基于“風(fēng)險(xiǎn)場景”的數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用

[摘要]本文直面內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作中業(yè)務(wù)能力與技術(shù)能力割裂的痛點(diǎn)，引入“風(fēng)險(xiǎn)場景”概念作為解決方案，并結(jié)合案例重點(diǎn)予以闡述，給出相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)場景? ?數(shù)據(jù)分析? ?內(nèi)部審計(jì)? ?技術(shù)運(yùn)用

近年來，內(nèi)部審計(jì)為處理與組織經(jīng)營相關(guān)的爆發(fā)式增長的內(nèi)外部數(shù)據(jù)，在實(shí)踐中逐漸建立起大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，并不斷加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析運(yùn)用，以全面、主動地揭示組織風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。受制于內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析能力的不足，亟需通過一套行之有效的數(shù)據(jù)分析方法論，降低數(shù)據(jù)分析技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用中的難度，提升內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析能力。

一、文獻(xiàn)回顧

梳理內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析相關(guān)關(guān)獻(xiàn)，可以看到內(nèi)部審計(jì)普遍重視數(shù)據(jù)分析工作價(jià)值，并著手在組織內(nèi)部建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作體系，以提升內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析能力。具體來講，為順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代對內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，內(nèi)部審計(jì)從組織保障、系統(tǒng)建立、技術(shù)運(yùn)用、人力提升等方面進(jìn)行變革，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)方法，不斷創(chuàng)新審計(jì)手段和方式，以提升內(nèi)部審計(jì)履職能力。

學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界人士從分析大數(shù)據(jù)時(shí)代的特點(diǎn)入手，探討其對內(nèi)部審計(jì)工作的影響并提出應(yīng)對措施。周霞、林津翹、華峰（2017），武麗瓊（2018）分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代對內(nèi)部審計(jì)工作的全面影響，提出增強(qiáng)數(shù)據(jù)利用意識、建立大數(shù)據(jù)信息審計(jì)系統(tǒng)、提升內(nèi)審人員素質(zhì)等較為全面但頗具觀點(diǎn)性的建議。湯靖（2016）、王鍇（2018）等著重研究系統(tǒng)應(yīng)用，提出大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的構(gòu)建與實(shí)施、審計(jì)監(jiān)測的框架與路徑等。李蕓屹（2018）、林加升（2018）關(guān)注大數(shù)據(jù)分析的技術(shù)操作，從數(shù)據(jù)采集和存儲、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析、結(jié)果全面運(yùn)用等技術(shù)流程切入，介紹內(nèi)部審計(jì)開展某一數(shù)據(jù)分析的具體操作方法。

一些內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合本組織內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析實(shí)踐，提供了具有借鑒意義的建議。如王向陽、匡堯、彭濤（2018）以國網(wǎng)湖北電力有限公司大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計(jì)模式的構(gòu)建為例，介紹了大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計(jì)的組織模式、應(yīng)用與保障機(jī)制、監(jiān)督與考核方法、效果評價(jià)方法等方面的經(jīng)驗(yàn)。李健、王春昕（2015）結(jié)合通信企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，介紹了構(gòu)建在線審計(jì)系統(tǒng)、革新審計(jì)手段、創(chuàng)新審計(jì)工作方式方法的工作經(jīng)驗(yàn)和成效。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析類文獻(xiàn)主要集中于介紹系統(tǒng)建設(shè)、技術(shù)使用的經(jīng)驗(yàn)和方法，或理論性地提出增強(qiáng)數(shù)據(jù)利用意識、提升內(nèi)審人員數(shù)據(jù)分析能力等建議，并未突出圍繞“人”這一具備分析能力的核心要素，研究提出提升內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析能力的方法論，尚未從應(yīng)用和發(fā)展層面提出破解“內(nèi)部審計(jì)人員整體數(shù)據(jù)分析能力欠缺”這一難題的措施，亟待從知行合一上探索內(nèi)審人員如何適應(yīng)新興技術(shù)發(fā)展、提升數(shù)據(jù)分析能力和水平。

二、數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用及挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用

