關于公立醫(yī)院全面預算管理的思考

■吳智宏

（蘇州市相城區(qū)漕湖人民醫(yī)院）

1 醫(yī)院實行全面預算的意義分析

隨著當前國家醫(yī)療衛(wèi)生體制機制改革力度不斷加大，醫(yī)院也要對現(xiàn)有的醫(yī)療服務模式進行調整，建立合理的補償制度，以及逐步理順公立醫(yī)院內部各類醫(yī)療服務的價格，逐步地推動醫(yī)保支付方式的轉變改革，構建一個現(xiàn)代化管理機制，讓公立醫(yī)院逐步回歸公益性，并準確地去找準發(fā)展的定位。通過應用科學的手段來提高業(yè)務人員工作的積極性，應用全面預算控制的方式，可以高效地分配醫(yī)院內部的人力資源、設備資源、財務資源，進而降低醫(yī)療服務成本，來加快推動醫(yī)院財務工作的轉型發(fā)展。

2 全面預算管理的問題分析

2.1 對預算工作重視度不足

盡管有些公立醫(yī)院制定了預算制度，但是部分醫(yī)務人員對于預算方案的執(zhí)行仍然不太重視，院領導比較重視醫(yī)療服務開展，而忽略了預算工作，他們沒有認識到預算對于現(xiàn)代化醫(yī)院運營的重要作用。有些領導認為預算管理是財務部的工作事項，財務部來編制預算法，就會產生閉門造車的問題，缺乏對其他運營活動了解，以及缺乏認真負責的態(tài)度，就會造成制定出來的預算方案，不能夠體現(xiàn)出醫(yī)院的真實運營狀況。

2.2 管理制度未能夠得到貫徹的落實

部分醫(yī)院編制出來的預算方案科學性、前瞻性不足，造成后期的預算執(zhí)行存在較大的難度。有些人員執(zhí)行比較隨意，而且根據自己主觀意圖來調整預算計劃，隨意地設計預算目標。部分預算人員經常是根據上年度預算執(zhí)行數據，來編制本年度的預算目標，造成制定出來的方案與單位實際運營狀況存在一定的偏差，而且預算制度未能夠實現(xiàn)有效落實，也未能夠實現(xiàn)預算執(zhí)行的考核，預算剛性約束力不強，預算人員執(zhí)行比較隨意，就達不到后期的預算控制效果。

2.3 預算信息系統(tǒng)不夠健全

醫(yī)院的信息化系統(tǒng)不能夠實現(xiàn)統(tǒng)一銜接，而且有些人員不能夠應用信息的技術來開展預算的管理。單位的預算數據不健全，各部門無法及時將數據傳輸到預算系統(tǒng)內，經常會造成醫(yī)院內各科室出現(xiàn)信息誤導的不良問題。應用手工的核算方式來編制預算計劃，會容易造成制定出來的預算目標不切合實際[1]。

2.4 缺少專業(yè)的預算管理人才

醫(yī)院內的財務人員的專業(yè)能力水平參差不齊，有些醫(yī)院在執(zhí)行預算工作中，經常是由財務人員來兼任，這種狀況就會容易導致出現(xiàn)預算方案編制的不夠科學。在部分醫(yī)院內，經常會存在著財務人員身兼數職，會給工作人員帶來較大的壓力。同時，也會造成工作質量不高，一些財務人員還停留在傳統(tǒng)會計核算方面，未能夠對全面預算有更深入的理解。在單位缺乏既懂預算又懂業(yè)務運作和醫(yī)療服務的復合型預算人才，這就不能夠及時地給予一個醫(yī)療服務部門提供必要的指導支持。

