發揮財務管理職能促進林業經濟良性循環

○露水河林業局 王長世

露水河林業局地處長白山脈西北麓，始建于1958年，經營面積 120 965 hm2，其中林地面積 119 156 hm2，占總面積的98.5%，活立木總蓄積2176萬m3，每公頃活立木蓄積188 m3，森林覆蓋率95.5%，是長白山植物區系頂極群落的中心地帶。自2015年全面停止商品林采伐以來，林業局的主要職能由木材經營向森林管護轉變，財務管理的重心也隨之發生轉變，經過五年多的實踐，財務管理在企業經營管理過程中發揮了應有的作用。

一、核算管理

(一)預算管理

1.預算編制的管理

核算管理是企業財務管理的核心，而預算管理又是核算管理的龍頭。財務部門在每年年初編制全年財務預算時，結合森工集團給我局下達的預算指標，充分考慮各單位實際情況對指標進行分解，配合林業局每年開展的“增收節支”活動，預算收入合理增加，預算支出合理壓縮，力求預算編制符合經營實際。林業局將各單位按性質劃分為經營單位和費用單位兩個類型。對經營單位確定營業收入、營業成本、期間費用和凈利潤等四項預算指標，參考過去三年的經營成果以及當年的經營預期和目標分別進行測算；對費用單位確定期間的費用一項預算指標，按工資、折舊等不變費用和運行經費等可變費用分別進行測算。財務預算由局財務處負責測算編制，編制完成后以正式文件下達到各單位，同時匯總編制全局財務預算，并通過全局職工代表大會向全體職工代表報告，局長再與各單位經營者簽訂包括安全生產、工業防火、森林防火、綜合治理、信訪維穩、營林生產和財務預算等各項指標的《企業資產承營責任書》，落實各項責任。

2.預算執行過程中的管理

林業局采取跟蹤管理、按月考核的方式，將預算進度分解到各個月份，要求各單位的營業收入和凈利潤不得低于預算進度，營業成本、期間費用不得高于預算進度。遇有特殊原因當月無法完成預算進度的情況，需經主管領導和相關部門審核批準后在當月調整，并于次月再調整回正常進度，確保財務預算的嚴肅性。此外，還要求各單位尤其是經營單位半年進行一次經濟活動分析，并由局相關部門組成調研組到各經營單位進行經營成果調研，總結分析上半年經營中取得的成績以及存在的困難和問題，研究制定下半年應采取的應對措施，督促、協助各單位完成全年預算指標。財務預算指標下達后，全局所有單位的全年指標原則上不再調整，年終依據財務決算數據考核財務預算完成情況。

3.年終財務決算的管理

林業局按全年預算指標考核各單位經營成果。局財務處負責審核各單位財務決算，確認財務預算完成情況。財務決算審核通過后，局審計處負責經營成果審計，確認各單位財務決算的真實性，提出審計結論，出具審計報告。局企管處根據審計報告負責兌現《企業資產承營責任書》，對各單位經營成果審核無誤后下發正式文件，按性質分別公布經營單位和費用單位年度各項承營指標完成情況和兌現結果。對經營單位超額完成凈利潤預算指標的部分，按局留30%及獎勵經營單位70%的比例兌現，經營單位獎勵總額的30%獎勵主要經營者，70%獎勵其他班子成員和員工；對費用單位結余完成期間費用預算指標的部分，按局留50%及獎勵費用單位50%的比例兌現，費用單位獎勵總額的20%獎勵主要負責人，80%獎勵其他班子成員和員工。對沒有完成全年預算指標的單位，取消年終評選先進單位和先進個人的資格，經營單位按照實際完成凈利潤與預算凈利潤的差額，按相同比例扣發主要經營者和班子成員的風險抵押金和工資；費用單位按照實際發生期間費用和預算期間費用的超支部分，全額扣發主要負責人和班子成員的風險抵押金和工資。