為順應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)部門紛紛建立起適合自身組織架構(gòu)和信息管理體制的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)分析架構(gòu)，積極探索數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用。以工商銀行內(nèi)部審計(jì)為例，集團(tuán)大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺、內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)共同組成了內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)運(yùn)用架構(gòu)。其中，集團(tuán)大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺是全行集中的數(shù)據(jù)存儲中心，由全行統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉庫、集團(tuán)信息庫及其他行內(nèi)外數(shù)據(jù)組成。內(nèi)部審計(jì)部門從中共享集團(tuán)數(shù)據(jù)信息資源，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要補(bǔ)充獲取其他渠道數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)由審計(jì)監(jiān)測、審計(jì)分析、審計(jì)管理等各項(xiàng)功能模塊組成，是專門為內(nèi)部審計(jì)部門開發(fā)的集信息采集、指標(biāo)監(jiān)測、數(shù)據(jù)分析、模型管理等為一體的信息化審計(jì)工作平臺，支持內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)項(xiàng)目、專項(xiàng)分析、持續(xù)監(jiān)測等各項(xiàng)工作中開展數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、成果共享，不斷提高內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析的價(jià)值產(chǎn)出。

（二）數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的挑戰(zhàn)

內(nèi)部審計(jì)部門建立的數(shù)據(jù)運(yùn)用架構(gòu)大大提升了數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用，并在實(shí)踐中不斷提升內(nèi)部審計(jì)成效。同時(shí)必須注意到，目前內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析仍處于初創(chuàng)階段，未實(shí)現(xiàn)對內(nèi)審工作的全面覆蓋和深度運(yùn)用，尤其是在新興業(yè)務(wù)（新的業(yè)務(wù)條線及傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的新發(fā)展）內(nèi)部審計(jì)中，數(shù)據(jù)分析運(yùn)用效果與內(nèi)審工作要求之間存在突出矛盾，主要體現(xiàn)在：一是既有數(shù)據(jù)分析運(yùn)用對部分業(yè)務(wù)領(lǐng)域的覆蓋面低。商業(yè)銀行已建成的信息庫、指標(biāo)體系、監(jiān)測模型對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)揭示作用，但對新興業(yè)務(wù)如資管業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)等，以及傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的升級如存貸掛鉤產(chǎn)品、資信代理業(yè)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)識別功能相對滯后，有相當(dāng)一部分風(fēng)險(xiǎn)突出的業(yè)務(wù)在“穿透”揭示上存在缺失。二是內(nèi)部審計(jì)部門“懂業(yè)務(wù)”“找數(shù)據(jù)”能力面臨持續(xù)挑戰(zhàn)。當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的突破，引發(fā)業(yè)務(wù)知識快速更迭、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)爆發(fā)式增長，內(nèi)部審計(jì)人員把握業(yè)務(wù)動態(tài)、掌握業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源的提升速度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展變化速度。內(nèi)部審計(jì)人員始終處于不斷學(xué)習(xí)、挑戰(zhàn)未知的壓力之中。三是內(nèi)部審計(jì)部門“用技術(shù)”能力普遍不足。內(nèi)部審計(jì)部門主要以現(xiàn)場查核問題為主，不以“數(shù)據(jù)分析”的非現(xiàn)場工作為主業(yè)，數(shù)據(jù)分析人員缺乏、分析能力和水平參差不齊的現(xiàn)狀與數(shù)據(jù)分析技術(shù)日新月異的變化之間存在巨大差距，迫使內(nèi)部審計(jì)加大數(shù)據(jù)分析在提升審計(jì)質(zhì)量和效率中的作用。

三、“風(fēng)險(xiǎn)場景”構(gòu)建方法的提出

（一）“風(fēng)險(xiǎn)場景”的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)開展數(shù)據(jù)分析的工作目標(biāo)是“找風(fēng)險(xiǎn)”，實(shí)施過程由“懂業(yè)務(wù)”“查數(shù)據(jù)”“用技術(shù)”三個(gè)能力協(xié)同作業(yè)，缺一不可。就目前而言，同時(shí)具備三種能力的審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中占比較低，懂業(yè)務(wù)不精通數(shù)據(jù)分析技術(shù)、技術(shù)骨干會取數(shù)建模但缺少業(yè)務(wù)功底的情況較為普遍。

