淺談企業集團財務公司內部審計模式的創新

■ 胡晨迪

（中遠海運集團財務有限責任公司）

2018年初，國家審計署頒布了新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》，與2003年發布的《審計署關于內部審計工作的規定》相比，新《規定》結合我國經濟發展和內審工作的新局面，在審計領域、審計內容、管理方式、職責權限、審計結果應用、責任追究等方面做了一些新的規定，在實際理論和審計實踐上有了新的突破。同年5月召開的中央審計委員會第一次會議上，習近平總書記更明確指出：“要深化審計制度改革，解放思想、與時俱進，創新審計理念，及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢。”

可以說，新規的修訂出臺和中央的指導精神，賦予了內審工作新的使命，拓寬了內部審計范疇，提出了審計創新的要求，這無論對內審部門還是內審人員，都是全新的課題和挑戰。同時也標志著今后一段時期，我國的內審工作水平和質量將取得新的飛躍。當然對于企業集團財務公司的內部審計工作發展也是一個新的契機，在新時代下，為充分發揮內部審計對規范公司經營管理、提升績效、促進黨風廉政建設的職能作用，財務公司更應該積極響應黨中央的號召，切實貫徹中央精神，將全面深化改革的理念貫徹到內部審計工作中去，逐步推進內部審計工作的觀念創新、制度創新、方法創新和管理創新，最大限度發揮內部審計的監督和服務職能。

1 觀念創新，強化審計服務職能，積極推進內部審計工作轉型

現代企業的內部審計將不僅僅具有差錯防弊職能，還應強化審計服務職能，逐步建立以服務于企業戰略目標、以風險為導向的審計體系，致力于為企業發展提供價值增值。

為了增加審計價值，在開展內部審計工作中，需要逐步實現以下六個方面的轉變：一是在審計目標上，將內部審計工作重心由“查找問題”轉向“解決問題”和“防控風險”上；二是在審計角色上，由以往單純的“督查”向“顧問”轉變；三是在審計內容上，由“合規性審計”向“管理和效益審計”為主的轉變；四是在審計手段上，由以往“現場審計”向利用“信息系統實現非現場審計”的轉變；五是在審計著眼點上，由以往“事后審計”為主向“全過程審計”為主的轉變。六是在審計方式上，逐步向程序化、規范化和系統化轉變。

只有在內部審計工作觀念上逐步嘗試轉型，才能面向未來，為企業提供價值增值型審計，站得更高、看得更遠、管得更寬、做得更實，從而真正做到為公司實施戰略發展提供管理服務。

2 制度創新，健全內部審計管理，不斷提升內部審計工作質量

根據現代審計工作的發展趨勢，內部審計制度創新是帶動審計工作創新的保證。首先是針對機構管理、審計流程、審計操作、審計要點等方面，健全和完善內部審計機構管理制度、審計項目管理制度、審計實務操作規程、審計整改銷號制度等，從審計項目計劃編制、審計現場實施、審計底稿和報告出具、審計結果文書發布、審計整改督查等重點審計業務流程，都需要按照上述制度加強各環節內部控制，從而進一步推動內部審計工作的制度化、規范化、科學化發展。

其次，要強化內部審計結果運用，不斷完善審計質量控制體系。《審計署關于內部審計工作的規定》第十九條指出，“對內部審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施”。可見審計發現的重要問題是公司加強內部控制的重要依據，這要求審計提供及時準確的信息，審計報告對問題的定性要準確，表述要清晰，要強化審計分析，有針對性地提出切實可行的建議。同時審計要嚴格審核問題整改落實情況，準確評估問題整改落實結果，提高整改實效。審計質量是內部審計工作的生命線，內部審計機構要加強審計質量的控制，建立健全科學的評價體系，提高內部審計監督與服務水平，才能更好地促進公司加強管理和規范經濟行為，提高經濟效益。

最后是創新審計人員激勵約束機制。不斷建立和健全一個科學、合理、并且適應新情勢的內部審計隊伍績效考核評價體系，形成激勵與約束相協調的科學考核機制，調動審計人員積極性和創造性，更好地激發審計人員投身審計事業的潛能。

