煙草企業(yè)應用財業(yè)融合共享服務中心模式的探討

■孫 茜

（江蘇省煙草公司揚州市公司）

引 言

煙草商業(yè)系統(tǒng)屬于垂直管理模式，即直屬于國家局進行統(tǒng)一管理，下設有省、市、縣級公司，各級有自己的財務管理。在市公司統(tǒng)一營銷、統(tǒng)一物流后，縣級財務由市公司派駐管理。多年來，縣公司財務委派制流于形式，財務管理監(jiān)督功能日漸弱化，難以適應行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求。因此，必須優(yōu)化財務管理體制，整合市縣兩級資源，推動財務管理從省、市、縣三級管理逐步過渡到省、市兩級管理轉型。建立財務共享服務中心，促進財務管理制度改革，重組財務資源，打破束縛財務管理瓶頸，有效降低企業(yè)成本支出，降低財務違規(guī)風險，及時形成準確的報表信息為決策提供依據(jù)成為當前財務工作的重心[1]。

1 建立財務共享服務中心模式的意義

1.1 保障財務信息的及時性、有效性、真實性

國家局宏觀調(diào)控決策需要更加及時真實有效的會計信息支撐。但煙草行業(yè)會計信息質(zhì)量問題仍然不同程度的存在，當前主要表現(xiàn)有：人為調(diào)節(jié)“兩煙”收入、人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本、人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)減值準備、人為改變折舊政策、人為隱藏利潤等問題。這些問題的存在既反映了現(xiàn)有財務管理體制存在一定程度的缺陷，也說明了建立財務共享服務中心的迫切性。

財務共享服務中心的構建，保證了財務數(shù)據(jù)的真實性與完整性，對實現(xiàn)財務管理的透明化與規(guī)范化具有重要意義[2]。通過財務共享服務中心的建立，對財務管理進行優(yōu)化和改進，使企業(yè)能更好地根據(jù)自身的財務狀況進行相關發(fā)展規(guī)劃，使上級財務部門能實時掌控下級部門的財務狀況，能更好地核實下級財務數(shù)據(jù)，有效加強資金的管控力度，幫助下級公司的發(fā)展方向能同國家制定的發(fā)展要求相一致。

1.2 增強財務管理服務企業(yè)決策的支撐能力

現(xiàn)有財務信息管理模式下財務信息管理效率較低，忽視財務數(shù)據(jù)分析與發(fā)掘，缺乏主動對接服務物流及營銷等部門的理念，應用財務數(shù)據(jù)進行財務監(jiān)督的意識不強。由于財務管理同會計核實有部分職能工作的交叉，則在傳統(tǒng)財務信息管理方式下，財務部門各崗位工作職責深化不夠，管理較為松散，各類資源未充分整合，使得財務管理的價值不易體現(xiàn)。財務與經(jīng)營業(yè)務不能有機融合，在數(shù)據(jù)分析、發(fā)現(xiàn)問題、幫助業(yè)務對標和修正業(yè)務活動存在不足，也使得財務管理為煙草企業(yè)相關的決策和業(yè)務提升的支持和推動作用未能顯現(xiàn)。

建立財務共享服務中心，改變現(xiàn)有財務管理的組織架構，降低財務管理成本，提高企業(yè)會計信息的真實性和財務處理的效率，實現(xiàn)財務由核算型會計向管理型會計、服務會計轉變；同時將促進財業(yè)結合，為企業(yè)的經(jīng)營決策和業(yè)務提升可靠的財務數(shù)據(jù)分析，有力促進煙草企業(yè)向精益化和可持續(xù)發(fā)展轉變。

2 煙草商業(yè)現(xiàn)有財務共享服務中心的現(xiàn)狀與不足

目前，煙草商業(yè)基本是以市級公司為主體探索建設財務共享中心，應用信息技術革新財務管理手段和方式，打破原有財務管理模式，穩(wěn)步有序地推進財務體制改革，將基層單位財務人員從簡單、重復性作業(yè)中解脫出來，實現(xiàn)財務服務管理的升級轉型。煙草商業(yè)財務共享服務中心更多是建立類似于財務信息錄入和會計處理標準化、流程化的“報賬中心”式共享服務模式。企業(yè)在改革原有財務管理體制的同時需要考慮財務業(yè)務的平穩(wěn)過渡和員工隊伍穩(wěn)定，僅將原有財務進行人員進行上掛集中和重新分組分工。