“風(fēng)險(xiǎn)場景”是精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)、清晰描述風(fēng)險(xiǎn)特征并將其轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析邏輯的過程。通過將專注風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)語言轉(zhuǎn)化為可供數(shù)據(jù)分析的邏輯語言，“風(fēng)險(xiǎn)場景”將“懂業(yè)務(wù)”能力轉(zhuǎn)化為“用技術(shù)”的靈感，同時(shí)明確“查數(shù)據(jù)”的方向，使三種能力各展所長、互為促進(jìn)，顯著降低數(shù)據(jù)分析難度，有效推動內(nèi)部審計(jì)開展數(shù)據(jù)分析，高效獲取高質(zhì)量審計(jì)發(fā)現(xiàn)。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析的具體案例，詳細(xì)展示“風(fēng)險(xiǎn)場景”的分步構(gòu)建過程，見圖1。

（二）“風(fēng)險(xiǎn)場景”的構(gòu)建

在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)場景”的方法有很多種。有時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員憑借業(yè)務(wù)敏感性自覺完成“風(fēng)險(xiǎn)場景”的構(gòu)建，如內(nèi)部審計(jì)人員以客戶身份接觸某一項(xiàng)業(yè)務(wù)，核查發(fā)現(xiàn)其中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，經(jīng)過深度分析，引出重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。更多情況下，內(nèi)部審計(jì)人員對相關(guān)業(yè)務(wù)開展審計(jì)工作前，需先構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)場景”：第一步是剖析業(yè)務(wù)，精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)（點(diǎn)）;第二步是細(xì)致分析，清晰描述風(fēng)險(xiǎn)特征;第三步是進(jìn)行“翻譯”，將專注風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)語言轉(zhuǎn)化為可供數(shù)據(jù)分析的邏輯語言。三個(gè)步驟中，第一步精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)（點(diǎn)）是構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)場景”過程的核心步驟，部分常用查找風(fēng)險(xiǎn)的方法見表1。第二步描述風(fēng)險(xiǎn)特征是一個(gè)過渡步驟，通過通俗易懂地解釋第一步中專業(yè)難懂的業(yè)務(wù)語言，為第三步的語言轉(zhuǎn)化做好鋪墊。第三步是語言轉(zhuǎn)化，實(shí)踐中通常鼓勵業(yè)務(wù)專家和數(shù)據(jù)分析技術(shù)人員充分、有效溝通，高效、精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)語言與邏輯語言之間的轉(zhuǎn)化。

四、“風(fēng)險(xiǎn)場景”推動內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析有效開展

（一）基于“風(fēng)險(xiǎn)場景”的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析過程

基于“風(fēng)險(xiǎn)場景”的數(shù)據(jù)分析過程主要分三個(gè)階段：構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)場景”、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備及模型設(shè)計(jì)、模型后續(xù)管理，見圖2。

構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)場景”階段是精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)、清晰描述風(fēng)險(xiǎn)特征并將其轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析邏輯的實(shí)施過程，是數(shù)據(jù)分析全過程的核心。將專注風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)語言轉(zhuǎn)化為可供數(shù)據(jù)分析的邏輯語言，將潛在、復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)具象化，顯著降低內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析難度，有助于內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)自身技術(shù)能力，選取相應(yīng)的數(shù)據(jù)源和合適的技術(shù)手段開展數(shù)據(jù)分析工作，推動風(fēng)險(xiǎn)挖掘的深度展開。

數(shù)據(jù)準(zhǔn)備及模型設(shè)計(jì)是數(shù)據(jù)分析實(shí)戰(zhàn)階段，具體分為數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、模型設(shè)計(jì)兩個(gè)步驟。數(shù)據(jù)準(zhǔn)備是找到數(shù)據(jù)來源并進(jìn)行數(shù)據(jù)清理的過程，一般來說內(nèi)部審計(jì)處理較多的數(shù)據(jù)類型是相對簡單的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。模型設(shè)計(jì)是數(shù)據(jù)建模過程，內(nèi)部審計(jì)通常利用數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)來建模，以探尋更為復(fù)雜的大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用。

