的情況，需要及時通過審計進行發現和處理，提高企業管理的權威性，維護政治基本權力。企業巡察將問題責任到人，提高管理水平，這是“講規矩”的一個過程，能夠避免風險漏洞，提升企業管理水平。

（二）將企業的創新思路有機地納入到現行管理體系中

企業需要不斷與時俱進創新發展，才能保證社會競爭力，企業內控體系的完善是管理的重點。在企業管理體系中需要有效地進行創新改革，通過上報企業創新思路，到最終的實施和完善，在實際管理中發揮促進作用，切勿以創新管理為噱頭，在企業內部各行其是，影響了企業整體效益。

（三）建立健全內控、審計和巡察三者聯動機制

國有企業的領導管理層是監管的主要核心，企業領導班子是其發展的重要支撐，因此必須通過企業巡察實施嚴厲監督。這就需要企業巡察進行高效的核查，避免不正當的行為發生，影響了企業形象或是正常運營。

審計從業務角度查問題、提建議，巡察從政治角度促整改、建機制。通過審計和巡察實現優勢互補，可以形成強大監督合力。同時，通過建立審巡聯動機制，進一步整合資源，在審計與巡察中，實現人員、計劃以及信息方面三項對接。通過三對接機制，實現資源共享、審巡聯動，確保審有導向、巡有重點。作為一名財務審計人員，筆者參與了所在集團公司的幾輪巡察，通過幾次巡察工作，對巡察工作有了更深的體會，深感審計人員在巡察工作中發揮著重要作用。審計工作與巡察工作側重點不一樣，但很多問題的關注點是相近、相同的。如：對國有企業巡察需重點關注的違規發放津補貼、三公經費的使用情況、固定資產采購、工程項目招投標以及國有資產保值增值、經營決策等問題，都在平時的審計部門工作中得以體現。通過發揮審計的專業優勢，可以為巡察工作順利開展提供更大助力，從而使巡察工作能抓住重點，針對性強，進而有的放矢，提高工作效率。

（四）建立常態化審計機制和舉報審計制度

站在心理學角度，人們不希望受到管理，然而任何一個管理體制都是以人為主體，需要通過企業常態化審計機制來維持外部壓力，讓企業內部人員受到制約，推行“不敢違”、“不能違”的管理環境。企業內一些重大的決策、評價、項目招標都需要舉報審計制度的強力支持，將審計的重點放在對重大事件違規違紀業務的實質性審查。針對案件的過程，需要制定一個專業的管理審查流程，緊抓“專業”、“獨立”原則，企業審計可直接糾正違規人員，并及時將違紀違法線索轉交至巡察組查處或紀檢監察部門。

三、結束語

企業意識到企業內部管理的重要性，通過審計和巡察加強對領導班子及其成員行使權力的監督，推動企業不繼強化內控機制。在企業建立起自我約束、自我控制、自我監督的內部機制，與外部約束、控制和監督形成合力，避免違法亂紀現象的發生，從根本上解決了企業經營管理問題。國有企業針對管理問題，需要發揮內控、審計及巡察的各自優勢，并相互協助，提升企業經營監管安防體系的穩固性。

參考文獻：

[1]方浩.內部審計在企業內控中的重要作用之我見[J].中國鄉鎮企業會計，2018.

[2]李慶學.試論國有企業內控、審計和巡察制度——厘清三者關系、建立三者有效聯動機制筑牢企業經營監管安防體系[J].北京石油管理干部學院學報，2018，.

[3]曾核湘，袁淑平.黨政領導經濟責任審計與中紀委巡察制度之異同[J].財經界（學術版），2014.