煙草企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略定位和信息技術的應用水平對財務共享服務中心至關重要，建設財業(yè)融合的共享服務中心正在探索之中。目前，財務共享中心作為業(yè)務單元還不能完全融入省級系統(tǒng)專有財務大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)區(qū)域數(shù)據(jù)實時共享；基于ERP 系統(tǒng)的信息管理平臺在業(yè)務財務一體化的系統(tǒng)性規(guī)劃設計不完善，財務數(shù)據(jù)挖掘不夠深、關聯(lián)分析沒有或滯后；共享服務中心人員信息化技能等方面均有待提升。

3 建立煙草企業(yè)財業(yè)融合共享服務中心模式的策略

3.1 明確功能定位

財業(yè)融合共享服務中心模式的建設理念應是革新現(xiàn)有財務管理機制，促進財務服務管理升級轉型，通過財務信息數(shù)字化、業(yè)務功能系統(tǒng)集成化、數(shù)據(jù)分析智能化、財務業(yè)務融合化，讓財務數(shù)據(jù)道實情講真話，使經(jīng)營各環(huán)節(jié)與稅利掛鉤，及時揭示稅利指標，實現(xiàn)財務引導好、服務好企業(yè)戰(zhàn)略的價值功能。

第一，要根據(jù)煙草企業(yè)的發(fā)展需求，設定好共享服務中心模式預設目標和管理體制，落實好財務目標和管理原則，協(xié)同好財務共享中心各業(yè)務流程節(jié)點，強化各業(yè)務管理功能模塊系統(tǒng)化集成，避免崗位職責重復交叉，有效提升各崗位員工的工作績效。第二，要樹立財務主動對接和全面服務經(jīng)營業(yè)務的財業(yè)新理念。通過財業(yè)融合，及時向物流、營銷等部門提供相關數(shù)據(jù)，為下一周期各項決策提供明確的依據(jù)，從而使企業(yè)各部門聯(lián)動形成合力，動態(tài)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略和措施，為稅利目標的實現(xiàn)奠定基礎。

3.2 構建財業(yè)融合管理框架

財業(yè)融合共享服務中心模式是對現(xiàn)有“報賬中心”式財務共享服務中心模式的革新與深化，是對現(xiàn)有模式的組織重構、流程優(yōu)化和職能拓展。在財業(yè)共享服務中心模式的建設過程中，應對于公司業(yè)務流程進行詳細梳理，根據(jù)財務部門的主要職能對具體流程進行明確規(guī)定，對財務所涉及部門的職能任務重新規(guī)劃，業(yè)務部門負責審核事項的真實性、合理性，財務部門負責把握財務信息的規(guī)范性、準確性，界定好財務及業(yè)務關部門聯(lián)事項權責。

財業(yè)融合共享服務中心模式架構可包括：財務管理組、業(yè)務財務組、財務共享服務中心三個模塊組織。其中財務管理組主要負責系統(tǒng)設置業(yè)務功能模塊，制定財務方面相應的規(guī)章制度，制定統(tǒng)一的核算規(guī)范、信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)標準，包括預算管理、資金管理、資產(chǎn)價值管理、稅務籌劃、財務分析等[3]，業(yè)務財務組則主要負責財務與業(yè)務對接，負責業(yè)務流程的梳理，做到財業(yè)結合、精細管控、優(yōu)化服務，從而提升業(yè)務處理效率，主要包括資產(chǎn)管理、工程項目管理、物流管理、營銷管理、薪酬管理和合同管理等；財務共享服務中心則主要負責資金結核算、稅務核算、財務報表等工作，即同財務數(shù)據(jù)相關的財務工作皆由財務共享服務中心進行。