模型后續(xù)管理階段是建模完成后模型維護(hù)的過程，主要有模型校驗(yàn)、模型修正、模型推廣使用及模型退出等步驟，是數(shù)據(jù)分析過程中不可或缺的一部分。建模完畢，將其投入審計(jì)項(xiàng)目、專項(xiàng)分析等實(shí)際工作中使用，審計(jì)人員承擔(dān)模型驗(yàn)證員的角色，如實(shí)反映模型實(shí)際效果并提出修改建議。建模分析師接收以上信息反饋，對模型進(jìn)行修改后再次投入校驗(yàn)直至達(dá)到理想效果。之后，將模型推廣使用（已推廣使用的模型也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況定時(shí)進(jìn)行校驗(yàn)、修改等步驟，以保持模型的持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)追蹤能力），直至模型完全失效、退出使用。

（二）基于“風(fēng)險(xiǎn)場景”的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析價(jià)值

1.模型閉環(huán)。基于“風(fēng)險(xiǎn)場景”分析設(shè)計(jì)的模型，由于緊緊圍繞“查找風(fēng)險(xiǎn)”這一理念，因此展現(xiàn)出較好的自我校驗(yàn)?zāi)芰Γㄒ妶D3），并具備自我修正的閉環(huán)管理功能。根據(jù)模型驗(yàn)證階段呈現(xiàn)的模型有效性，可驗(yàn)證模型是否發(fā)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)場景”中預(yù)判的風(fēng)險(xiǎn)，判斷保持或修正“風(fēng)險(xiǎn)場景”中的條件設(shè)定并采取相應(yīng)技術(shù)分析措施，以不斷提升模型的風(fēng)險(xiǎn)定位和揭示能力。

2.邏輯共享。基于“風(fēng)險(xiǎn)場景”分析設(shè)計(jì)模型，由于“查找風(fēng)險(xiǎn)”的邏輯共通性，因而具有旺盛的生命力，具備推廣價(jià)值。如商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析實(shí)務(wù)中，排查不合理手工交易、從收入端排查異常交易、風(fēng)險(xiǎn)客戶畫像等排查風(fēng)險(xiǎn)的邏輯適用于眾多業(yè)務(wù)領(lǐng)域和控制環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)整理，在工作中加以推廣，發(fā)揮模型更大的價(jià)值。以風(fēng)險(xiǎn)客戶畫像技術(shù)為例，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)開展理財(cái)業(yè)務(wù)非標(biāo)投資品風(fēng)險(xiǎn)分析過程中，考慮到理財(cái)非標(biāo)業(yè)務(wù)與信貸融資業(yè)務(wù)的“風(fēng)險(xiǎn)場景”相通，可借鑒信貸專業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用的客戶風(fēng)險(xiǎn)畫像技術(shù)，從銀行內(nèi)外部渠道獲取非標(biāo)融資客戶各項(xiàng)信息，完成非標(biāo)投資品融資客戶風(fēng)險(xiǎn)畫像，全面監(jiān)測非標(biāo)融資客戶未來還款能力變化，及時(shí)預(yù)警非標(biāo)融資客戶違約概率，改變以風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目為審計(jì)重點(diǎn)的“事后算賬”式審計(jì)方法，提升內(nèi)部審計(jì)在組織中的風(fēng)險(xiǎn)防控及價(jià)值創(chuàng)造能力。

3.防御升級。基于“風(fēng)險(xiǎn)場景”分析設(shè)計(jì)出的模型，按照所揭示風(fēng)險(xiǎn)的類型串聯(lián)、聚合，由單點(diǎn)成組群，風(fēng)險(xiǎn)揭示從單一升級為整體，反映業(yè)務(wù)領(lǐng)域總體風(fēng)險(xiǎn)，成為全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)的重要組成部分（見圖4）。隨著內(nèi)部審計(jì)不斷學(xué)習(xí)和對風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式及變化規(guī)律的掌握，不斷調(diào)整、新增模型，從而保持并不斷推進(jìn)模型網(wǎng)格對業(yè)務(wù)重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的揭示及預(yù)警能力。

