審計工作助力突發公共衛生事件初發階段流行病學調查研究

■李明亮

（中南民族大學審計處）

2020年的這場突如其來的全國公共衛生事件爆發后，中國共產黨帶領中國人民，迅速采取果斷措施，控制了傳染源，切斷了傳播途徑，打贏了這場疫情殲滅戰，彰顯了中國制度、中國方法在國家公共危機治理中的強大制度優勢，展現了中國共產黨人的歷史擔當。作為一名審計工作人員，也應當主動思考審計工作在本次突發公共衛生事件初發階段流行病學調查應當如何發揮作用。如果把這次突發公共衛生事件初發階段流行病學調查看當成一個審計工作專項，來看看審計工作者如何進行本次突發公共衛生事件初發階段流行病學調查？

1 嚴格流程控制，規范審計實施

按審計工作流程，突發公共衛生事件初發階段流行病學調查專項審計可分為以下幾個階段進行：

1.1 審慎接受審計業務委托

審計部門接到黨和政府部門以及國家衛健委等相關職能部門委托審計或協助調查委托函、邀請函后，應當按照審計法律法規的規定，及時組織召開審計部門專項會議，考慮是否接受本次突發公共衛生事件初發階段流行病學調查專項審計或協助調查任務[1]。在接受邀請前，應組織審計業務骨干初步了解突發公共衛生事件初發階段流行病學調查審計工作所在地的政治、經濟和工作環境，評估實施本次專項審計調查的風險。確保完成黨和政府交辦的審計任務的同時，充分考慮審計工作人員所在審計環境可能對審計人員和審計調查工作產生重大影響的各類事項。了解和評價本次審計工作的可行性和審計人員的職業勝任能力以及生命安全保障措施的有效性。

1.2 周密制定審計工作方案

審計計劃是審計工作中一項非常重要的內容。審計計劃環節一個重要內容就是制定完善的工作方案。對于突發公共衛生事件初發階段流行病學調查專項審計，審計組長在執行審計程序之前，須制定科學、合理的計劃，完善審計工作方案。確定審計工作組成員，進行審計人員工作分工，明確審計目標、審計依據、制定審計策略，根據審計業務開展情況，適時修訂、完善審計計劃和審計方案。

1.3 科學實施審計風險評估

突發公共衛生事件初發階段流行病學調查專項審計應屬高風險審計工作專項。風險評估程序尤其必要。風險評估時，必須充分考慮兩大風險。一是審計實施過程必然使審計工作人員暴露于病毒感染的高風險之中。二是必須充分考慮在審計調查過程中出現的被審計對象基于眾多原因瞞報漏報突發公共衛生事件初發階段感染人數的重要風險。將風險評估持續貫穿于收集、更新與分析信息的全過程和審計工作全程。實施風險評估程序的主要工作包括：確定審計的主要對象（包含重點開展審計調查與訪談的醫院和人員）后，了解被審計醫院和人員的社會環境及有關情況。識別和評估確診病人和疑似病人的重大錯報、漏報風險，包括通過實質性程序無法應對的重大錯報、漏報風險等[2]。

1.4 規范實施控制測試和實質性程序

審計人員實施風險評估程序本身并不足以為突發公共衛生事件初發階段流行病學調查發表審計意見提供充分、適當的審計證據時，審計調查人員還應當實施進一步審計程序，包括實施控制測試 （必要時或決定測試時）和實質性程序。因此，審計調查人員充分評估突發公共衛生事件中的確診和疑似病例漏報錯報等重大風險后，應結合專業知識和職業判斷，結合調查組流行病學專家意見，針對經科學評估的重大錯報、漏報風險確定應對措施，設計和實施進一步審計程序，降低審計風險到低水平或無風險狀態。

1.5 高效完成審計報告編制

審計調查人員在完成審計調查任務的所有環節工作任務后，按照相關工作要求，應高效完成審計報告編制工作。綜合在審計調查階段獲取的各類證據，合理利用專業判斷，形成科學審計意見和完整審計工作報告。通過已確診病歷、確診病例的流行病學調查情況，被調查醫院的醫生出勤情況和近期診療情況。近三年流感爆發的統計情況、經主要主管部門簽字的各類報告等，匯總分析各類數據、報告，得出審計問題；復核審計調查過程中的工作底稿；與衛健委專家組和當地政府主管部門進行溝通；評價審計證據，形成審計調查意見。進而編制審計調查報告并提交給上級部門和有關機構等。

