中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問題及建議

摘 要：伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和市場上競爭壓力的加劇，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)瞬息萬變，威脅企業(yè)的生存發(fā)展。盡管如此，我國許多企業(yè)仍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，在內(nèi)部控制制度的建立上存在許多不足，無法及時(shí)地做到防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文首先分析了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系，其次探討內(nèi)部控制制度存在的問題，并為完善內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理提出一些建設(shè)性的意見。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;防范風(fēng)險(xiǎn)

0引言

近些年來，市場競爭壓力在社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展進(jìn)步的形式背景下也在逐漸增加，而對于企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)來說，如何采取合理的措施加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為應(yīng)對市場競爭的關(guān)鍵點(diǎn)。對于企業(yè)而言，建立良好的內(nèi)部控制管理體系能夠有效提高企業(yè)在運(yùn)行過程中的效率，不僅能夠在一定程度上降低委托代理所產(chǎn)生的那部分成本，而且還能夠杜絕舞弊等不良行為，最終為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。對于人工智能、大數(shù)據(jù)行業(yè)相關(guān)企業(yè)來說更是如此，為了能夠更好地應(yīng)對激烈的市場競爭，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須采取適合企業(yè)實(shí)際情況的相關(guān)措施，不斷改進(jìn)當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中所存在的問題。

1中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的問題

1.1風(fēng)險(xiǎn)控制的意識較為薄弱

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展趨勢的逐步加快，使得越來越多的中小企業(yè)開始走出國門、走向世界。但面對紛繁復(fù)雜的國際市場，雖是為中小企業(yè)帶來了不少的發(fā)展機(jī)遇，但也同時(shí)提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。而基于多方面不確定因素的疊加與累積，使得中小企業(yè)也面臨了更大的風(fēng)險(xiǎn)。然而，由于部分企業(yè)即便是面對如此嚴(yán)峻的形式卻依舊缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識。就企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言大多僅是停留在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這便使得他們在參與國際競爭中更多抱有一種僥幸的投機(jī)心理，這便使得風(fēng)險(xiǎn)的破壞力在無形中又得到了進(jìn)一步擴(kuò)大，而一旦該風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，對企業(yè)的打擊也將是毀滅性的。

1.2企業(yè)缺乏足夠的執(zhí)行力

對于人工智能、大數(shù)據(jù)領(lǐng)域企業(yè)來說，其所面臨的市場競爭很大，這就使得這些企業(yè)開始逐漸重視起企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，但是在實(shí)際制定相關(guān)規(guī)章制度的過程中卻忽略了自身的實(shí)際特點(diǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致所制定的規(guī)章制度與企業(yè)的實(shí)際不相符，因而不能得到具體落實(shí)的問題。例如，2018年，某企業(yè)為了能夠進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，直接生搬硬套了國外某人工智能企業(yè)的相關(guān)制度，但是結(jié)果卻因?yàn)闆]有充分考慮自身實(shí)際情況而使得這些制度并沒有得到有效的執(zhí)行，最終使得此次行動只是流于表面，并沒有能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展帶來實(shí)際的推動和作用。

1.3企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不夠完善

就我國中小企業(yè)當(dāng)下的發(fā)展?fàn)顩r來看，大多數(shù)企業(yè)還是擁有較為完善的治理結(jié)構(gòu)，倘若企業(yè)能可確保自身內(nèi)部控制功能的充分發(fā)揮，不僅能保證企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，且能為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展提供保障。然而，絕大多數(shù)中小企業(yè)徒有完善的公司治理結(jié)構(gòu)卻未能發(fā)揮好內(nèi)部控制功能，以致企業(yè)的權(quán)利設(shè)置與制衡始終缺乏合理性與科學(xué)性。不僅如此，部分中小企業(yè)雖也配備了相應(yīng)的權(quán)力結(jié)構(gòu)，但與完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)之間仍有較大差距，加之部分企業(yè)內(nèi)部的董事會設(shè)置有著嚴(yán)重重疊的現(xiàn)象，這不僅會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來較大阻礙，且因公司法人治理結(jié)構(gòu)本身便存在較大缺陷及漏洞，因而也使得諸多規(guī)定難以得到有效落實(shí)。

