基層衛生院財務內控管理研究

■延玉坤

（廣饒縣丁莊中心衛生院）

引 言

加強基層衛生院財務內控，對于改進衛生院財務管理模式，確保基層衛生院資金資產的安全可靠，實現企業財務管理的規范標準具有重要作用。然而基層衛生院自身無論是在組織結構、業務活動、財務管理模式等方面都有著獨特的特點，因而這也決定了基層衛生院財務內控管理模式較為復雜，一些基層衛生院在財務內控方面出現了不少問題，要求基層衛生院必須深入分析財務內控管理中存在的問題，系統的改進提高，促進基層衛生院整體管理體系的完善提升。

1 加強基層衛生院內部控制管理的重要意義分析

對于基層衛生院來說，開展實施財務內部控制管理，主要是通過建立完善的財務內控管理制度，對基層衛生院日常財務會計工作，尤其是基層衛生院的收支情況、基層衛生院的資產情況等進行控制，通過完善的財務內部控制對基層衛生院的財務管理進行監督，確保財務會計信息數據的真實準確以及每項資金流動的統一合規。強化基層衛生院財務內部控制的重要意義主要體現在以下幾方面：

（1）強化基層衛生院財務內部控制可以提高財務管理的規范化水平。財務管理在基層衛生院的日常管理之中具有非常重要的作用，完善基層衛生院的財務內控體系，可以對基層衛生院內部有關的會計核算業務以及財務處理業務進行規范，進而實現基層衛生院財務管理體系的規范完善。

（2）強化基層衛生院財務內部控制可以確保資產的安全完整。基層衛生院的資產一般屬于集體資產或者國有資產，因而對于基層衛生院的資產管理等方面都有著非常高的要求，加強基層衛生院財務內部控制，可以進一步規范完善基層衛生院的資產管理體系，確保基層衛生院內部的國有資產可以得到最大程度的利用。

（3）強化基層衛生院財務內部控制可以促進提高財務會計信息質量。建立系統完善的財務內部控制體系，更有利于確保財務會計制度的嚴格執行確保醫院財務會計資料以及單位內部有關業務活動記錄的真實完整，提高基層衛生院財務會計核算的準確性。

（4）強化基層衛生院財務內控可以確保內部管理的合法合規。嚴格財務內控能夠確保基層衛生院在內部業務活動和財務管理過程中嚴格執行相關的法律法規，嚴格執行落實有關的政策制度，進而確保基層衛生院內部各項經濟活動的開展合法合規，為醫院的長遠可持續發展提供良好基礎條件。

2 當前基層衛生院財務內控管理中存在問題分析

財務內控在基層衛生院的內部管理方面有著非常重要的作用，但是當前一些基層衛生員在管理過程中缺乏財務內控意識，財務內控的組織體系也不夠完善，因而出現了不少的問題，集中表現在以下幾方面：

（1）基層衛生院財務內控意識不夠強。基層衛生院的管理層主要是基層衛生院的業務骨干，醫療專業技能水平相對較強，但是綜合管理能力不強，因此基層衛生院普遍存在著財務內控意識薄弱的問題，沒有注重在衛生院內部建立完善的財務內控體系，財務內控環境較為薄弱，基層衛生院內部的治理模式不夠科學，決策機制不夠合理，財務內控在基層衛生院內部的具體開展實施方面面臨著較多的制約。

（2）基層衛生院財務內控執行不夠有力。在當前基層衛生院財務內部控制方面，業務層面內控力度不足的問題仍然比較突出，有的基層衛生院的內部的預算組織管理體系不完善，預算編制不夠科學，預算執行不夠規范；有的基層衛生院收支業務管理不夠規范，對于門診經營收入沒有編制現金日記賬；有的基層衛生院的采購程序不夠規范，合同管理流于形式，因而在基層衛生院財務內控管理實施中經常出現各類問題。

（3）基層衛生院財務內控監督管理不完善。確保醫院財務內控的規范有序實施，還應該注重在基層衛生院內部建立完善的財務內部監督體系，但是當前基層衛生員普遍存在著監督力度不足的問題，尤其是基層衛生院內部審計監督作用的發揮不到位，有的財務內部審計主要是對基層衛生院內部的收入以及支出等業務進行簡單的審核，主要是審核票決的合法合規性，對于資金管理情況、會計核算情況、內部控制制度執行情況等缺乏有效的審計監督，因而不利于及時發現解決在基層衛生院財務內控管理方面出現的問題。

3 加強基層衛生院財務內控管理的措施分析

完善基層衛生院的財務內控體系，應該注重結合基層衛生員內部管理的實際情況，建立完善財務內控管理制度，強化財務內控執行，做好財務內控風險評估預警以及內控監督，重點應該從以下幾方面進行改進完善：

