房地產企業納稅籌劃風險控制思考

文| 李 俊

房地產企業納稅籌劃的相關內容

房地產企業的主營業務是從事房地產開發和建設，在房地產開發前期，企業需要投入大量的資金購置土地并交納土地稅，在開發過程中需要投入大量的人力和資金開展項目建設。房地產企業的業務性質決定了該行業有著非常高的進入和退出門檻，因此房地產企業的財務管理工作直接影響到企業的生存和發展狀況。

房地產企業的生存和發展不僅需要有雄厚的資金作為保障，也需要針對納稅政策積極開展納稅籌劃工作。納稅籌劃工作是在稅收制度的要求范圍對經營活動開展預先安排，通過充分運用不同的稅收優惠政策來實現降低房地產企業稅收負擔的目標。納稅籌劃是一項合法合規的工作，有助于幫助企業降低稅負，提高企業的經濟效益，因此房地產企業要充分了解企業的實際情況，并根據實際工作情況調整納稅籌劃的目標，優化納稅籌劃工作機制，提高納稅籌劃工作的合法性和效率。

房地產企業納稅籌劃工作中存在的風險

房地產企業的業務范圍涉及廣泛，業務工作環節較多，因此企業納稅籌劃工作具有明顯的綜合性和持續性。房地產企業要對項目開發全流程實行納稅籌劃，基于成本效益原則全面考慮企業的綜合收益。同時，企業在項目開發各個環節時要充分考慮收入和費用的分攤，保證納稅籌劃工作的持續性。房地產企業的開發和經營活動涉及的稅種較多，開發和經營活動的不同環節涉及到不同的稅種，因此房地產企業需要根據項目開發的實際情況調整稅收籌劃的內容，加重了納稅籌劃工作的復雜程度和難度。

房地產企業在日常開發和經營環節中需要面臨稅法中的計稅依據和稅率調整帶來的風險；在土地購置環節中，房地產企業需要針對契稅開展納稅籌劃，在支付土地價款過程中需要面臨未包含補償費和市政建設配套費等費用帶來的風險；在項目開發階段，企業需要針對增值稅開展納稅籌劃工作，要面臨稅率借用和進項稅專用發票管理中存在的風險；在項目營銷環節中，企業需要面臨納稅申報時效、計稅收入金額的確認是否準確、費用計算是否合理、收入拆分是否有效等帶來的納稅籌劃風險；在經營過程中，房地產企業要重視應稅收入的申報過程中產生的風險。企業要開展納稅籌劃，就要重視政策和經濟環境的實際情況，要根據稅收政策和環境的調整不斷優化稅收籌劃工作方式，以便實現預先開展納稅籌劃工作的目的。

房地產防控納稅籌劃風險應該采取的措施

嚴格納稅籌劃原則

房地產企業要防控納稅籌劃風險，就要嚴格納稅籌劃原則。合理降低稅負進而提高企業的經濟效益是開展納稅籌劃的目的，由于房地產企業項目開發和建設工作需要大量資金，因此企業的納稅基數較大。

房地產企業是稅務管理部門的重點關注對象，企業要想獲得長遠健康的發展，就要嚴格納稅籌劃原則，提高納稅籌劃工作的合法性和規范性。納稅籌劃工作不是鉆稅法漏洞，也不是偷稅漏稅，納稅籌劃是一種合法合規行為，因此房地產企業要根據稅法要求開展納稅籌劃工作，合理避稅，以便實現企業經濟效益最大化。同時，房地產企業應重視納稅籌劃的綜合性和持續性，并將其作為稅收籌劃工作原則，重視各環節所面臨的風險，要積極了解企業經營內容及性質，明確投資主體和管理經營狀況，進而關注不同環節的納稅籌劃重點。房地產企業涉及的稅種較多，所以應根據稅種的計稅依據和稅率的不同要求，加強票證管理，對各類票證實行精細化管理。

加強納稅籌劃工作的意識，構建風險防控體系

房地產企業應提高各部門納稅籌劃工作意識，及時了解納稅政策和環境變化，并加強各部門的信息溝通和交流，及時傳遞納稅政策變化的相關要求，普及納稅政策的知識。企業可以積極構建納稅籌劃管理平臺，加強各部門納稅籌劃工作培訓和教育，從意識形態層面提高全體員工對納稅籌劃的認知水平。同時，企業管理層應正確認識納稅籌劃工作的目的，要將納稅籌劃工作與企業長期發展戰略規劃相結合，提高納稅籌劃工作對企業的正向促進作用。

其次，企業要防控納稅籌劃的風險，在基于企業實際情況下構建風險防控體系，明確了解企業在開發和經營各環節中面臨的納稅籌劃風險，并積極規范財務核算管理制度，建立健全風險預警管理制度，設定納稅籌劃風險預警紅線。

再者，房地產企業要基于成本效益原則對各部門開展納稅籌劃工作效率進行評價，將納稅籌劃工作納入各部門的績效考核體系中，提高各部門的積極性和規范性，保證納稅籌劃制度的執行效率和質量。

最后，房地產企業應根據納稅籌劃工作的實際情況構建納稅監督管理機制，對企業的納稅籌劃工作的實施情況進行監督管理，完善內部監督管理制度，加強內部控制力度，進而降低企業內部的納稅籌劃風險，為提高企業內部納稅籌劃工作的合法性和規范性提供制度保障。