4.科技賦能。基于“風(fēng)險(xiǎn)場景”的數(shù)據(jù)分析方法，肯定“風(fēng)險(xiǎn)場景”的核心地位，并積極探索大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用，可增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)挖掘的深度、廣度及自動化程度。如運(yùn)用大數(shù)據(jù)采集、存儲及處理技術(shù)可加大信息來源、增加可處理數(shù)據(jù)類型、獲取更多有用信息，采用機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能算法深入挖掘風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)、實(shí)現(xiàn)模型自我優(yōu)化、前瞻性揭示風(fēng)險(xiǎn)變化，真正實(shí)現(xiàn)智能化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，打破內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)認(rèn)知，減少內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析手工作業(yè)，分享內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析創(chuàng)新發(fā)展的豐碩成果，見圖5。

5.全員參與。基于“風(fēng)險(xiǎn)場景”的數(shù)據(jù)分析方法，由于風(fēng)險(xiǎn)場景對潛在而復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了具象化解讀，使更多內(nèi)部審計(jì)人員可以研判風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)自身技術(shù)能力找到適合的數(shù)據(jù)查找及技術(shù)手段來開展數(shù)據(jù)分析工作，最大化提升內(nèi)部審計(jì)人員對數(shù)據(jù)分析的學(xué)習(xí)熱情和工作信心，見表2。在“風(fēng)險(xiǎn)場景”的指導(dǎo)下，不管是使用簡單的Excel統(tǒng)計(jì)功能，還是復(fù)雜的大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)建模，不管是直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出數(shù)據(jù)，還是用SQL語句編程從數(shù)據(jù)庫中取數(shù)，都可以精準(zhǔn)捕捉風(fēng)險(xiǎn)，成功開展數(shù)據(jù)分析工作，收獲數(shù)據(jù)分析成果。

五、基于“風(fēng)險(xiǎn)場景”的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析實(shí)踐與相關(guān)思考

（一）工商銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析的實(shí)際成果

近年來，工商銀行內(nèi)部審計(jì)局以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以模型專家團(tuán)隊(duì)為中堅(jiān)力量，建立起業(yè)務(wù)流程梳理、系統(tǒng)數(shù)據(jù)調(diào)研、模型研發(fā)、審計(jì)活動應(yīng)用及模型優(yōu)化整理的閉環(huán)工作方法論，持續(xù)推進(jìn)并優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作。2018年，工商銀行內(nèi)部審計(jì)局已組成15支模型專家團(tuán)隊(duì)，全年共新增模型213個(gè)，優(yōu)化模型38個(gè)，在審計(jì)工作中發(fā)揮出“精準(zhǔn)審計(jì)”效用，部分模型產(chǎn)出對于識別重要風(fēng)險(xiǎn)、防范化解經(jīng)營管理的重大隱患起到了關(guān)鍵作用。以理財(cái)業(yè)務(wù)為例，36個(gè)精品模型全面覆蓋了非標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)化投資、理財(cái)銷售、核算托管、賬戶管理、資金流向等重要板塊，為理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)工作提供了50%以上的直接或間接風(fēng)險(xiǎn)線索，進(jìn)一步提升并優(yōu)化理財(cái)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作質(zhì)效。

（二）基于“風(fēng)險(xiǎn)場景”的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析要點(diǎn)

1.技術(shù)和業(yè)務(wù)融合是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。在內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作中，對業(yè)務(wù)的深入理解和對風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)研判是內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作的核心。在數(shù)據(jù)分析中，應(yīng)將更多精力投入到業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)及風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注上，推動內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)以風(fēng)險(xiǎn)為中心，選擇適合的技術(shù)方法分析數(shù)據(jù)、構(gòu)建模型，讓數(shù)據(jù)分析技術(shù)成為提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效的重要手段和核心能力。

2.數(shù)據(jù)分析能力是新時(shí)期審計(jì)人員的必備能力。應(yīng)引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮所長、精誠合作、客觀自信、精準(zhǔn)高效地開展內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作。內(nèi)部審計(jì)人員可根據(jù)自身業(yè)務(wù)能力及技術(shù)背景，在數(shù)據(jù)分析工作中擔(dān)任業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研判者、模型思路提供者、模型數(shù)據(jù)探索員、模型編譯技術(shù)員中的某一項(xiàng)或多項(xiàng)角色，在數(shù)據(jù)分析工作中貢獻(xiàn)自己的力量，增強(qiáng)審計(jì)專業(yè)素質(zhì)和能力。