(二)賬務管理

賬務管理是核算管理的重點。幾年來，露水河林業局主要抓了兩方面的工作，一是規范會計核算，二是加強會計基礎工作。

1.規范會計核算

嚴格執行新《企業會計準則》和《吉林森工集團會計核算辦法》的規定，結合林業行業的特點，以局發文設立的機構單位作為核算主體，分單位進行獨立核算，局財務處負責對不同性質單位的會計核算進行分類指導、監督，對核算過程中遇到的問題及時研究解決。從建立賬套、設置會計科目開始，到審核原始憑證、填制記賬憑證、稽核、登記賬簿和結賬，直到最終編制會計報表等一系列會計核算程序都按照要求規范運行。明確各項資產、負債和所有者權益的計量，以及營業收入的確認、營業成本的分配結轉、應交稅費的計算、期間費用的確認、利潤的計算等相關賬務處理的具體方法和流程。結合林業企業改革和轉型發展，修訂完善局內各項內部控制制度，對企業經營管理中發生的籌融資、工程建設、資源開發、設備購置、原材料采購、產品銷售、賬款收付等業務事項，進行事前、事中、事后的審核、監督、核算，使核算管理貫穿于企業經濟業務的整個過程。將天保經費核算由原來的一級、二級并行核算方式改為一級核算方式，取消了各林場和天保項目單位的天保賬套，全部納入局天保經費賬套中核算，使天保經費管理更加有效，核算更加規范。借助用友軟件會計電算化平臺，順利完成由U8系統向NC系統的過渡轉換，實現全局會計核算和會計監督的有效結合。每年年終決算之前，組織一次全局范圍內的資產清查盤點，由局財務處、資產監督辦公室部署，各單位主要領導負責，本單位財務人員牽頭，有關人員參加，對各項應收款項、存貨和固定資產等全面細致梳理，逐項清查盤點，做到賬實相符，杜絕國有資產流失問題。重要資產除落實資產管理責任人之外，還要進行減值測試，對出現減值跡象的各類資產，嚴格按照有關規定計提減值準備，及時進行賬務處理，避免發生潛虧，確保國有資產保值增值。

2.加強會計基礎工作

在以往工作的基礎上，進一步完善各項財務管理制度和會計人員崗位職責，把制度和職責落實到位。重點加強會計審核工作，特別是經濟業務事項和相關憑證及發票真實性、合法性的審核，要求所有會計人員對本人經手處理的業務事項負責，詳細審核業務事項的各類憑證、文件、批復、采購和驗收等資料是否完備，手續是否齊全，通過互聯網查驗發票真偽，杜絕發票虛開、套開現象的發生。會計人員初審合格后，再交由業務經辦人履行簽批程序，本單位主要領導簽字后，再由分管局領導簽字，最后由局長簽批，逐級審批手續全部辦理完畢，會計人員方可進行賬務處理。對不符合制度規定和審批手續不齊全的業務事項，會計人員有權拒絕處理。工作中利用網絡平臺建立QQ和微信工作群，在QQ和微信工作群中安排工作任務、交流會計業務、共享會計信息，全局會計人員及時聯系溝通。統一格式印制記賬憑證和費用核銷單、公出審批單、內部單位結算憑證、內部銀行支票等專用憑證，規范會計單據使用和傳遞。設置專人負責會計電算化日常維護、數據保存以及紙質會計檔案歸集整理、保管存檔工作。

(三)開展財經紀律大檢查活動

全局每年組織開展一次財經紀律大檢查活動。在會計人員中抽調業務骨干組成若干個檢查組，集中在兩周左右時間，對上一年度所有單位和所有賬套進行全面自查自糾。從會計基礎工作、會計核算和財經紀律三個方面入手，重點檢查會計基礎工作是否合格，會計核算是否規范，財經紀律執行是否到位。檢查結束后，分別召集各檢查組匯報檢查結果，再集中對檢查情況歸納分類、梳理匯總，對檢查中發現的好的做法加以肯定和推廣，對存在的問題及時研究解決，結合各單位工作實際確定具體解決方案，共性問題統一指導，個性問題單獨糾正。通過檢查，既強化了基礎工作，規范了會計核算，嚴肅了財經紀律，又鍛煉了隊伍，交流了業務經驗，切實增強全局會計人員在業務領域發現問題、分析問題及解決問題的能力，促進了財務管理工作的規范化、專業化。