2 科學選擇方法，確保審計實效

合適的審計方法能最大程度保證審計結果的準確性，突發公共衛生事件初發階段流行病學調查專項審計由于審計結果對國家經濟發展和人民群眾生命安全有重大影響，更應科學選擇方法，確保審計工作的準確度和實效性[3]。

2.1 大膽假設，小心論證——審計求證法

國家審計制度的設計之時，即假定被審計對象屬于英國經濟學家亞當·斯密所假定的經紀人的范疇，假設被審計對象存在舞弊的客觀存在。帶著假設突發公共衛生事件其高感染性真實存在的前提去實施專項審計，可以以較少審計成本開支，減少因舞弊問題帶來的可能存在的重大疫情影響。從而提升審計效率，使專項調查審計有的放矢。

2.2 去粗存精，去偽存真——線索征集法

被審計對象為達到某種目的，必將強化其舞弊行為的隱蔽性，使審計調查人員無法準確掌握或完整獲得支撐審計調查所必須的審計證據鏈，藏匿或者隱瞞本次突發公共衛生事件初發階段的各類醫學、流行病學等資料。審計調查人員要反其道而行之，在有限的時間內揭示審計問題的實質，采用各類手段，發布審計公告、征集審計線索、甄別線索真偽、查證審計問題。

2.3 善于總結，不斷提高——判斷抽查法

鑒于本次突發公共衛生事件初發階段審計線索中所表現的新冠肺炎病毒蛋白質結構與2004年的SARS病毒具有高度同源性，因此，可總結歸納SARS流行病發病初期的當地官方對疫情的處理方式及其防治過程中在社區、醫院的傳播路徑和感染方式，結合審計組成員審計調查經驗，總結確定可能出現的審計問題，確定走訪調查的方式和對象，調查的內容以及陪同人員等因素?？疾榱私馐∈屑部刂行?、市公安局機關和幾所重點醫院的有關情況，選取幾例確診或疑似病例、8位“造謠者”等，通過“望聞問切”等審計技術手段，結合審計經驗實施審計調查。

2.4 沉著應對，冷靜分析——分析復核法

審計人員應利用取得的審計線索、審計資料和審計數據，結合審計專業知識，合理借助專家組內流行病學專家等專業人士的建議、意見，利用審計人員的推斷、驗證、計算、分析等手段，在充分考慮法律、醫學、政治、經濟等學科維度的基礎上，核實、判斷搜集到的各類審計線索和審計證據的真實性、完整性、合法性和一致性，分析復核審計線索及證據對疫情判斷的重要性和有用性。

2.5 關注趨勢，雙向對照——對比分析法

突發公共衛生事件的爆發，必然產生不同于既有流行病的各種表現。審計組成員可在審計調查過程中，科學選取審計調查對象，獲取已抽樣醫院同一時期具有已確診人員癥狀的歷史數據進行縱向對比分析，獲取華南海鮮市場附近醫院和其他醫院同一時期具有已確診人員癥狀的同期數據進行橫向對比，綜合利用百分比、比率、絕對比、相對比、倍數比和比重等評價指標，判斷同期具有類似癥狀人員的就診率增減變動情況，通過趨勢分析和雙向對照、大數據比對等手段，確保發現審計問題，還原疫情發展真相。

3 樹立質量意識，提升工作質量

審計質量是審計工作的生命線，確保突發公共衛生事件初發階段的審計調查結果的準確性，是保證完成審計專項調查的首要審計目標。提升本次專項審計調查審計工作質量，務必做到：

3.1 擇優而選，把好人員配備關口

通過預研本次突發公共衛生事件初發階段疫情的嚴重程度，應配備最強陣容的專項審計實施成員。充分考慮國家衛健委專家組的人員均為流行病學、防疫專家、呼吸科專家組成情況下，合理選配具備經驗豐富的審計人員1名（具備與非典有關的專項審計經驗者優先），熟悉《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國突發事件應對法》《中華人民共和國傳染病防治法》等法律法規的法學專家1名，具備流行病學、防疫知識等背景的審計人員一名（可抽調），形成由若干領域專家組成的專項審計實施小組。必要時可配備一定數量的審計骨干協助進行審計工作。通過選強用強審計組成員，從人員專業角度確保審計工作質量。

