公立醫院內部控制改進探討

■弋加其

（寧夏回族自治區第五人民醫院石炭井醫院）

1 公立醫院內部控制單位層面改進和優化策略

1.1 完善內控環境

公立醫院要積極改善內部控制環境，更好地支持醫院內控工作的開展。首要任務是完善內部治理體系，構建決策、監督、執行三權分立的內控組織結構[1]，嚴格遵循不相容崗位分離原則，更好地發揮財務的業務指導和決策支持功能作用。其次，醫院要建立系統完善的內控制度，制度要全面覆蓋醫院所有經濟業務環節及內控崗位人員，細化相關的制度條例。最后，醫院要自上而下加大內控的宣傳教育，提升醫院員工的內控認知水平，鼓勵其參與和配合內控工作。

1.2 加強風險管理

全面取消藥品及醫用耗材加成、推廣按項目、病種付費等對醫院內控能力提出了更高要求，相應的醫院經營過程中也將面臨更大的風險隱患。為此，醫院必須全面梳理其業務經營流程，做好風險的防控工作。公立醫院在風險管理過程中，需要重點防控以下三個方面的風險內容。

（1）腐敗風險。考慮到新醫改制度體系還不夠完善，為此公立醫院要對藥品、醫用耗材、醫療設備的采購、使用及處置等關鍵環節加強管控，嚴格控制授權審批權限，制定規范的資金支出管理標準，分離申請、審批、付款等不相容崗位，加強關鍵崗位人員的經濟責任審計，避免造成不必要的經濟損失。

（2）稅務風險。公立醫院的非盈利性特征使其管理者對納稅義務有所忽視，可能引發相應的稅務風險。因此，醫院要注重稅籌管理，對其應稅的經營項目要嚴格按照國家稅法繳納稅費。同時財務人員要積極了解與醫院相關的稅收優惠政策，在滿足醫院醫療診治需求的同時，選擇購進一些享有減免稅收政策優惠的先進醫療設備或開展國家鼓勵支持的醫療衛生項目，盡可能多的降低醫院的稅收負擔，從而節省更多資金投入到醫院的日常經營運轉過程中。

（3）信息化建設風險。隨著醫院財務信息化技術水平的提升，醫院開始逐步推廣應用自助收費系統、借助一卡通、微信、支付寶等支付手段完成在線付款，利用電子病例及處方處理業務，并通過業財一體化管理平臺自動將數據傳輸到醫院的財務系統中，提升了醫院的財務工作效率。同時，在系統操作過程中，不免會存在人為操作失誤、系統運行故障、病毒侵入等情況，導致系統數據出現紊亂，存在數據失真、遺漏或者泄露等風險，為此，醫院必須要加強信息系統安全風險防控，加強安全防護軟件的應用升級，及時對病毒進行查殺。同時組建技術部門，對醫院的信息化系統進行實時監督，一遍有效發現其中出現的異常，避免違規行為的產生。

1.3 健全監管機制

公立醫院要健全監管機制，建立獨立的審計監管部門，成立審計監督小組，針對醫院的業務活動開展定期與不定期審計。要建立事前預算編審、事中控制管理、事后反饋評價的全過程監管機制，加強經濟責任與社會效益雙重責任審計，同外部紀檢監察等部門協調配合，確保審計監督能夠有效。構建“醫院領導-各部門科室負責人-內控執行人員”三級監控體系，將內控目標逐級分解細化，確保各項內控責任落實到位。

1.4 加強內控溝通

為了促進內控信息在醫院內部的高效共享，一方面公立醫院需要從制度層面硬性規定各科室進行內控分析交流的時間，通過內控會議讓各方更加清晰地了解彼此的內控工作需求，強化協調與配合。另一方面醫院可搭建業財一體化的財務共享平臺，建立統一的數據口徑，實現醫院預算系統、業務系統、財務系統等的數據對接，提高內控數據處理效率。

1.5 健全法人治理機構

公立醫院應該提升科研以及醫療服務的地位，將行政管理逐漸淡化。首先，可以不斷健全法人治理機制，從而內部財務監管，保證內控體系的高效建設。再有，醫院必須保證獨立的法人地位，實現自主獨立經營，確保其科研、醫療服務、行政方面的工作順利開展。同時保證醫院和政府機關關系的科學劃分，利用改革方式推動其去政化。在實際工作當中，相關醫院應該在國家政策范圍內，優化章程規定，完善法人治理結構，將醫療服務的監督權、醫院經營的決策權和醫療活動的執行權進行有效分離。醫院設置理事會作為醫院經營決策的最高權力機構，進而改變院長獨攬大全的局面，促使醫院的決策更加科學合理，以推動醫院的現代化發展。