二、資金管理

(一)切實發揮內部銀行作用

林業局內部銀行的設立在企業經營發展中發揮了重要作用，是企業資金管理的樞紐機構，對內負責局屬各單位的內部往來和資金結算，協調對接集團財務公司，對外負責林業局與各家商業銀行之間的業務接洽。全局銀行賬戶的開設大致分為林業局經營性基本賬戶，天保資金、基本建設資金等專用賬戶及經營單位結算賬戶三種類型。所有銀行賬戶的資金均按森工集團要求統一在集團財務公司歸集，各項資金支出由內部銀行聯系集團財務公司安排支付。局內單位在內部銀行開設內部賬戶，各單位之間的往來業務和對外資金支付業務都通過內部銀行完成。費用單位一律不得開設外部銀行賬戶。經營單位開設的外部銀行賬戶屬于結算賬戶，按只收不支的方式管理，結算賬戶只能結算營業收入和應交稅金，各項成本費用支出由內部銀行通過基本賬戶支付，絕不允許結算賬戶發生坐收坐支現象。天保和基本建設等專項資金嚴格按照專項資金管理辦法單獨建賬、單獨開戶。內部銀行年初編制的資金預算與全局財務預算一同下達，按月撥付各單位內部銀行資金，嚴格控制資金使用進度。對當月內部銀行資金余額不足的單位，停辦往來和付款業務，停發單位工資。全局資金通過內部銀行統一調度、集中使用，為強化企業資金管理發揮了重要作用。

(二)嚴細資金審批程序

全局資金審批按照資金的用途和性質，實行逐級審批。對于職工工資、水電費、應交稅金及銀行利息等日常固定性資金支出，付款單位領導審批后，由局財務處長審批。其他資金支出，一萬元以內的，付款單位領導審批后，由總會計師審批；超過一萬元的，付款單位領導和總會計師審批后，由局長審批。涉及“三重一大”中大額資金支出的事項，按照省國資委和森工集團的有關規定，履行局長辦公會決議等集體決策程序，杜絕發生超范圍、超額度支付資金現象。局內部銀行負責資金的審核，依據審批手續齊全的內部結算憑證安排資金支付，并按資金收支明細編制資金收支日報表和周報表向總會計師和局長報送，及時反饋全局資金收支、余額及審批情況。

三、內部審計管理

(一)經濟效益審計

全局每年年初開始對局屬所有單位上一年度的經營情況進行一次全面審計。經濟效益審計側重于承營指標、資產管理和內部控制制度執行的審計。以財務收支審計為主對各單位效益情況、資產運營狀態、償債能力和發展潛力做出數據分析，對審計中發現的問題按規定進行整改處理，并根據不同單位的經營特點對其未來的發展方向提出合理化建議；對內部控制制度執行過程中出現的風險點進行評估，提出整改意見。根據各單位經營成果出具審計報告，為兌現《企業資產承營責任書》提供詳實數據。

(二)經濟責任審計

經濟責任審計即領導離任審計，主要審計各單位主要領導任期內經營成果和資產負債情況。以資產負債審計為主，通過不同的審計方案，增強經濟責任審計的針對性。一是對經濟指標完成情況的考核，客觀地反映該領導干部任職期間的工作成績；二是注重摸清家底，特別是接任前后凈資產的變化，衡量該主要領導任職期間國有資產保值增值情況；三是審查被審計單位內控制度建立和執行情況，檢查主要領導的管理工作是否到位。局黨委把經濟責任審計作為“一把手”工程來抓，局領導定期聽取審計工作情況匯報，及時研究解決工作中遇到的問題，助推經濟責任審計工作順利開展。