3.2 未雨綢繆，細化審前調查環節

對于突發公共衛生事件初發階段流行病學調查專項審計，要緊緊圍繞通過審計手段發現本次疫情的嚴重程度，了解病毒的傳播力平均值，就針對該病毒需要采取的防控措施給出審計建議。要達到這樣的目的，前期就必須進行深入、細致的調查研究工作，深入了解與本次專項審計工作的各類政府、職能部門、醫院、確診與疑似病例，早期公開報道中的8位“造謠者”的基本情況，利用大數據搜集相關網絡信息。審計組應對所獲取的各類審計線索、審計數據，運用科學的方法進行縝密研判，進行審計風險評估，尤其要評估審計實施過程中可能對審計工作人員造成的安全風險，科學制定安全防控措施，確保安全審計。通過審前調查，合理確定審計工作開展的難點和工作重點。

3.3 面面俱到，確保審計方案質量

一個翔實的、事無巨細、面面俱到的審計方案，務必會使審計工作進展更加順利、審計效率大大提高，審計質量可靠、科學。本次審計工作方案除明確審計目標、人員配備與分工外，還應明確以《中華人民共和國傳染病防治法》等法律為基礎的審計依據，以武漢市金銀潭醫院、華中科技大學同濟醫學院附屬同濟醫院和華南海鮮市場附近醫療診所等為重點審計單位，以武漢病毒所科研人員等參與病毒全基因組序列測定的專家學者、李永亮等八位“造謠者”、確診病例、疑似病例及其密切接觸者，尤其是負責接診過確診對象的醫護人員為主要訪談對象，以審計求證法、線索征集法、判斷抽查法、分析復核法、對比分析法為主要審計方法等為重要內容。合理確定重點審計內容，在審計實施過程中，持續完善審計方案，確保審計方案周密詳盡，保證審計質量。

3.4 責任到人，筑牢審計報告質量

一方面，明確被訪談對象尤其是訪談對象中黨員干部的政治責任。以國家信譽做背書，讓被訪談對象放下心理負擔，以國家法規為震懾，讓掩蓋真相者了解到瞞報、故意漏報疫情可能帶來的嚴重后果，鼓勵他們秉承實事求是的原則，客觀、公正地反映本次突發公共衛生事件初發階段的各類表現，不做人民的罪人、歷史的罪人，為專家組和審計組精準研判疫情形勢提供真實依據。另一方面，明確審計人員職責劃分，保證審計人員在遵守職業道德的前提下，按照審計工作標準開展審計工作。避免職責不清，任務不明等現象的發生。嚴格執行審計報告復核制度，層層把關，相互負責。保證審計報告的高水平、高質量。

3.5 精準表述，助力政府科學決策

專項審計報告的出具，關乎疫情防治措施的制定。審計人員在編制審計報告時，應以事實為依據，以法律為準繩，做到恰當、精準描述問題，嚴肅、正確反映問題。對突發公共衛生事件中所涉病毒的高致病性、高傳播率等作出科學的等級評估。明確疫情是否“可防可控”，是否“發現明確的人傳人證據”，是否有“人傳人的可能”，是否有“持續人傳人的風險”，并給出經科學評估的病毒傳播力平均值，精準助力政府科學決策。同時，應結合傳染病防治等專家的建議，科學預判突發公共衛生事件的發病規模，給出科學防范突發公共衛生事件進一步大流行的路徑。在確診病人診療、醫療資源調劑、疑似病人隔離、密切接觸者觀察、交通措施管制、管制后城市運行保障、突發事件處理等方面，給予必要的審計咨詢與建議。發揮審計監督與咨詢建議職能。

審計人員通過規范的流程，科學的方法和高效的審計實施，并參與此次突發公共衛生事件初發階段流行病學專項審計調查工作，相信會及時發現明確的人傳人證據和人傳人的可能，并針對存在的問題提出科學有效的防控措施。及時就突發公共衛生事件進行預警，減少可能帶來的各類次生損失。在公共衛生方面，構筑起一道推動國家治理體系和治理能力現代化的強有力保護屏障[4]。