石油企業國際業務稅收籌劃探討

文| 崔益華

國際稅收籌劃的概念定義

國際稅收籌劃其實是在國內稅收籌劃基礎上的范圍延伸與發展，具體定義是指納稅人在不同國家的稅收政策下，為了實現企業的最大盈利目的，在各國稅收法規允許的范圍內，在國際環境中運用合規、合法的方法，利用不同國家之間稅收法規的差異和國際稅收協定中的漏洞，運用變更經營方式、變換交易管轄等多種合規、合法的手段，合理減輕或消除稅負的行為。

石油企業國際業務稅收籌劃應重點關注的問題

（1）加強稅收籌劃意識，借鑒發達國家稅收籌劃方法。由于我國跨國公司稅收籌劃應用起步較晚，稅收籌劃觀念不足，國際稅收籌劃管理與發達國家相比不夠成熟完善。我國石油企業應學習發達國家成熟的跨國企業稅收籌劃方法，重視國際稅收籌劃對石油企業的全球化經營的作用與意義，加強企業財務人員的國際稅收籌劃意識，合理的運用國際稅收籌劃減輕石油企業稅負，實現石油企業的全球化戰略目標。（2）關注業務所在國政策變化，及早識別稅收政策風險。我國石油企業在全球石油分布地的可選擇性不大，主要范圍集中在中東、非洲等經濟不發達地區。因為這些地區資源與經濟問題，政治環境極不穩定，時有沖突發生，導致政府政策的變換不定，從而也引發稅收環境的變換。稅收政策是跨國企業經營盈利的重要影響因素，多變的稅收政策環境會給我國石油企業的跨國經營帶來不可預知的風險隱患。因此，石油企業應根據所在國的政經環境，建立風險識別預警體系，及早識別并規避所在國的稅收政策變化風險。（3）派駐專業財務人員，充分深入了解業務所在國稅收政策。我國石油企業在國際市場開展業務，必須熟知業務所在國的稅收政策與法律法規。企業應派駐精通業務的專業人員管理所在國的賬目，同時要有效結合當地會計師的專業指導，進行稅務籌劃的管理。石油企業業務所在國的稅收政策是隨著政治環境不斷變化的，因此石油企業的稅收管理人員應及時了解并掌握所在國的政策法規變化，及早做好應對措施，避免因稅收問題為企業帶來風險。

石油企業開展國際業務稅收籌劃的具體操作方法

1.重視國際避稅港的有效利用。國際避稅港是指對跨國納稅人提供低稅、免稅或給予大量稅收優惠的國家和地區，又稱“國際避稅地”。國際避稅港的特點包含以下四個方面：一是具有獨特的低稅負結構特征；二是所得稅是稅收的主體，大部分商品無流通稅，進出口商品的征稅管理也很寬泛；三是避稅區域有明確的范圍限定；四是每個國際避稅港的都具有不同優惠政策。石油企業可以在避稅港建立投資基地公司，進行企業國際業務的稅收籌劃。在避稅港投資建立總公司，把總公司作為子公司之間的中轉銷售機構是最常規的企業稅收籌劃做法。這種方式可以把公司的利潤放在位于免稅或低稅避稅港區域的子公司里，以達到減輕石油企業稅負的目的。

2.合理運用轉讓定價方法。轉讓定價是指關聯企業之間為實現減輕稅負的目的，不按照正常的市場價格，在關聯企業間之間實施有形資產、無形資產、勞務、融資等的流轉交易。轉讓定價的主要特點是對轉讓的商品或資產等進行人為干預定價。在國際稅收籌劃中，其具體做法是采用高于或低于正常市場水平的價格在關聯企業間進行相關交易，這種方法是國際稅收籌劃的主要手段。轉讓定價在國際稅收籌劃中一般有三種主要做法，其一是在公司間交易中控制貨物的購入價與銷售價進行稅收籌劃；其二是通過資產費用轉移的方式進行稅收籌劃；三是在關聯企業之間進行勞務、無形資產的轉讓與使用的方式進行國際稅收籌劃。石油企業運用轉讓定價的稅收籌劃方法，能夠對總公司與分公司之間、分公司與分公司之間的利潤進行調整分配，從而達到利用各國稅率差異降稅的目的。

3.評估并利用國家間稅收優惠政策。石油企業在進行投資考察時除了需要考察未來業務所在國的政治與經濟環境、基礎設施建設情況、原材料供應狀況、勞動力市場情況等方面的問題外，還應重點考察研究業務所在國的稅收優惠政策。石油企業應將公司設置在具有優良綜合投資環境及優惠稅收政策的國家或地區，同時結合國家間的雙邊稅收協定，降低企業稅負，提高盈利水平。

4.利用加速固定資產折舊的方法均衡盈利水平。固定資產折舊核算方法會在很大程度上影響到石油企業的利潤水平，不同的核算方法，會呈現出不同的年度利潤情況。固定資產折舊的這種特點，為石油企業的國際稅收籌劃提供了不同的實施方法。石油企業如采用固定資產加速折舊的方法，能夠避免企業早期盈利水平高帶來的高稅負問題，優化平衡企業的收益分配，提高企業的利潤水平。

結語

綜上所述，石油企業在進行國際投資運營過程中，為獲得持久的盈利目的，應深入研究各國的稅收制度與稅收相關信息，以全球的視野格局綜合運用多種國際稅收籌劃方法進行企業的國際稅收籌劃管理，從而達到降低稅負，提高企業盈利水平的目的。