3 提升公立醫(yī)院全面預算管理水平的對策研究

3.1 轉變人員的思想觀念，重視全面預算

全面預算與傳統(tǒng)的預算有一定的區(qū)別，其最大的特點就是全面預算會要求全員都參與到預算工作中。在醫(yī)院運營期間，醫(yī)院的高層領導應該轉變自身思想觀念，提高對全面預算的重視，給予預算工作更多的資金支持、人才支持。高層領導的重視才能夠引起醫(yī)療服務人員的重視，在單位由預算部組織開展全面預算的宣傳，讓全體職工都能夠了解全面預算的基本內涵和工作理念以及工作方法，逐步地去轉變人員的思想觀念。讓職工都認識到預算不僅僅是財務部的事項，也與自身的工作有密切的聯(lián)系。

3.2 優(yōu)化設計全面預算管理體系

醫(yī)院要組建預算部，明確預算部的工作職責、工作權限，來保證后期預算工作人員可以順利的開展。給預算人員也要賦予一定的工作權限，使預算人員能夠組織其他的醫(yī)護人員參與預算方案的編制和預算計劃的執(zhí)行，增強預算的約束。由醫(yī)院內負責預算分管工作的領導來擔任預算領導小組的組長，在單位建立三級的預算責任體系，設置預算委員會，組建預算部，設置預算執(zhí)行小組，使各個組織的職責比較明晰。在單位的管理制度方面，要形成基本運營制度、工作規(guī)范和責任機制，修訂完善預算制度條款，才能夠有利于后期醫(yī)護人員執(zhí)行預算計劃，清晰的預算制度也方便后期的考核，使考核人員能夠有相應的制度來遵循，進而去達到當年度的預算目標[2]。

3.3 預算工作人員的管理

在推動全面預算落實中，要由預算部的專職預算人員來獨立去實行預算工作。在各個科室，還要配備與預算工作相對接的預算工作崗位，或者給部分科室的醫(yī)護人員制定預算職責，來實現(xiàn)預算工作的銜接。專職預算人員應該站在單位整體的角度上，來負責開展預算方案的編制和預算執(zhí)行工作的監(jiān)督和評價工作，預算人員站在整個業(yè)務部門的角度上去開展預算申報、預算調整和預算反饋，合理地設計預算制度。在醫(yī)院，也要實現(xiàn)專職和兼職人員密切的合作、配合、聯(lián)系，形成人員的互補。

3.4 組織做好預算方案的編制工作

在編制預算方案前期，預算人員做好充分的準備，預算人員對于上年度的預算執(zhí)行狀況進行深度的研究分析，了解預算執(zhí)行不足的問題。在編制方案中，要依據未來醫(yī)院的發(fā)展計劃、財務收支狀況來測算各項數值，在核實數據的基礎上，將得出來的數據結果都用于預算計劃的制定。預算人員要充分地去掌握醫(yī)院每年度的門診次數、住院人次、床位數、資產價值等一系列的運營數據，逐步地去圍繞醫(yī)院的發(fā)展目標，使預算方案編制更加可行，通過以收定支，以節(jié)約資金的方式，來確保醫(yī)院工作得以高效穩(wěn)步地推動，實現(xiàn)各單位統(tǒng)籌兼顧，來保障重點運營工作的開展。

3.5 搭建預算信息系統(tǒng)

醫(yī)院在推動全面預算落實中，不能夠單純地依靠財務人員來開展預算工作，要將預算放置于獨立的預算部門。在醫(yī)院內，建立預算信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預算工作在系統(tǒng)上完成，逐步地將預算管控，由事后評價轉向事前的預測、事中控制。通過應用系統(tǒng)分析功能，來判斷各部門的執(zhí)行狀況。在信息系統(tǒng)上，可以設置預警監(jiān)控功能，以檢查各部門的執(zhí)行情況，避免執(zhí)行過快或過慢，而導致單位運營出現(xiàn)問題，仔細地檢查預算執(zhí)行狀況。應用信息系統(tǒng)方式，來加快預算工作的落實，逐步地由人員的預算控制轉變?yōu)樾畔⒒刂啤ｎA算控制系統(tǒng)是一個動態(tài)系統(tǒng)，預算方案經過審核之后，在執(zhí)行中，不能夠隨意變更調整，除非外界的一些重大因素影響，而導致醫(yī)院的運營計劃需要進一步變更，就需要單位變更預算目標。預算計劃在調整預算方案期間，應該遵循著由下到上的原則，由各醫(yī)務科室的負責人作出書面預算調整的報告，以及詳細地講解調整的具體原因和調整建議，也要分析預算調整之后所帶來的各類后果，再將調整后的預算報告上交給醫(yī)院預算辦公室，由預算委員會來審議是否通過[3]。

