論國有企業預算管理中存在的問題及優化策略

文| 朱麗紅

國有企業全面預算管理必要性

國有企業全面預算管理概述

全面預算管理是現代化企業發展必要的管理工具，國有企業作為市場經濟的一份子，同樣需要通過全面預算管理工具來更好的落實經營管理活動，從而為國有企業經營目標提供保障。全面預算管理具有一定周期性，能夠將下一周期的財務規劃進行明確，而且可以針對國有企業日常生產活動與現金收支進行實時監管，國有企業管理層實時掌握財務狀況，便于做出科學決策。

國有企業全面預算管理意義與作用

國有企業應用全面預算管理可以將未來會計周期的經營活動以及財務情況進行預測，結合預測結果將國有企業的各類資源進行高效配置，便于對預算執行環節進行監管，對于國有企業穩健發展具有重要意義。全面預算管理對國有企業的作用是十分顯著的，首先是通過全面預算管理將國有企業戰略目標進行細分，然后結合國有企業運營特點將細分目標落實到各個部門、各個負責人身上，有利于國有企業目標實現；其次則是大幅度提升國有企業資源利用效率，通過預算編制可以將資金資源進行有效分配；最后則是顯著提升國有企業管理水平，在全面預算管理的要求下，需要全體職工參與到預算編制與執行過程中，增強全體職工預算管理意識，為國有企業發展奠定預算管理基礎。

國有企業全面預算管理面臨主要困境

全面預算管理認知不到位

全面預算管理是一項系統性的活動，需要國有企業各個部門、職工共同參與到預算管理活動當中，積極配合預算管理工作的執行。當下國有企業盡管廣泛應用全面預算管理工具，但是僅僅只是簡單的落實預算任務，并沒有將預算管理與國有企業管理進行充分的結合，使得全面預算管理成為形式，無法發揮出相應的職能作用。主要困境就是國有企業對全面預算管理認知過于淺薄，對全面預算管理作用沒有進行深入挖掘。

全面性在預算管理中貫徹不到位

全面預算管理需要國有企業全體職工參與到其中，而且覆蓋國有企業各個活動、工作流程。但是當下國有企業應用全面預算管理只是落實預算管理，對于全面性沒有進行貫徹落實。首先是國有企業多數部門認為全面預算管理僅僅與財務部門有關，對于其他部門、員工沒有太大聯系，所以在全面預算管理執行時很難得到其他部門、員工的積極配合；其次就是注重全面預算管理的執行過程，對于后續的預算執行結構缺乏評估，預算執行過程中存在的差異沒有進行深入的原因分析，不利于將全面預算管理工作進行改善優化。最后則是對于非財務指標的預算管理不重視，僅以財務指標為主進行預算編制。全面性如果在預算管理中貫徹不到位，必定會影響到整個全面預算管理的作用發揮。

預算編制精細化不足

國有企業在進行預算編制時，通常是以上個會計周期的財務數據作為參考，沒有結合當下市場環境、運營實際狀況進行預算編制，使得預算編制與實際情況不相符，容易阻礙國有企業的發展。此外某些國有企業將全面預算作為年度考核的指標，在進行年度預算編制時，十分重視年度績效，沒有結合國有企業真實情況進行編制預算。

國有企業全面預算管理優化具體對策

增強全面預算管理認知

全面預算管理作為主流的預算管理工具，該工具能夠促進國有企業資源配置效率提升，也是國有企業預算管理架構的核心基礎，從國有企業戰略目標出發，以經營管理全過程為執行對象，幫助實現國有企業戰略目標。所以國有企業應該針對管理層、基層等進行全面預算管理理論培訓，將全面預算管理理念貫徹到各個職工思維當中，為全面預算管理工作執行營造良好氛圍。而且當全面預算管理氛圍形成后，可以促進全員積極參與到全面預算管理建設當中，預算管理執行配合積極性較高。

構建精細化全面預算管理

首先結合國有企業戰略目標、方案制定出預算考核計劃，其次在預算、KPI以及行動方案制定后，將會計核算與預算進行充分結合，針對核算和財務報告進行預算執行效果核算檢測，在滾動預測環節當中完成一定調整；最后則是針對預算結果進行評估。預算控制表現主要是以事前控制為主，事中事后控制為輔助。

其次編制全面預算，應認真分析和總結上年預算編制及執行情況，圍繞企業戰略規劃和年度經營目標，以收入、成本、費用、利潤、資金、投資為核心，以營運收入管理、有效投資落實、成本費用控制、經營風險監控、經濟效益變動和現金流量分析為重點。

嚴格執行科學全面預算控制機制

國有企業應該打造專業的全面預算管理部門，并且按照下列工作要求才可保障全面預算控制機制的執行。（1）擬訂全面預算的原則和目標，啟動預算管理工作；（2）制定全面預算制度及管理辦法；（3）審議預算方案和預算調整方案；（4）下達經審批的預算方案，監督預算執行；（5）協調解決預算編制和執行中的重大問題；（6）審議預算執行情況的考核及獎懲方案；（7）落實市國資委有關全面預算管理的要求；（8）其他全面預算管理事務。