3.優(yōu)秀數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)可在實(shí)踐中培養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立數(shù)據(jù)分析師團(tuán)隊(duì)組建、培育、發(fā)展機(jī)制，形成精英領(lǐng)路、優(yōu)勢互補(bǔ)、合作攻堅(jiān)的數(shù)據(jù)分析工作氛圍，在審計(jì)項(xiàng)目、專項(xiàng)分析、熱點(diǎn)研討等工作中充分圍繞風(fēng)險(xiǎn)開展數(shù)據(jù)分析，做好工作效果評價(jià)、工作成果總結(jié)分享，在實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)并提升內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)判別、邏輯分析及建模實(shí)戰(zhàn)能力，提高數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)工作中的貢獻(xiàn)度。

（三）進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析實(shí)戰(zhàn)力的相關(guān)思考

1.普及數(shù)據(jù)查找、數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)知識，提升內(nèi)部審計(jì)工作效率。一是豐富數(shù)據(jù)來源，培訓(xùn)審計(jì)人員在數(shù)據(jù)庫中查找數(shù)據(jù)的搜尋能力，提升其從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行內(nèi)外渠道查找并運(yùn)用數(shù)據(jù)的積極性。二是在審計(jì)隊(duì)伍中推廣各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理方法的學(xué)習(xí)使用，如Excel統(tǒng)計(jì)功能，SAS EG等分析軟件的查詢、報(bào)表功能，數(shù)據(jù)分析語言的編程能力等技能。三是將數(shù)據(jù)分析作為實(shí)施審計(jì)的必要前提，促使審計(jì)人員在工作實(shí)踐中不斷提升將風(fēng)險(xiǎn)線索轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)邏輯的能力，積極使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)提取數(shù)據(jù)價(jià)值，提高工作效率。

2.加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作，提升對復(fù)雜業(yè)務(wù)、大數(shù)據(jù)的分析技術(shù)水平。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)型審計(jì)人員與技術(shù)型審計(jì)人員的協(xié)作，將業(yè)務(wù)靈敏性和技術(shù)應(yīng)用性有效結(jié)合，及時(shí)固化建模，獲得產(chǎn)出。二是加強(qiáng)技術(shù)型審計(jì)人員的組團(tuán)攻關(guān)，加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)工具的應(yīng)用，開拓建模新方法、應(yīng)用新領(lǐng)域。三是創(chuàng)建勤學(xué)善思的學(xué)習(xí)氛圍，不斷提升對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)能力和技術(shù)改進(jìn)探索意識，創(chuàng)建業(yè)務(wù)與技術(shù)能力協(xié)同發(fā)展的學(xué)習(xí)型內(nèi)部審計(jì)組織。

3.加快建立并持續(xù)提升全面覆蓋、實(shí)時(shí)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的智能化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用系統(tǒng)。一是重視模型優(yōu)化提升工作，定期更新、優(yōu)化和升級模型，加強(qiáng)模型的適用性和先進(jìn)性，確保模型對風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)追蹤和揭示能力。二是客觀審視模型的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋面，加強(qiáng)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)研究、數(shù)據(jù)分析、模型創(chuàng)建，加大運(yùn)用機(jī)器學(xué)習(xí)、自然語言處理等新技術(shù)的力度，提升風(fēng)險(xiǎn)模型與數(shù)字化審計(jì)的結(jié)合運(yùn)用能力。三是探索先進(jìn)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用系統(tǒng)中的運(yùn)用，改進(jìn)審計(jì)作業(yè)模式和價(jià)值產(chǎn)出渠道，全面覆蓋機(jī)構(gòu)重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，將內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)打造成實(shí)時(shí)監(jiān)測、全面覆蓋的智能化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

（作者單位：中國工商銀行內(nèi)部審計(jì)局南京分局，郵政編碼：210019，電子郵箱：yanypan@126.com，執(zhí)筆：潘燕燕）

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