試論內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的結(jié)合及應(yīng)用

■安尉平

（中車永濟(jì)電機(jī)有限公司）

引 言

隨著企業(yè)深化改革的推進(jìn)，大批以資本為紐帶，具有一定競(jìng)爭(zhēng)力的大型企業(yè)不斷涌現(xiàn)，但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)?；?、多元化的同時(shí)，其面臨的內(nèi)外部不確定因素也持續(xù)增加，加之管理鏈條的增長(zhǎng)與信息溝通體制的不完善，使企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，這就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，以保證運(yùn)營(yíng)依法合規(guī)，來推進(jìn)企業(yè)的良性健康發(fā)展。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域中結(jié)合內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生的作用

1.1 完善財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管控制度的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部各方面管理制度的提升，也促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度隨之進(jìn)一步優(yōu)化。但由于企業(yè)運(yùn)行中存在的內(nèi)外部不確定因素，需要在實(shí)際的財(cái)務(wù)建設(shè)中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)把控能力。隨著內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的融合與應(yīng)用，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)可以在一定的規(guī)章內(nèi)進(jìn)行，為企業(yè)財(cái)務(wù)操作的合理性與穩(wěn)定性提供了保障。此外，內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的發(fā)展模式，在滿足企業(yè)內(nèi)控方面需要的同時(shí)，也提升了企業(yè)的抗壓能力，讓企業(yè)可以根據(jù)市場(chǎng)、管理等內(nèi)外部要求，依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度更具有動(dòng)態(tài)性與適應(yīng)性，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的活力，保障了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的可操作性，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力，為企業(yè)的深化改革與企業(yè)轉(zhuǎn)型提供了基礎(chǔ)。

1.2 優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為

通過內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)在完善自身財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，還可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的靈活性與制約性提供雙重保障。例如：在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度方面，由于在長(zhǎng)期的發(fā)展中對(duì)于經(jīng)濟(jì)利益的追求，部分企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理這一問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨眾多的內(nèi)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在企業(yè)的內(nèi)部管控中融入風(fēng)險(xiǎn)理念，制定符合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以此提升企業(yè)操作的規(guī)范性。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控同時(shí)也是對(duì)于企業(yè)自身的監(jiān)管，這與內(nèi)部管理的方式存在相通之處，因此把二者進(jìn)行結(jié)合并應(yīng)用于實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可以在一定程度上對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)行為形成約束，從而規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，優(yōu)化財(cái)務(wù)體制建設(shè)。此外，由于制約的存在，企業(yè)可以更好的制定發(fā)展策略，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，完善規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，使財(cái)務(wù)工作可以更好的展開。

1.3 提升財(cái)務(wù)管理效果

加強(qiáng)監(jiān)管可以保證財(cái)務(wù)管理制度更好的發(fā)揮其應(yīng)有的效能，并提升財(cái)務(wù)管理能力，有效的管理也能夠規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，從而保證財(cái)務(wù)管理效果的進(jìn)一步提升。在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)控管理中，通過制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，設(shè)置關(guān)鍵的控制點(diǎn)，來規(guī)范業(yè)務(wù)流程和員工行為，使得每一筆賬有據(jù)可查，針對(duì)出現(xiàn)的問題，有相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任方面的追責(zé)問詢。但財(cái)務(wù)內(nèi)控管理若沒有對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，會(huì)導(dǎo)致在外部風(fēng)險(xiǎn)的沖擊下，很難由現(xiàn)有制度開展建設(shè)性完善。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)需融入內(nèi)部管控與風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以此提升企業(yè)員工的工作質(zhì)量，為可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題提供解決機(jī)制，在沒有出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情況下防患于未然，對(duì)于出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有自身的應(yīng)急處置措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，使危機(jī)在可能出現(xiàn)之前得到化解，從而提升財(cái)務(wù)管理的效果。

