疫情防控時期非現場遠程審計的思考

文| 杜悅敏

實施遠程審計模式的思考

在疫情防控特殊時期，探索實踐審計項目全流程的非現場遠程審計模式，必須確保審計工作開展到位和疫情防控要求落實得力。既要保證最大程度減少疫情傳播風險，又要保證按既計劃有效開展審計工作，實現審計目標。

1.采取非現場審計模式。在符合審計準則要求、保證項目開展質量和實現審計目標的前提下，選擇非現場、線上方式開展，盡量避免或減少現場審計和線下作業，最大程度減少不必要的人員流動、接觸和聚集。

2.利用線上信息渠道。選擇線上渠道進行信息生成、傳遞、保存和使用，使用第三方軟件或應用必須符合相關保密制度要求和確保信息安全。

3.使用電子版檔案。調閱審計檔案資料的過程中，盡量使用電子版或掃描件，減少實物檔案的流轉。四是實施邏輯集中。會議、討論等選擇線上方式的邏輯集中。五是支持非人員接觸。訪談、資料傳輸、與審計對象溝通等過程中盡量避免人員交叉接觸。

主要模式介紹

（1）“非現場式”數據分析和查證模式。疫情期間凸顯非現場審計與數據分析工作的特長優勢，審計組可以運用非現場審計系統、業務系統等技術和工具，拓展其他前沿大數據技術工具的應用研究，探索研究建立有效的動態數據體系，優化完善新的審計作業流程，從工作組織方式、數據分析體系，優化完善新的審計作業流程，從工作組織方式、遠程工具應用、線上操作技巧等方面建立“非現場式”數據分析和查證模式。應用非現場審計系統分析，編制和優化審計模型，開通各業務系統中查詢處理崗位權限，在線查詢相關業務信息，減少紙質檔案調閱，提升無紙化審計查證的效果。（2）“非聚集式”遠程線上審計會議模式。利用視頻會議系統或第三方支持實時音視頻錄制、保存、傳輸功能且安全級別高的通訊軟件，通過線上渠道遠程召開項目工作需要必須召開的審計會議，能夠有效避免過多、過密、過頻的人員物理聚集而帶來的病毒交叉感染風險，又能有效保證審計項目工作開展的效率和質量。（3）“非接觸式”檔案調閱和資料收集模式。疫情防控期間，審計組可利用非現場審計系統、各業務系統等非現場審計工具，發揮非現場審計工作的優勢和效能。同時，要在檔案調取、資料查閱、調查研究、信息和數據收集等審計工作中進一步創新，以適合疫情防控需要、“非接觸式“的靈活工作方法，盡量減少人員流動、現場聚集和物理接觸。一是利用云盤、郵箱等線上渠道加密調閱電子版資料或實物掃描件。盡量減少紙質資料、實物檔案的現場調閱，避免交叉感染風險。二是通過安全級別的視頻軟件遠程在線查閱檔案資料。為保證審計分析和查證到位，確有必要在線調閱，要求被審計單位相關人員協助在線查閱檔案資料。三是利用系統內網站、”問卷星“APP發送和回收電子調查問卷，以線上方式收集審計調查資料和數據。既可以避免或減少審計人員的現場作業和人員接觸，也能提高資料和數據收集、分析的效率和質量。（4）“非見面式”遠程線上審計溝通和確認模式。疫情防控時期的工作環境給審計溝通工作帶來了新的難題和挑戰。審計溝通貫穿于審計的整個過程，無法采取面對面直接溝通的方式，給審計溝通工作帶來諸多不便。為落實疫情防控相關要求，避免人員聚集和接觸，保證疫情期間的審計溝通效果，采用審計書面文書、遠程線上審計溝通和確認模式。審計人員可以使用審計通知書、審計工作底稿、審計報告和管理建議書等書面文書，進行審計溝通，將審計事項、問題闡述得更加清晰準確，突出審計事項的嚴肅性和正式交換意見的意圖。利用通訊工具代替現場見面交流，保證溝通確認的效率效果。另在審計項目開展過程中，審計人員可以通過通訊工具向被審計單位人員深入了解情況和印證問題，及時解決相互間的疑惑，幫助雙方相互理解，找到解決問題途徑。但弊端是如果準備不充分、存在隨意性，容易甚至產生新的矛盾和問題。

遠程實施審計的重點關注事項

（1）嚴防信息泄露風險。開展非現場遠程審計過程中，應嚴格遵循相關信息安全保密管理規定，杜絕一切信息泄露的風險隱患。審計資料的傳輸必須選擇安全的渠道和加密處理。使用第三方視頻地必須保證足夠的安全級別，且避免使用不加密的公共無線網絡環境，避免使用QQ、微信等公開社交媒體軟件傳送重要敏感信息。同時項目開展過程中產生的數據和資料，應嚴控使用人員范圍和期限，嚴禁私自拷貝和外泄，用后及時從辦公電腦上清理刪除。（2）嚴控可靠性風險。開展非現場審計過程中，調閱的審計檔案和資料，包括電子版、掃描件、視頻查閱資料、實物檔案等，均應采取有效措施確保其真實性、完整性和有效性，防止被審計單位借疫情防控期間的特殊時機弄虛作假。通過視頻軟件遠程查閱檔案時，要求資料提供人出鏡對所提供資料進行當場確認，掃描件應附帶資料提供人的簽字確認，實物檔案的調閱必須附帶資料提供人簽字的資料調閱清單等。（3）嚴格落實規定動作。情防控特殊時期的特殊工作要求在一定程度上限制了審計項目開展的方式選擇，在探索使用非現場遠程審計模式的過程中，應嚴格按照審計章程、審計準則等制度，對審計程序關鍵環節的合規要求和對審計項目質量的相關制度規定，梳理各環節的操作流程，確保審計程序的規定動作落實到位、合規有效。（4）關注疫情時期審計對象心理變化。應充分認識到被審計對象在疫情期間面臨的經營管理壓力，主動換位思考。審計溝通目標應盡量具體，充分運用審計溝通技巧，提示被審計單位盡早發現經營風險的隱患，不斷完善被審計單位的內部控制，促進被審計單位準確糾正經營中存在的問題，為被審計單位的健康發展提供參考建議，體現審計服務職能。