3.3 建立系統(tǒng)、規(guī)范、標準化業(yè)務流程

財業(yè)融合共享中心業(yè)務流程的系統(tǒng)、規(guī)范、標準化是統(tǒng)籌財業(yè)融合及保證企業(yè)會計信息及時性、真實性、有效性的基礎。在共享服務中心的建立過程中，需對收賬、付賬、費用報銷等實時的資金流動過程進行系統(tǒng)規(guī)劃設計，做到票據(jù)處理標準化、流程化、規(guī)范化、影像化，業(yè)務與財務事項審核流程化，線上影像審批無紙化，財務信息數(shù)據(jù)結構化。健全細化財務管理制度，優(yōu)化費用、總賬、資金收付款、票據(jù)、影像、合同臺賬、固資和稅務等管理、把握好預算執(zhí)行 / 控制等流程，嚴格規(guī)范、統(tǒng)一標準，增強共享中心的秩序性、共享性，確保會計信息的真實性、嚴肅性和財業(yè)聯(lián)動的及時性。

3.4 打造財業(yè)融合的共享中心智慧服務平臺

目前煙草商企信息化管理程度較高，主要信息管理工作平臺包括：OA辦公系統(tǒng)，預算、資產(chǎn)、費用網(wǎng)上報銷、營銷管理系統(tǒng)[4]等，這些信息化平臺為打造財業(yè)融合的財務共享中心智慧服務平臺提供了良好的基礎條件。

財業(yè)融合的共享中心智慧服務平臺要體現(xiàn)財務管理組、業(yè)務財務組、財務共享服務中心三個模塊組織的職能。技術路徑上要建立起標準化的用戶界面，平臺前端要整合現(xiàn)有的與財務相關的信息管理系統(tǒng)，平臺端通過RPA、AI技術實現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息的自動化流程處理，推進互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術與財務、業(yè)務的深度融合。功能實現(xiàn)上要建立覆蓋稅利預測、成本費用分析、資金資產(chǎn)分析、營銷物流分析等各類數(shù)據(jù)應用模型，按照各級管理者的需求，在數(shù)據(jù)結構化的同時以圖表、動畫等直觀靈活方式展現(xiàn)數(shù)據(jù)應用結果。通過財務共享中心智慧服務平臺，實現(xiàn)財務業(yè)務數(shù)據(jù)融合，實時提供管理決策需要的各項財務數(shù)據(jù)和指標，提升會計信息及時性，發(fā)揮財務服務支撐效力。

3.5 建設高素養(yǎng)人才隊伍

在財業(yè)整合共享服務中心的建設和運營過程中，財務人員應具有財務風險控制和前瞻意識，具備處理問題、溝通協(xié)調(diào)和團隊合作素養(yǎng)，具備利用工作流引擎、API、RPA等自動化工具的信息技術能力。因此企業(yè)需要充分認知信息技術應用對煙草財務精益管理手段和方法革新帶來的正向效應，充分認知共享服務中心的運行需要更專業(yè)、更復合的人才，應采取有效的措施來提升財務共享中心人員素養(yǎng)能力，建設一支高素養(yǎng)能力的人才隊伍。一是引進既有IT背景又有會計財務類專業(yè)的復合人才。二是將中心內(nèi)部熟悉會計準則、稅務政策、流程優(yōu)化的各類業(yè)務骨干人才，外送系統(tǒng)培訓，提升他們的信息技術能力。三是不斷完善內(nèi)部人員激勵機制，暢通晉升通道，穩(wěn)定財業(yè)融合共享服務中心現(xiàn)有的高素質(zhì)人才隊伍。

4 結 語

煙草商企財業(yè)融合共享服務中心模式的目標是實現(xiàn)財業(yè)融合和企業(yè)上下級數(shù)據(jù)共享。這一模式不僅是煙草財務管理體制的變革，更是打造適應未來企業(yè)發(fā)展方向的智慧財務，由財務信息自動化處理到財務智慧化決策服務支持。在財業(yè)融合的大數(shù)據(jù)基礎上，運用信息技術發(fā)掘揭示大數(shù)據(jù)背后的真相，使煙草企業(yè)在營銷預測、資產(chǎn)控制、風險管理、績效評價等方面更動態(tài)、更實時、更有效，也為國家對煙草行業(yè)的宏觀調(diào)控提供有價值的真實信息，從而實現(xiàn)財務的終極價值。