2 公立醫院內部控制業務層面改進和優化策略

2.1 預算業務

隨著政府會計制度改革工作的深入開展，其要求所有行政事業單位必須推行預算會計和財務會計雙基礎會計核算體系，在該體系下，醫院的預算相關的所有現金收支業務，將同時由財務會計與預算會計平行記賬[2]，進一步擴大了公立醫院預算管理的范圍。在這一背景下，公立醫院要積極推行全面預算管理，把將其所有經濟業務環節及崗位人員都納入預算管理的范疇內，結合醫院各項業務特點綜合運用零基預算、彈性預算、滾動預算等科學編制預算計劃。在預算執行階段，按照財權與事權相匹配的基本原則分配和細化預算指標，加強預算執行的過程分析和監督管控。建立預算績效考核評價體系，將相應的考評結果同醫院各科室部門下一周期預算額度、內控崗位負責人員績效工資、職位升遷等掛鉤，充分調動醫院人員參與內控活動開展的積極性。

2.2 收支業務

公立醫院要嚴格按照“收支兩條線”的基本原則開展收支業務，財務部門要定期同執收部門核對收入賬務信息，及時查處收入偏差問題，確保賬賬相符，落實收入上繳責任。要制定嚴格的費用支出標準，嚴格控制費用支出審批權限，嚴禁超預算或者預算外支出行為。對于財政專項資金，要單獨進行核算，全面、詳細記錄資金支出狀況，借助信息化技術手段實時更新資金支出使用數據，強化資金支出過程動態監控。

2.3 資產業務

公立醫院要加強資產管理工作，針對資產設備的新增、入庫、使用、流轉以及處置等各個環節制定細化的管理標準，明確各科室部門資產歸口管理責任，大額資產要安排專人進行保管。在采購大型醫療設備資產時，要組織醫院多部門負責人進行聯合會審，進行資產投資效益分析，確保資產購置的合理性。在醫院內部搭建資產信息共享平臺，促進內部資產的高效使用和有序流轉，避免產生資產閑置和浪費現象，提升資產綜合管理效益。

2.4 政府集中采購業務

在開展采購業務活動時，要實現采購申請、審批、付款等崗位的分離，合理控制采購權限，避免不相容崗位兼職串崗現象。嚴格按照政府集中采購制度實行集中批量采購，結合醫院的業務實際合理設計藥品及醫用耗材的經濟采購批量及采購時間。加強采購驗收管理，強化供應商資質二次審核，確保采購的質量及數量的準確無誤。建立采購責任追究制度，對內部貪污腐敗行為嚴懲不貸，強化采購內控權威，規范物資采購行為。

2.5 基建業務

公立醫院在開展重大基建業務時，應建立集體研究、專家論證以及第三方機構咨詢相結合的議事決策機制[3]，確保項目決策、項目預算編審、基建工程實施、價款支出、審計監管等職能崗位的分離?；椖抗こ坦芾砣藛T與第三方監理機構要嚴格執行監管程序，過程中如需造價調整，要求醫院財務人員核實相關資料后實付價款。醫院財務部門要對項目計價內容及計價標準進行審核，做好項目招投標保密管理工作。同時跟進工程項目進度，保證工程進度與付款進度一致。在竣工結算階段，確保資產賬實相符。

2.6 合同業務

公立醫院要按照合同類型明確合同所涉及的業務范圍、雙方的責任義務以及授權簽署權限，確定合同的歸口管理及相關執行部門，加強合同內容的審核，全面了解合同方的主體資質、信用狀況、運營能力、資金狀況等信息，確保合同方具備的合同履約能力。對于合同專業技術特征較為突出、涉及金額較大，法律關系復雜的合同，要將其呈送給醫院法務人員、專業技術人員以及相關科室部門負責人員進行審批，避免后期產生合同糾紛，給醫院造成損失。要加強對合同付款環節的監督管控，嚴格按照合同約定完成付款程序，對于未按合同履約或者缺乏關鍵文件資料證明的合同付款項目，財務部門有權拒絕支付款項，并及時將情況上報給醫院上級領導部門，以便其作出內控管理決策。

3 結 語

綜合上文所述，我國公立醫院作為承擔國家醫療衛生服務的主體單位，一定要持續完善健全自身的內部控制體系，同時要全面提升其綜合業務能力水平，為其社會提供更高的經濟綜合效益，促進國家衛生系統實現可持續健康發展和進步。