淺析醫院內部控制及監督管理

文| 張彬彬

盡管醫院是公益性事業單位，不以盈利為目的，但仍要講求投入與產出的效益原則。因此醫院要認清形式，認清市場，充分利用現有的衛生資源加強內部控制和監督管理。

醫院貨幣資金是單位內部控制重點是醫院財務監督重要目標之一

（1）庫存限額及審批權的控制。庫存限額控制是核定出納、收費人員每日手持現金額度，超過庫存限額的貨幣資金必須送存銀行，從而防止白條抵庫挪用等。堅持一支筆審批制度及重大經濟事項集體領導決策制，就審批權限，責任追究等形成一個較為嚴密的審批權控制體系。尤其在支出原始憑證審核、審批手續等方面，建立控制基本程序及控制點，使其在互相制約環境下行使職責。分工明確，責任到位，各負其責加大約束力，強化資金管理，使有限的資金用到刀刃上。（2）銀行賬戶的控制。通過對醫院銀行賬戶的管理，醫院各項收入必須日清日結，當日收入當日存入銀行，月末及時編制銀行存款余額調節表，做到賬實相符，以確保銀行存款存在性與貨幣資金安全性的統一。銀行存款及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，檢查重大貨幣資金支出批準手續是否健全，是否存在越權審批的行為。審查其手續是否完整、數字是否精確、是否合規合法。（3）往來賬款核對控制。定期對醫療應收、其他應收、其他應付等往來賬款核對余額，及時發現私自減免、挪用、貪污等違規違法行為。以核實清欠貨幣資金是否及時入賬，應特別注意已作壞賬的賬款及藥品、材料等報廢核銷的情況是否屬實，查找錯弊。（4）發票收據等有價票據的控制。門診、住院發票、行政事業收據是醫院常用的三類收款憑證，要求從其購買、印刷、存放、使用、回收等環節上建簿登記，責任到人。機打發票、收據連號使用、回收，發票金額與實際金額一致，款項及時入賬。要督查是否違規開具大頭小尾發票，違規退款、報廢票據、白條抵庫、出票時間與進賬時間不一致等。藥品、材料等大宗物資采購，發票上不能注明所有內容的是否附有明細清單，清單是否蓋章等。

藥品是醫院為開展正常醫療業務用于治療疾病的特殊商品

確保藥品質量，嚴格控制藥品消耗，切實管理好藥品是醫院內部控制及監督管理的重要工作之一。（1）醫院要按規定實行金額管理，數量統計，實耗實銷的管理辦法。應根據醫療活動的實際需要及市場供應情況確定合理的藥品儲備，實行計劃采購及時供應。藥品的購入和領用必須建立健全出入庫手續，藥庫與藥房應定期進行盤點。財會部門還應及時與藥庫藥房明細賬及實物進行核對，定期對賬，實地盤點做到賬賬相符，賬實相符。對盤盈、盤虧的藥品要在盤點清冊中反映，并查明原因，按規定及時進行賬務處理。充分發揮財務人員在物資清查中的作用。（2）藥品零庫存管理可以使庫存壓縮到最低限度。可以利用嚴格的數量管理來掌控藥品需求的變動。保持最小的庫存數量，通過少量、多次的藥品流動來代替在庫房存放藥品，方便資金的運作。

各種財產物資是醫院經營管理活動的物資基礎

如不實行職責分工健全內部牽制制度，往往會造成醫院財產物資被盜竊或濫用，使醫院蒙受損失。因此醫院建立良好的內部牽制制度，來防止或減少貪污盜竊等不法行為，制止損失浪費，確保財產物資的完好完整。（1）健全內部控制制度。首先要崗位職能分離控制。結合本醫院實際情況，充分考慮不相容職務的分離來組織分工和崗位設置，崗位實行責任制，定期輪換制，重要崗位實施回避制，杜絕不相容崗位混崗的現象，以達到相互牽制，相互監督的作用。（2）實行實物隔離控制。實物隔離控制是采取措施確保除實物保管員之外的人員不得接觸實物及重要實物分開保管的控制方法。比如現金只能出納管理，大小印章由兩人保管，支票和印章分管等。即預防責任不清，不法分子渾水摸魚，又防止獨攬貨幣資金支配權，侵吞公款等情況的發生。目前我國還存在很多低收入人群，以及社會諸多因素的影響而導致醫院出現醫療欠費的事情發生。避免醫療欠費的監督管理原則：建立信息共享制度和欠費預警制度。可以在一個地區建立患者失信記錄，將患者欠逃費情況和病情建立檔案，在區域內實行信息共享。同時對多次惡意欠費患者將其列入黑名單。如非緊急情況，必須交足住院押金，預交款不足應提前及時催繳。醫療欠費也應實行總量控制，結構調整。做到科學就醫，合理用藥，避免客觀醫療欠費。

加強財務人員的職業道德教育在財務監督中有分重要的位置

財務人員如果不遵守職業道德，就必然會違法違紀。不斷提高財務人員的綜合素質及財務管理水平，對于將財務管理工作推向規范化，科學化的運行軌道具有十分重要意義。加強財務人員財經法規和財務管理知識的學習，促進其掌握并靈活運用現代管理方法，這是加強財務監督的思想基礎，也是首要前提。綜上所述，為了醫院更好的發展，就要抓好財務動態管理，建立財務公開制度。推進醫院管理的民主化、科學化，提高醫院經濟效益，增強醫院的競爭力，有利于維護職工的主人翁地位。通過財務管理監督、評價管理機制，把監督與服務有機的結合起來，堅持監督是手段，服務是目的，把以病人為中心貫穿到財務監督始終。有效的內部控制及監督管理能更好的為醫院的發展生存，為醫院參與社會競爭奠定堅實的基礎。