2 內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用中出現(xiàn)的問題

2.1 企業(yè)管理觀念落后

在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合與應(yīng)用的過程中，基礎(chǔ)性阻礙是企業(yè)內(nèi)部的管理觀念過于陳舊而造成的，其根源是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，沒有意識(shí)到對(duì)于可能發(fā)生的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)外結(jié)合來實(shí)現(xiàn)其基礎(chǔ)性建設(shè)。雖然部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)防控有一定的意識(shí)，但由于長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)理念與管理思想的根深蒂固，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面不能對(duì)于內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的防控手段引起足夠的重視，其應(yīng)用程度也不高。并且，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中，通常沒有一套完善的規(guī)范性系統(tǒng)去支撐企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，例如：財(cái)務(wù)管理工作中很多財(cái)務(wù)管理人員過分依靠自身經(jīng)驗(yàn)去開展工作，使得財(cái)務(wù)管理建設(shè)忽視了對(duì)于數(shù)據(jù)的整理與分析，使得管理指標(biāo)缺乏科學(xué)性與針對(duì)性，這就需要企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的系統(tǒng)程序，但很多企業(yè)沒有對(duì)此采取有效的措施[1]。

2.2 監(jiān)督機(jī)制有待加強(qiáng)

在現(xiàn)階段的企業(yè)中，針對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面，相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制不健全，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理部門，或者是財(cái)務(wù)監(jiān)督部門獨(dú)立性不夠，或者只是分支于企業(yè)中財(cái)務(wù)管理部門的下屬機(jī)構(gòu)，這種自己對(duì)自己進(jìn)行監(jiān)管的狀況不利于企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮監(jiān)督作用，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面監(jiān)督體制的缺失。例如：財(cái)務(wù)監(jiān)督部門和財(cái)務(wù)管理部門為同一上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，這就給企業(yè)的監(jiān)督管理造成了一定的阻礙。此外，在企業(yè)中針對(duì)于財(cái)務(wù)管理，缺乏相應(yīng)的程序化與完整性建設(shè)，這種問題的存在，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制改革緩慢，不能形成一個(gè)全覆蓋的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督模式，導(dǎo)致了實(shí)際工作中失誤率的加大，限制了財(cái)務(wù)管理真正作用的發(fā)揮與效果的顯現(xiàn)。

2.3 信息化程度低

其中限制企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制發(fā)展的重要方面是企業(yè)內(nèi)部的信息化程度偏低，相應(yīng)的信息溝通渠道建設(shè)不暢通，阻礙了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的制度建設(shè)，需要管理人員對(duì)于企業(yè)涉及的領(lǐng)域中，實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)與可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有一定的預(yù)估與掌握，運(yùn)用科學(xué)化的手段進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理建設(shè)，以此提升企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控能力與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理機(jī)制的建設(shè)。例如：通過科學(xué)的分析表明，運(yùn)用智能化技術(shù)與大數(shù)據(jù)分析，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估與管控，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行中是可行的，大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)分析能力可以為風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，使得企業(yè)在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)臨近時(shí)能夠得到提前預(yù)警，以便及時(shí)采取有效的防范應(yīng)對(duì)措施，來化解或降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

3 內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域結(jié)合與應(yīng)用的措施

3.1 營(yíng)造工作環(huán)境

良好的環(huán)境建設(shè)是內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效實(shí)行的基礎(chǔ)，遵章守紀(jì)意識(shí)的養(yǎng)成，為先進(jìn)管理制度的引入提供保障。在企業(yè)內(nèi)部要做好財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的宣傳工作，調(diào)動(dòng)全員參與和配合的熱情，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管控與風(fēng)險(xiǎn)管控能夠得到有效的開展。員工意識(shí)的提升可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理體制完善的全員參與熱情，進(jìn)而使員工更好的配合財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督體制建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理方面對(duì)于內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管控的進(jìn)一步完善，使得財(cái)務(wù)政策更好的落實(shí)。比如：在企業(yè)內(nèi)部，開展針對(duì)于財(cái)務(wù)管理建設(shè)的主題宣講活動(dòng)，員工通過自身的學(xué)習(xí)與實(shí)踐中的收獲，分享了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理政策的重要性，以此加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境建設(shè)。

