淺析內部控制對會計信息質量的影響

■ 嚴 璟

（江蘇闞山發電有限公司）

引 言

在企業日常經營管理活動中，內部控制占據著非常重要的地位，規范和引導企業的各項經營活動，為各項活動的實施提供基本保障。會計信息質量的高低與企業內部控制的關系密不可分，內部控制諸多因素都會對會計信息質量產生較大影響。基于此，企業應加大內部控制力度，確保會計信息的真實性、全面性和可靠性，為企業的長遠發展做好鋪墊。

1 內部控制與會計信息質量的關系

會計信息是指會計單位或人員以財務報告等形式對企業財務狀況和經營成果進行的客觀揭示，其面向的主要對象為企業的投資人、債權人等企業外部利益群體。內部控制是由董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。企業內部控制目標之一就是合理保證財務報告及相關信息的真實完整。內部控制能夠對會計信息起到制約和促進的作用，有效提升會計信息的質量。從制約作用來看，內部控制可以及時發現會計信息中存在的舞弊和漏洞，采取有效的對策及時糾偏。從促進作用來看，內部控制為會計信息質量的提升營造了良好的內部環境。內部環境、內部控制、會計信息質量三者之間為順承關系，內部環境在很大程度上影響著內部控制的效果，而內部控制對于財務報告產生直接影響，決定了會計信息質量的好壞。通過開展內部控制，消除各類影響或阻礙會計工作正常開展的因素，提高會計工作的效率和質量，進而保證會計信息質量。

2 當前企業在會計信息質量內部控制方面存在的主要問題

2.1 企業內部控制環境欠佳

企業在飛速發展的過程中，單純追求規模和效益的增長，卻忽略了內部控制體系的建設，導致內部控制體系存在不同程度的滯后。控制體系不健全，治理機構不合理，權責分配不明確，嚴重影響了企業內部控制的順利開展。沒有良好的內部控制環境，會計信息質量的內部控制缺失嚴重，為會計信息的舞弊提供了合適的土壤。

2.2 企業風險評估體系不健全

企業發展中面臨的外部環境復雜多變，隨之而來需要應對的風險也越來越多。部分企業經營理念仍然較為落后，對風險因素認識不足，缺乏有效的風險評估和應對機制。當風險來臨時，抗風險能力不足，導致企業可能面臨經營困境，從而滋生會計信息造假、信息披露不充分的現象，嚴重影響會計信息質量。

2.3 企業內部控制活動未有效發揮作用

內部控制活動是指企業根據風險應對策略，相應采取的控制措施。由于諸多企業對風險認識不足，導致相應的內部控制活動缺失。或者即使制定了相應的控制活動，但并未受到企業管理層的重視，形同虛設，流于形式。特別是會計系統控制未得到有效實施，企業內部財務管理混亂，會計從業人員素質不高，無法保證會計信息的質量。

2.4 企業內部信息溝通不順暢

當前企業普遍存在著信息溝通不暢、傳遞不及時的現象。究其原因，橫向層面，各部門本位主義思想嚴重，各自為陣，部門間缺乏有效溝通與配合；縱向層面，缺少員工與管理層進行溝通的橋梁，員工無法及時了解企業的經營決策和發展動態，管理層無法及時掌握企業運行中存在的問題。橫向和縱向信息溝通的缺失，影響了會計信息的時效性與可靠性，進而導致會計信息失效。

2.5 企業內部監督缺失

很多企業內部監督意識薄弱，認為內部監督可有可無，未設置內部監督部門；有的企業雖然設置了內部監督部門，但卻隸屬于企業管理層管理，未賦予其獨立行使監督的權力；有的企業內部監督部門雖然正常履行了監督職能，但受限于監督人員的專業素質，無法及時發現內部控制缺陷。內部監督的缺失，導致企業經濟活動失去監管，會計信息質量控制也失去監督。