1.4缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在發(fā)展中，企業(yè)必然會涉及到各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于決策、財(cái)務(wù)、研發(fā)中，還存在于人力資源、組織結(jié)構(gòu)等方面。然而實(shí)際上，對于這些難以預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)，廣大的中小企業(yè)大多缺乏專業(yè)的應(yīng)對和管理機(jī)制，根本不能合理準(zhǔn)確的評估和管理這些潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于管理手段上的單一，使得中小企業(yè)整體的管理素質(zhì)大多不盡人意，對于風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠的認(rèn)識，在防范和管理風(fēng)險(xiǎn)上，企業(yè)大多盲目自信，由此造成的后果就是希望越大失望就嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)就手足無措，慌了陣腳。除此以外，在管理外部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上，管理者往往對市場環(huán)境缺乏足夠細(xì)致的了解，未能對宏觀形勢形成準(zhǔn)確可靠的判斷，在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)缺乏應(yīng)變能力，從而使風(fēng)險(xiǎn)的影響力進(jìn)一步擴(kuò)散，導(dǎo)致內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)大規(guī)模的爆發(fā)。另外，由于中小企業(yè)的投資收益又受到投資規(guī)模、投資供需情況以及投資回報(bào)率等因素的影響，假若中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)并不是特別注重對這方面信息的搜集分析，就會對中小企業(yè)進(jìn)行投資決策產(chǎn)生重大影響，而如果投資不合理這時(shí)就會增加企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)所受到的不利影響被進(jìn)一步加大。

1.5缺乏可行性的監(jiān)督機(jī)制

通常來講，監(jiān)督機(jī)制由兩方面構(gòu)成，其一是日常監(jiān)督，其二是專項(xiàng)監(jiān)督。其中前者是指對于日常的內(nèi)部控制活動實(shí)施監(jiān)督;后者是指從組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營活動以及人事調(diào)整等方面采取可行性的監(jiān)督。通常內(nèi)部監(jiān)督多數(shù)是依靠內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)，這正是大多數(shù)國內(nèi)中小企業(yè)的短板。事實(shí)上，中小企業(yè)很少有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在，所謂的內(nèi)部審計(jì)，往往只是在財(cái)務(wù)部門下成立的一個(gè)審計(jì)小組，隸屬于財(cái)務(wù)部門，管理權(quán)直接掌握在財(cái)務(wù)部門。這種情況下開展的審計(jì)工作，缺乏足夠的獨(dú)立性，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的客觀性。與此同時(shí)，僅僅從監(jiān)督職能而言，中小企業(yè)，雖然組建了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但實(shí)際上流于形式的居多，其作用和優(yōu)勢根本無法得到體現(xiàn)，審計(jì)的范圍僅限于會計(jì)報(bào)表，而對于內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部考評稽核等完全不適用，從而使企業(yè)監(jiān)督機(jī)制未能履行應(yīng)有的職能。

2中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制策略

2.1做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)完善工作

如今，各企業(yè)的發(fā)展速度越來越快，在快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)都很重視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，但忽略了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制對企業(yè)的遠(yuǎn)景規(guī)劃的重要作用。各企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理措施，需要根據(jù)自身的實(shí)際情況完善，而不是單純的套用其他企業(yè)的管理模式。因此，需要通過幾個(gè)方面進(jìn)行完善。首先，企業(yè)應(yīng)該遵守國家的規(guī)章制度，在此基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)特質(zhì)，制定符合本企業(yè)發(fā)展方向的規(guī)章制度;其次，企業(yè)應(yīng)針對各個(gè)部門職能進(jìn)行劃分，制定嚴(yán)謹(jǐn)完善的審核制度，嚴(yán)格記錄每個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行員工責(zé)任制，出現(xiàn)問題都能追根溯源;最后，企業(yè)要讓員工樹立相關(guān)意識，要求企業(yè)加強(qiáng)培訓(xùn)力度，提高員工素養(yǎng)。例如：某企業(yè)在應(yīng)對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問題上，通過組織相關(guān)專業(yè)人員，組建管理團(tuán)隊(duì)等形式，為企業(yè)定制合適的管理制度，并在公司內(nèi)推廣，提高管理效率，提升應(yīng)對市場外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.2完善信息管理系統(tǒng)