（1）完善基層衛生院財務內控基礎體系。加強財務內控對于改進完善基層衛生院財務管理具有非常重要的作用，在基層衛生院內部管理方面，衛生院的管理層應該充分認識強化財務內控的重要性，深入了解財務內控的基本原則要求、目標要求以及相關的管理措施，增強基層衛生院領導對于財務內控的重視程度。同時，應該在基層衛生院內部建立完善的內部治理機制，明確基層衛生院內部的醫務、門診、疾控、財務、行政等部門的職責權限，并盡可能的在基層衛生院內部建立起相互約束的治理機制，以確保財務內控管理能夠在醫院內部順利推進實施。此外，在基層衛生院的財務內控管理方面，還應該充分動員基層衛生院內部職工充分參與到財務內控體系之中，提高基層衛生院內部員工參與內控管理的積極性，確保財務內控管理制度得到有效的執行落實。

（2）完善基層衛生院業務層面的財務內部控制。在業務層面財務內控措施的優化改進方面，重點應該從以下幾方面進行改進：第一，強化全面預算管控，改進預算管控流程，按照主管部門預算要求等制定基層衛生院的預算管理辦法，并對預算目標進行相應的細化分解，組織醫療和門診等業務部門匯總預算草案，在預算執行過程中嚴格按照預算計劃編制預算臺賬，對預算實際、累計差異等進行記錄分析，促進預算管理目標的順利實現，增強基層衛生員內部經濟活動的規劃性。第二，改進衛生院的收支業務控制，優化醫院的收支流程，尤其是由于基層收入種類較為繁多，支出較為復雜，應當每日做好出納對賬工作，對基層衛生院內部的支出審批權限等進行細化明確，定期匯總分析收支情況，并將基層衛生院的收入和支出進行分開管理，提高基層衛生院收支管理水平。第三，優化基層衛生院的采購管理，在基層衛生院的醫療等業務部門提出采購計劃后，由基層衛生院的財務部門會同采購管理部門進行研究分析，嚴格入庫管理以及物資領用管理，提高采購管理水平。第四，突出不相容職務分離等關鍵財務內控管理制度的落實，結合基層衛生院管理的實際情況，在基層衛生院內部建立完善的財務管理崗位，合理設置出納和會計、資產管理和記賬、授權審批和業務經辦等不相容崗位之間的分離，提高內部業務辦理的規范性；第五，嚴格基層衛生院的資產管理，尤其是建立完善的基層衛生院資產盤點制度，強化對基層衛生院內部各種醫療器械以及耗材的管控，并做好資產的盤點以及報廢處置等管理工作，確保資產的安全可靠。通過強化基層衛生院財務內控的執行力度，促進基層衛生院財務內控目標的順利實現。

（3）完善基層衛生院的風險預警評估管理。在基層衛生院財務內控體系中，風險預警評估有著非常重要的作用，在風險預警評估體系的建立實施以及開展方面，首先應該嚴格落實基層衛生院內部財務部門以及醫療、門診等業務部門的風險管理責任，確保各項財務會計業務處理活動的開展實施嚴格遵循相應的法律法規，避免出現財務造假等行為。其次，應該針對基層衛生院在日常管理過程中可能出現的各類風險問題建立財務風險預警體系，系統全面的選擇財務風險預警指標，對于潛在的各類財務風險問題，及時的評估財務風險的發生概率以及財務風險可能帶來的損失等，有針對性的提出應對管控策略，有效避免在基層衛生院經營管理過程中可能出現的各類財務風險問題，確保基層衛生院經營發展的正常穩定。

（4）加大基層衛生院財務監督管理力度。規范基層衛生院財務內控制度，還應該完善財務監督管理，尤其是強化會計監督力度。在會計監督開展實施方面，應該突出重點，尤其是以下幾方面：強化對基層衛生院醫用耗材的賬目管理，特別是避免在基層衛生院醫用耗材采購以及使用管理方面出現隨意性的問題；嚴格基層衛生院內部的對賬制度，確保基層衛生院內部的賬表管理、賬賬管理以及賬實管理；規范基層衛生院的財產清查制度，提高資產管理的規范性，避免出現資產限制或者資產流失等一系列的問題。在財務會計監督的具體開展實施方面，重點應該發揮內部審計的作用，明確基層衛生院內部審計工作開展實施組織體系，明確審計工作責任、審計職責權限以及審計業務范圍，盡可能的拓展內部審計的職能范圍，通過內部審計促進完善基層衛生院的財務內控體系。同時，還應該積極配合財政、紀檢監察、審計等機構的外部監督力度，配合做好對基層衛生院財務管理狀況的監督檢查，促進提高基層衛生院財務管理工作水平。

4 結 語

完善基層衛生院財務內控體系，應該結合基層衛生院治理的實際狀況，完善財務內控環境，建立完善財務內控制度，強化財務內控活動的執行力度，強化財務內部監督，進而充分發揮財務內控的作用，實現企業整體管理水平的提升。