行政事業單位內部審計工作分析

文| 殷 悅

審計工作是強化內部控制，保證行政事業單位運行效率的關鍵所在。本文從行政事業單位內部審計工作的現狀出發，簡要分析了其存在的問題，并提出了相應的完善策略。

問題分析

1.內部控制體系不完善。在經濟體制轉型的背景之下，行政事業單位也逐步完成了性質的調整，但由于轉型完成后的時間較為有限，行政事業單位目前尚且缺乏完善的內部控制體系，僅僅依靠部分過渡性方式來適應經濟體制的變化。與此同時，與之相關的法律條例也沒有切實得到完善和修訂，部分現存的問題依然缺乏有效的解決措施。

2.缺乏內部控制意識。從行政事業單位的本質來看，其存在的意義在于服務人民群眾，且其工作核心也以此為主。正因如此，行政事業單位領導者往往長期將目光放置在服務水平的提升方面，對于成本管理的關注度相對較少，給予審計部門的工作支持不足。而在上級領導缺乏重視的情況下，無論是審計部門還是其他部門對于內部控制工作的開展均有敷衍的狀態。

3.機構設置問題。從機構設置角度來看，行政事業單位的審計部門所具有的權利相對較小，參與單位決策的比重較低，因而導致審計部門往往只是在日常工作當中承擔著基本的工作職能，無法在單位的決策環節體現自身應有的作用。正因如此，審計部門的基本職能發揮起到了較大的限制，不僅無法為單位決策提供必要的數據支持，甚至無法發揮自身的監督職能。同時，由于行政事業單位的人事安排容易受到編制問題的影響，審計部門往往會出現一人身兼多職的情況，甚至是一些存在制約性的崗位也由同一人承擔，權利與責任的不明確也會影響到內部控制效果。

4.缺少風險意識。行政事業單位的性質決定了其無法直接參與到生產經營活動當中，因而單位的財務人員普遍存在著缺乏風險意識的現象。從本質來看，行政事業單位所面臨的風險問題主要體現在資金利用率、使用率、權利濫用等多個方面，而這些問題往往集中在單位的領導層方面，一般的財務人員會在潛意識中對其采取“忽略”式的處理方式。同時，缺少風險評估體系也是行政事業單位的一種現狀，其主要體現在以下幾個方面：一是不重視預算編制管理，編制的方式、信息采集的方式較為落后，會計信息失準，編制結果與實際需求相互脫節。二是對風險管理的重視力度不足，單位領導層缺乏風險管理意識，隨意性較大。三是固定資產管理不當，使用效率較低。四是現金管理不當，現金收入往往無法第一時間進入庫存，存在著不規范挪用的情況。

完善內部審計工作的對策

1.完善內部審計制度。行政事業單位首先需要高度認可內部審計的作用價值，結合實際工作需求，對現有的審計制度進行不斷的優化，并確保單位的審計部門具有較強的獨立性。其次，內部審計制度需要保證創新性，要積極借鑒國內外的先進制度體系，如“督察長制度”等，學習先進制度的優勢和長處，從而實現取長補短的效果。

2.加強崗位管理，明確權責。內部審計崗位的設置需要堅持合理性原則，要明確崗位的權利、職責以及義務，避免出現崗位混淆的情況，確?？梢詫Q策崗位和執行崗位區分開來。其次，事業單位需要進一步強化內部控制意識，單位的領導層需要給予內部審計工作高度的認可，要求全體職工積極配合審計工作的工作。最后，事業單位應當進一步加強內部考核管理，根據不同的崗位而設置不同的評估、考核方式，定期對各個崗位進行考核。

3.加強風險評估。為保證風險評估工作的有序開展，事業單位需要設置獨立的風險評估崗位，并結合自身業務需求的實際情況明確風險評估工作流程。同時，事業單位需要進一步完善風險評估機制，確保風險評估工作能夠涵蓋全部的風險項目，并加強對于先進風險評估方法的應用，如SWOT法等。

4.加強資金管理。行政事業單位審計部門需要明確資金管理的核心，并始終圍繞資金使用開展一切工作。首先，在預算編制環節時需要確保會計信息的準確性，加大編制的范圍，要涵蓋單位的全部財務支出。其次，單位的審計人員需要重視資金管理工作，積極采取先進的工作方式，并制定完善的資金管理體系，從預算編制階段開始，貫徹資金的應用以及結果的全部過程。同時，審計人員需要定期檢查固定資產的使用情況，優化固定資產的使用效率。最后，審計部門需要對各個部門預算的使用情況進行定期檢查，充分發揮自身的財務監督職能，并注重信息的收集，為單位的決策提供必要的數據依據。此外，審計部門需要優化工作流程，規范審計人員的工作行為，避免因為工作失誤而影響到單位決策的準確性。

結語

綜合來看，優化內部審計體系、樹立內部控制意識、規范內部審計工作是保證事業單位內部審計工作有序開展的前提條件。事業單位應當主動去發現問題，分析問題，解決問題，加強內部管理。