(三)基本建設審計

基本建設審計是對全局各項工程建設的專項審計。對國家專項資金投入的工程建設主要審計上級立項文件、招投標程序、資金到位和使用、工程進度等方面內容；對本局自有資金投入的工程建設主要審計內部決策程序、效能監察手續、合同簽訂等方面內容。所有基本建設審計的關鍵在工程決算審計，對構成工程總造價的工程量、取費標準等要素認真審計，嚴格按照國家標準和局內文件規定執行，把住工程決算關，杜絕超預算施工和無合同結算，確保各項竣工資產真實可靠。

林業局加強內部審計管理，提升審計結果運用效益，取得了良好的成效。一是發揮糾錯防弊職能，對各單位生產經營過程中出現的問題進行糾正和整改，對全局財務管理工作進行有力監督；二是發揮審計免疫職能，促進各單位及部門運行機制自我完善；三是發揮參謀智囊職能，服務于局黨委中心工作。

四、機構和人員管理

(一)設立會計核算中心

全面停止商品林采伐之后，全局進行了機構改革，撤銷了部分機構，整合了有關單位和部門的職能。在會計機構的改革上，除了經營性單位和特殊服務單位會計機構予以保留外，其他非經營性單位會計機構相繼撤銷，原有會計人員妥善分流安置,在局財務處設立會計核算中心，負責這部分單位的會計核算。會計核算中心依舊保留按照局發文設立的機構來設置賬套，實行一套會計人員負責幾個單位會計核算的方式，通過會計核算中心對各單位單獨建賬,單獨報表,保證各單位會計資料的獨立性和完整性。經過幾年的運行，效果良好，在保證會計核算效果的前提下，提升了會計服務質量。

(二)人員培訓和崗位交流

針對林業局會計從業人員學歷結構和專業水平參差不齊的狀況，林業局每年結合實際工作組織會計人員進行多種形式的業務培訓。一是組織參加上級主管部門舉辦的各類業務培訓班；二是邀請業務系統的專家老師來我局授課；三是在局內挑選業務骨干進行專題輔導；四是組織觀看業務知識講座視頻。各類培訓不走過場，注重實效，達到增強專業能力，補充專業知識，提高專業水平的目的。對各個會計崗位，尤其是主管會計崗位，實行輪崗交流。所有會計人員垂直管理，由局財務處提出人員和崗位安排意見，報局黨委審批后予以調整。根據工作實際和崗位需求每3—5年進行一次輪崗交流，一方面能夠拓寬會計人員視野，掌握不同性質單位的經營管理情況和各項業務處理能力，另一方面也為加強人員管理、規避崗位風險打下了基礎。

(三)會計人員綜合考評

全局每年對每一名會計人員進行一次綜合考評，一般安排在年底進行。綜合考評分為三個方面。一是工作情況測評。分“德”、“能”、“勤”、“律”四項內容，“德”主要包括：忠于單位，忠于本職工作，公道正派，實事求是，顧全大局，具備相應的政治素質、職業操守和個人品德；“能”主要包括：掌握專業技能，勝任本職工作，及時完成單位交辦各項任務，為企業經營建言獻策，真正發揮自身作用；“勤”主要包括：勤懇敬業，鉆研業務，勤于思考，樂于奉獻，工作不分分內分外，不挑挑揀揀，不計較個人得失；“律”主要包括：自我約束力強，認真執行單位各項規定，服從工作安排，不搞特殊化，廉潔自律，遵章守紀。這四項內容設定相應分值，分別由各單位領導班子、局財務處領導班子及各單位有關人員進行測評打分，匯總平均后作為工作情況測評得分。二是專業知識考試。主要包括會計業務基礎知識和會計核算實務，統一時間集中進行筆試，安排專人出題、監考、批卷和核分，筆試得分作為專業知識考試得分。三是日常考核。主要包括抽查工作期間在崗和脫崗情況、會計單據傳遞及會計報表數據報送準確和誤差情況，設置相應的加分和扣分。三個方面得分相加得出每名會計人員的綜合考評總分，排列名次并在系統內公布，表彰優秀，激勵落后，對表現不好、長期落后、幫助無效的個別人實行末位淘汰，建議調離會計隊伍。