將風險導向型審計引入商業銀行

周書君

摘 要：隨著全球經濟的不斷上漲，社會科技的創新與發展，我國商業銀行審計環境發生了翻天覆地的變化，經濟全球化和先進的科學信息技術對商業銀行的運營產生了巨大的影響，為了控制和降低商業審計評估錯誤以及舞弊行為的發生，因此便將風險導向型審計引入商業銀行。

關鍵詞：風險導向型? 審計? 商業銀行

一、引言

隨著商業銀行組織形式和經濟業務復雜化，從而風險導向型審計模式應運而生;風險導向性審計就是指注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計;本文將分析當今時代商業銀行內部審計工作的現狀，并針對具體的問題提出還如何將風險導向型審計有效地引入商業銀行。

二、現狀分析

（一）商業銀行管理層問題

21世紀，隨著科學技術和互聯網技術的發展，商業銀行舞弊現象層出不窮，舞弊手段也極其高明，一般表現在商業銀行管理層人員利用其掌握的內部控制制度的制定權與操作權，利用職權刻意做假賬，私自挪用企業運營資金和利潤，因此，檢查內部控制制度一般難以發現這種刻意隱瞞的管理行為，因為從表面上看，并不影響企業的正常運營，其內部控制也依然運行良好，實際上其內部控制所要求的相互制約早已不復存在。

（二）商業銀行內部審計工作風險系數增大

隨著商業銀行組織形式和經濟業務日益復雜化，商業銀行審計工作人員用電子計算機信息系統處理業務已經很普遍了，利用電子計算機處理業務雖然給審計工作人員帶來了諸多便利，但是卻把審計工作復雜化，增加了審計工作的難度和風險系數，對審計工作人員的工作要求就會有進一步的要求，隨著業務的難度與風險系數增大，審計工作人員的工作水平大多數還無法滿足工審計作的需求，在內部審計人員工作能力無法達標的情況下，就要將風險導向型審計模式引入到審計工作當中，對審計工作存在的風險做一個預判，以此來降低審計工作的出錯率和風險系數，緩解審計工作人員的工作壓力，確保審計工作可以正常進行。

三、引入措施

（一）讓審計思維跳出束縛

高層管理人員之所以能夠利用職權操縱舞弊，利用的就是審計工作無法跳出單據、賬本、報表的束縛，要想將風險導向型審計模式巧妙的引入商業銀行審計工作當中，其審計工作人員的思維就要跳出單據、賬本、報表的束縛;以被審計的單位的風險評估為基礎，綜合分析評審對象的經濟活動和各項指標，根據綜合的評審指標的結果顯示，來確定審計的范圍和重點，進而展開實質性的審查。

（二）培養專業的計算機審計人才

“計算機審計是一場革命”，在計算機技術和互聯網技術高速發展的時代，如果審計工作人員不掌握計算機，將失去審計資格，雖然商業銀行將風險導向型審計引入到內部審計工作當中，如果沒有計算機和互聯網技術的支持，這種新型的審計模式也很難高效的運行起來，為了規避審計報告出錯的風險，第一，商業銀行內部要培養一批技術型的審計人才，讓這些專業的技術型人才配合審計工作人員共同完成審計工作，這樣才能有效的將審計風險降低，并配合新型的審計模式查證打擊舞弊現象的盛行。

（三）建立風險導向型計算機審計信息系統與交流平臺

在風險導向型審計模式下，計算機審計更有利于評估審計風險，實現對審計工作全過程的監督和控制;所以商業銀行應該快速構建計算機信息系統審計和信息交流平臺，在計算機專業人才的技術支持下，開發計算機輔助審計APP，將風險評估的構架和方法融入到軟件當中，實時監測、管理和完善審計資料數據庫，建立風險預警機制，根據軟件提供的預警信息，及時處理和規避風險;正確高效的引用風險導向型審計模式和計算機技術。

四、結束語

總的來說，商業銀行引入風險導向型審計工作模式，雖然可以降低審計評估工作的風險系數還能打擊舞弊行為，但是這種新型模式要在不斷地應用和總結中才能發揮出其顯著的效果;所以商業銀行一方面要結合計算機信息技術來發展風險導向型審計模式，另一方面要結合實際及時對這種模式有欠缺的地方及時做出改善，這樣才能有效的規避評估風險，讓商業銀行穩定運營。

參考文獻：

[1]王永海，文華宜.關于風險導向型商業銀行審計的思考[J].審計研究（03）：31-33.