3.2 融入考評(píng)機(jī)制

員工財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄與工作中對(duì)于財(cái)務(wù)工作的松懈不無關(guān)聯(lián)，其根源在于財(cái)務(wù)管理方面的獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)于部門人員的約束力不足，從而導(dǎo)致了在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不到位，這就需要在考評(píng)制度中，以財(cái)務(wù)管理水平與財(cái)務(wù)管理意識(shí)作為一項(xiàng)建設(shè)指標(biāo)，融入企業(yè)的管理體系中，來規(guī)范員工意識(shí)與行為。

此外，企業(yè)要進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門在決策制定、政策執(zhí)行、追責(zé)問責(zé)等方面的重要作用，避免傳統(tǒng)管理制度中人情關(guān)系的存在，降低財(cái)務(wù)管理中徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，通過落實(shí)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)依法合規(guī)的制度建設(shè)，來嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)質(zhì)量，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

3.3 優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督本是財(cái)務(wù)管理的傳統(tǒng)職責(zé)之一，而對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督卻是很多企業(yè)缺少的重要環(huán)節(jié)。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)督部門的企業(yè)僅有15%，特別是一些中小企業(yè)，由于缺乏對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，財(cái)務(wù)賬目的漏洞普遍存在，這就需要企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)作中，投入資源設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門，完善監(jiān)管機(jī)制，提升企業(yè)監(jiān)管的實(shí)時(shí)性與針對(duì)性。例如，筆者所在單位采用在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督及評(píng)估。一方面保證監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性，另一方面發(fā)揮規(guī)范和提升管理的作用。此外，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制需要依據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程監(jiān)督的全覆蓋，做到發(fā)現(xiàn)問題解決問題，促進(jìn)企業(yè)制度建設(shè)的全面性[2]。

3.4 注重人才培養(yǎng)

健全完備的內(nèi)部管控和風(fēng)險(xiǎn)管理制度只有通過人認(rèn)真執(zhí)行，才能發(fā)揮其實(shí)際效能。因此人才的培養(yǎng)至關(guān)重要，企業(yè)可以通過持續(xù)開展培訓(xùn)來加強(qiáng)人才培養(yǎng)，培育企業(yè)員工合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升員工風(fēng)險(xiǎn)管理能力，最終形成人人遵守制度、執(zhí)行制度的良好企業(yè)文化。此外，企業(yè)還可以通過建立員工職業(yè)生涯通道機(jī)制來培養(yǎng)人才。例如：筆者所在單位將具有一定財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，熟悉公司業(yè)務(wù)流程的人員充實(shí)到公司風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控管理崗位，為其規(guī)劃了職業(yè)職級(jí)晉升通道，一方面可根據(jù)其業(yè)績(jī)、能力等綜合素質(zhì)評(píng)價(jià)，在本專業(yè)崗位得到晉升。另一方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、財(cái)務(wù)和審計(jì)崗位交流機(jī)制，培養(yǎng)多技能綜合性人才，促進(jìn)企業(yè)人員建設(shè)的良性發(fā)展，以此完善了企業(yè)內(nèi)部人員的流動(dòng)性，利用新鮮血液的注入，更新了企業(yè)建設(shè)理念與財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的靈活性。

3.5 加強(qiáng)信息交流

財(cái)務(wù)工作的核心是數(shù)據(jù)的整理與分析，企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)水平的提升可以保證信息交流渠道的暢通。例如：筆者所在單位在實(shí)施業(yè)財(cái)融合的信息化建設(shè)過程中，將業(yè)務(wù)流程固化于信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)了物流、信息流、資金流的同步、共享，在需要時(shí)只需通過信息平臺(tái)直接調(diào)取即可，方便了數(shù)據(jù)的整合與分析工作，減少工作誤會(huì)，助力財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，促進(jìn)內(nèi)控的合理性與對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)把控的科學(xué)性。

結(jié) 論

綜上所述，為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，企業(yè)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域需要建設(shè)一套內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制建設(shè)，并加強(qiáng)其應(yīng)用，通過管理制度與信息交流的完善，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模，拉伸企業(yè)管理能力，以此促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率與企業(yè)效益的雙向發(fā)展，提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，減少不必要的成本支出，完善企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力建設(shè)。