健全的內(nèi)部控制制度需要有完善的信息傳遞機(jī)制，企業(yè)需要提高信息質(zhì)量，解決信息傳遞不及時(shí)和信息誤差的問題。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和變化往往是多樣的且具有較大的不確定性，企業(yè)可以建立完善的信息管理機(jī)制，并設(shè)置一個(gè)專門用于整理匯總各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息的異常，直接上報(bào)管理層進(jìn)行處理。此外，應(yīng)加強(qiáng)各員工、各部門之間的溝通交流，通過舉行一些活動加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系，減少溝通摩擦，使信息的傳遞更加通暢。

2.3提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系

我國貿(mào)易企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與評估體系建設(shè)工作，提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平，通過構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)增光添彩。例如，企業(yè)可以成立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，委員會的任務(wù)就是要科學(xué)部署管理任務(wù)，并要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員與各個(gè)部門之間的工作保持平衡配合，一同開展風(fēng)險(xiǎn)管理和評估工作。同時(shí)，企業(yè)也可以加大人才投入，聘請專業(yè)人才參與到企業(yè)內(nèi)部管理和控制工作中，準(zhǔn)確識別在日常管理和控制工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)制定有效的改善策略，從最大程度上將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)保持在最低范圍內(nèi)。最后，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中還可以借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，加強(qiáng)應(yīng)用，例如創(chuàng)設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+風(fēng)險(xiǎn)管理”的管理模式，加強(qiáng)事前、事后監(jiān)督，從全方位上避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而確保貿(mào)易企業(yè)整體經(jīng)營水平的持續(xù)、穩(wěn)定提升。

2.4完善審計(jì)監(jiān)督力度

為有效保證企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的真正落實(shí)，發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，就需要進(jìn)一步加強(qiáng)對該部分工作的審計(jì)監(jiān)督力度，為此，企業(yè)可以從以下兩方面進(jìn)行考慮：一方面，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況建立獨(dú)立于其他各個(gè)部門的單獨(dú)的監(jiān)督管理部門，從而保證監(jiān)督管理工作進(jìn)行過程中的權(quán)威性和公平性;另一方面，企業(yè)應(yīng)該重視對企業(yè)內(nèi)部從事審計(jì)工作相關(guān)工作者能力的培養(yǎng)，保證其在工作過程中的質(zhì)量，在最大限度上提高企業(yè)財(cái)會審計(jì)工作的工作準(zhǔn)確度和工作效率。例如，山東某智能化、大數(shù)據(jù)類企業(yè)為了進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)會審計(jì)監(jiān)督工作的工作水平，每隔半個(gè)月就定期對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)，并對參加培訓(xùn)的職員在培訓(xùn)尾聲進(jìn)行專業(yè)技能方面的考核，并依據(jù)考核結(jié)果對工作人員的工作內(nèi)容進(jìn)行劃分，在保證審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量的同時(shí)，發(fā)揮出審計(jì)人員的重要價(jià)值。

2.5建立健全公司法人治理結(jié)構(gòu)

所謂的公司法人治理結(jié)構(gòu)，即指公司的管理層主要是由經(jīng)理層、監(jiān)事會、董事會以及股東大會所組成。而基于上述組成部分各自有著相應(yīng)的權(quán)責(zé)，將形成相互制約且權(quán)責(zé)分明的契約關(guān)系。就我國中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)設(shè)置而言，雖部分中小企業(yè)亦采取了法人治理結(jié)構(gòu)，但大多數(shù)結(jié)構(gòu)的設(shè)置卻缺乏合理性與科學(xué)性。因此，為切實(shí)防患企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，首要之務(wù)便是要對企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)予以合理調(diào)整及優(yōu)化。改革傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制，堅(jiān)持管理思想、管理制度創(chuàng)新，根據(jù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)相互分離、相互制衡的原則，建立由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層組成的法人治理結(jié)構(gòu)，做到責(zé)權(quán)明確、各司其職、相互制衡。

3結(jié)語

總而言之，我國貿(mào)易企業(yè)要想跟進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展潮流，就必須對自身內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)改革和創(chuàng)新，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)、加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度、并積極構(gòu)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境，做好風(fēng)險(xiǎn)防范和評估工作，從而提升貿(mào)易企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，早日實(shí)現(xiàn)貿(mào)易企業(yè)的長久、可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

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作者簡介：

王奇，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。