3.6 預算執(zhí)行的控制和考核

醫(yī)院推動全面落實預算的落實中，要制定預算績效考核機制，將預算的執(zhí)行職責都落實到各部門、各科室身上，確保單位的預算目標得以貫徹的實施。在執(zhí)行預算方案期間，應該定期地去檢查執(zhí)行的結果，預算目標存在的差異性，并對比分析，了解差異的原因，來制定一個措施，確保單位的預算目標能夠順利的完成。要對所得出來的考評結果進行仔細的分析，并將考核結果反饋給執(zhí)行人員，與人員進行溝通，了解執(zhí)行不足的問題，建立科學的預算考評機制，才能夠逐步的去達成預算總目標。

3.7 建立一套比較完善的全面預算流程

在落實醫(yī)院的全面預算期間，應該由預算人員秉持著收支均衡的原則，來制定預算方案，方案的編制流程可以分為五大點，逐步地由預算部門結合醫(yī)院的年度預算標準來下發(fā)的預算目標、預算計劃。基層的預算部應該根據醫(yī)院整體的預算目標，并結合醫(yī)院的運營發(fā)展趨勢，以及對上年度預算執(zhí)行狀況、項目拓展狀況開展分析研究。建立預算執(zhí)行的標準，并將標準提交給上級部門進行審批，預算部逐步將基層預算作為主體。結合本部門的職責和部門的執(zhí)行狀況，來建立該部門的預算執(zhí)行標準，由單位的預算部制定總體的預算方案，然后將方案匯報給預算委員會。由預算部對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督檢查，給各部門預算執(zhí)行提出一定的建議。

3.8 擴充預算的編制內容

醫(yī)院的成本預算要分為醫(yī)院的總預算，各部門的歸口預算以及各科室責任預算，醫(yī)院的總預算內容包含了財務收入預算、財務支出預算。財務收入預算通常是指各科室提供醫(yī)療服務所獲得的資金來源，醫(yī)院內部的財務支出預算通常是指為患者提供醫(yī)療服務，而需要付出的一定資金成本。醫(yī)院的歸口預算需要由各職能部門來自主去編制相應的方案。例如包含醫(yī)療設備的購入、設施維修預算，醫(yī)護人員的工資經費預算，基礎設施建設預算和藥品采購預算。醫(yī)院內的責任預算通常是由各科室制定，科室根據自己的工作職責，來制定責任預算目標。醫(yī)院組建成本中心、利潤中心，由醫(yī)技科室、醫(yī)療科室構成成本中心，由行政部、后勤部來組成運營中心，由預算部上報預算，自主去編制業(yè)務的預算目標、財務支出預算目標。成本中心編制該部門的費用預算，費用預算包含了辦公經費和人員工資經費支出。

4 結 語

公立醫(yī)院要想持續(xù)地擴大運營規(guī)模，為社會公眾提供高質量的醫(yī)療服務，就需要轉變自身的運營模式，加快單位醫(yī)改的力度。在單位應用全面預算，來實現(xiàn)績效管理，提高醫(yī)院的運行能力，以預算作為主推醫(yī)改的重要手段。由公司領導給予預算工作更多的資金支持、政策支持，組建預算部，由預算人員去主導推動預算方案的編制，以使預算工作落實，實現(xiàn)醫(yī)院內部經濟效益、社會效益等提升。