3 方法創新，提升內部審計效率，促進審計監督全覆蓋

（1）建立財務公司紀檢和內部審計協同監督的大監督體系，確立日常溝通配合機制、審計報告抄送機制、審查調查配合機制、問題線索移交機制、審計結果運用等各項機制，做到同向發力，形成監督合力。內部審計可以將審計過程中發現的一些普遍性、傾向性、苗頭性的問題共享給紀檢人員，紀檢機構可以充分運用在提醒談話和監督檢查過程中，從而防范系統性廉潔風險的發生。另外紀檢人員可以通過審計報告、審計證據、審計問題線索移交等縮短取證時間，提高監督效率。最后，由于企業內部審計處理問題時缺乏剛性措施，審計整改很難執行到位，通過具有監督執紀問責職能的紀檢機構實現雙重監管，可以共同將監督效果轉化為公司治理提升的實際動力。

（2）建立聯合協同審計的工作機制。根據業務特點，抽調公司內各專業領域人員與審計人員合作審計，按照專業對口的原則安排審計內容，以防止外行審計內行，充分發揮協同效應，形成審計部門與業務部門橫向聯動“一盤棋”的局面。在新的合作審計模式下，實現協同審計、信息共享、成果運用，促使內審人員更好更快地開展專業性強的審計項目，做到“有序開展、有的放矢”，有效縮短現場審計時間，較好地提高審計效率。

（3）不斷加強公司審計信息化建設，推進聯網審計工作。中央審計委員會指出“要堅持科技強審，加強審計信息化建設”。對于公司內部審計而言，加強審計信息化建設，運用大數據思維，可以提高審計工作質量和效率，及時發現風險隱患和違法違紀問題，也可以推動非現場審計模式，動態掌握被審計單位的風險變化和趨勢，實現審計關口前移。同時推動數據共享平臺，實現公司內部數據共享，完成現場和非現場審計之間的互聯互通，充分利用信息化手段更好地發揮審計監督作用，提升審計監督效能，為公司實現高質量發展提供有力保障。

4 管理創新，提高內部審計凝聚力，防范審計風險

（1）審計計劃管理的科學性。首先，在計劃制定環節要重點圍繞財務公司資金管控和高風險業務領域，堅持問題導向，助力審計全覆蓋的有效推進。其次，關注計劃數量的可行性，分析計劃數量與審計資源的匹配程度，盡量做到“量力而行、盡力而為”。最后，關注計劃質量控制，分析計劃項目與審計能力的適宜程度，項目的可執行性和流程可控性，防范質量風險。

（2）審計資源管理的效益性。明確審計分工，對人員的安排實現優勢互補，充分發揮審計合力，提高審計部門內部的凝聚力，實現審計資源的最優化。一是加大教育投入。多采取“請進來、走出去”和理論講授與交流學習相結合等辦法，不斷提高審計人員培訓頻率。二是改善工作環境。堅持以人為本，進行審計環境改善，營造了一個健康向上、團結和諧的良好工作環境。

（3）審計風險管理的有效性。審計風險一方面是來自外部的風險，主要是審計證據失真和不完整；另一方面是來自內部的風險，主要是審計人員工作水平低、失誤或失職所形成。審計風險是客觀存在的，為了彌補或可能因內審人員對公司有關業務及管理不熟悉等原因造成的審計差錯，可建立、健全審計底稿和審計報告雙復核機制，將審計底稿和報告的審核過程分解為先由審計人員交叉核對，再經審計組長復核，最后由部門領導把關，盡量規避審計風險。

5 結 語

為適應內部審計工作發展的新形勢新要求，創新已成為審計監督服務企業的重要動力，要把科學發展的理念融入內部審計工作中，不斷創新審計內容，創新審計方法，創新審計管理，樹立科學審計理念，充分發揮內部審計在企業更深層次和更廣范圍內的作用。樹立科學的審計理念，明確科學的審計目標，把審計工作融入企業發展全局去，在推動企業加強內部控制，防范風險，改善經營效益等各個方面都發揮更大增值作用。