3 完善內部控制提高會計信息質量的對策

3.1 重視內部控制環境建設

良好的內部控制環境是內部控制體系正常運轉的重要保障。一方面企業要建立規范的治理結構和議事規則，構建權責明晰的組織架構，使得權力適當分離，相互制衡，相互監督；另一方面，增強企業管理層的主體意識，提高對內部控制的認識，加大對內部控制的重視力度。同時，企業要通過良好的文化建設來塑造獨特的內部控制文化，培育全體員工積極向上的道德價值觀和社會責任感，實現自我約束、自我激勵，為提升會計信息質量營造良好的環境。

3.2 強化會計風險控制能力

打造企業良好的風險控制體系，實施有效的風險管理，是保證會計信息質量的前提。首先，應提高全員的風險防范意識，進行風險防范教育和相關知識培訓，在工作中養成良好的防范風險習慣。其次，建立健全風險管理機制，設置專門的風險管理機構或由財務部門履行風險管理的職能。第三，加強全過程的風險管理，從風險預測、識別、評估和應對等流程著手對會計風險進行動態化、全面化的管理，充分識別企業面臨的內外部風險和潛在威脅，利用科學的評估方法對所面臨的風險進行客觀評估，制定應對措施和方案，全面提升企業應對風險的能力，從而有效控制會計信息失真的源頭。

3.3 確保內部控制活動的有效性

內部控制活動是實施內部控制的具體方式，是企業用來預防與修正錯誤會計信息的主要手段。內部控制活動能否得到有效實施，對會計信息質量起著決定性作用。通過有效的內部控制活動，實現崗位職責的認定，不相容職務的分離，使不相容崗位和職務之間相互監督，相互制約；實現對經濟業務的授權審批，確保各崗位人員在授權范圍內開展業務活動，并承擔相應責任；實現對會計系統的高質量控制，確保會計人員按照國家統一的會計準則和制度，對經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報，真實、全面、客觀、及時地反映企業經營狀況，進而從根本上保證會計信息的真實可靠。

3.4 建立優質的信息溝通系統

有效的信息溝通系統能夠保證會計信息傳遞的及時性和有效性。為了保證溝通的順暢，應從管理和技術兩個方面著手優化信息的溝通。首先，完善內部會計管理制度，從制度層面消除內部控制工作開展中的信息溝通“死角”，使會計信息責任得到合理劃分和有效落實。其次，要搭建基于信息技術基礎上的會計信息溝通平臺，使會計信息溝通流程化、常態化、規范化，在減少信息溝通成本的同時，確保信息的上傳下達和橫向流轉暢通無阻。第三，重視信息反饋，信息傳遞是一個動態的雙向過程，信息接收方應及時處理并反饋相關信息，方能達到溝通的目的，因此，要充分利用會計信息化平臺對信息反饋工作進行落實，確保會計信息的傳遞是有效的。

3.5 加強企業內部監督

內部監督是企業對內部控制的建立與實施情況進行的監督檢查，對發現的內部控制缺陷進行及時改進，是實施內部控制的重要保證。內部審計作為企業開展內部監督的主要方式，在對企業經濟活動的合法合規性進行評價的同時，也對財務報告的真實性完整性進行評價。通過內部審計，可以及時發現和糾正會計信息錯報漏報。企業應根據內部運營的實際情況，合理利用內部審計工作職能，對會計信息質量進行監督管理，形成內部監督的長效機制，保證其常態化有效化運行。同時，企業決策層應確保內部審計機構的權威性和相對獨立性，提升內審人員的職業素養和專業勝任能力，充分發揮內審機構的監督職能，有效杜絕財務舞弊行為，提高會計信息質量。

結 語

總而言之，隨著企業的不斷發展，會計信息質量的重要性愈發顯現。要切實發揮會計信息的實際作用，就必須加強內部控制，使內部控制貫穿企業經營管理活動的始終。在企業的發展中，應充分認識到內部控制對于會計信息質量的重要性，構建完善的內部控制體系，使其正常運轉并有效實施，確保內部控制滿足企業經營管理的需要，不斷提升會計信息質量。