企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因分析與制度設(shè)計

文| 項麗穎

對于企業(yè)本身來說，其對于稅務(wù)風(fēng)險管理本就具有投入少、效能高以及較強(qiáng)針對性的特征。隨著風(fēng)險管理的逐漸開展，相對完善的稅務(wù)理論系統(tǒng)已經(jīng)建立起來，在很多跨國公司等參與的活動中充分展現(xiàn)出其應(yīng)用價值。但由于近年來很多企業(yè)依然沒有意識到稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的意義和作用，因此很多企業(yè)都面臨破產(chǎn)的危險，這時就會有部分企業(yè)為了減少破產(chǎn)風(fēng)險對企業(yè)造成的危害，急于制定一些相關(guān)制度，為了能夠在一定程度上抵抗稅收帶來的風(fēng)險。如今企業(yè)內(nèi)部管理制度已經(jīng)初見成熟和完善，只有合理消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險才能夠充分完成企業(yè)的戰(zhàn)略要求。

目前企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險的因素

缺乏稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的預(yù)警機(jī)制

所謂的稅務(wù)風(fēng)險，指的就是企業(yè)未能嚴(yán)格遵守正確的稅法規(guī)定而進(jìn)行涉稅行為，導(dǎo)致企業(yè)未來利益出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。由于多種因素都可能導(dǎo)致風(fēng)險的存在，因此稅務(wù)風(fēng)險本身的特點就是極大的不確定性。就稅務(wù)風(fēng)險來說，其也是由于各種各樣的風(fēng)險隱患導(dǎo)致的，因此想要規(guī)避風(fēng)險就一定要發(fā)現(xiàn)其中的潛在規(guī)律，以規(guī)律為基礎(chǔ)建立并健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從而幫助企業(yè)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效降低，最大限度的減少風(fēng)險為企業(yè)所獲利益造成的損失。但就稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制來說，其技術(shù)性相對較強(qiáng)，而且構(gòu)建起來相對復(fù)雜，目前我國企業(yè)尚且處于構(gòu)建的初級階段，因此依然很難對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險起到足夠的預(yù)警作用，企業(yè)也很難避免由于稅務(wù)風(fēng)險而帶來的利益損失。

存在一定的稅收法律制度的漏洞

實際上，我國稅收制度自改革開放已經(jīng)發(fā)生了很大的改變和進(jìn)步，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中稅收法律也在逐步進(jìn)行完善，其科學(xué)性和合理性也都得到了有效提升。但由于稅務(wù)工作本身具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，且目前我國的稅收制度尚存許多有待完善的地方，因此對于稅收法律制度的公平會有嚴(yán)重影響。由于現(xiàn)存的法律制度中存在某些內(nèi)容界定比較模糊的情況，因此對于稅收執(zhí)行工作者來說，很難十分明確的對其性質(zhì)進(jìn)行評判，也就造成了無法可依的情況出現(xiàn)。由于抓住了法律制度中的漏洞所在，很多企業(yè)都會借此進(jìn)行偷稅漏稅行為，以此為企業(yè)謀取更多的經(jīng)濟(jì)效益。綜合以上情況來看，如今不夠完善的稅收制度不僅對我國稅收工作的進(jìn)展造成嚴(yán)重的影響，還會嚴(yán)重危害納稅人的合法權(quán)益，從而以間接的形式使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險增加。

不夠完善的內(nèi)部稅務(wù)審計制度

實際目前很多企業(yè)內(nèi)部都存在很大的稅務(wù)審計制度相關(guān)問題，一方面來看，很多企業(yè)內(nèi)部也不十分了解稅務(wù)審計制度，相關(guān)的審計工作人員也沒有較高的專業(yè)技術(shù)水平，因此通常情況下都會將其交由稅務(wù)中介來完成內(nèi)部的稅務(wù)審計工作，這樣一來所獲得的審計報告很可能缺乏一定的科學(xué)和真實性；從另一方面來看，很多企業(yè)都還未充分意識到內(nèi)部稅務(wù)審計對于一個企業(yè)來說的重要程度，僅將其看作是應(yīng)付檢查的一種方式，對待工作非常敷衍，很大程度的影響了最終稅務(wù)審計工作的質(zhì)量。以上兩方面因素都導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作無法科學(xué)有效的開展，對于企業(yè)的稅務(wù)管理工作存在的問題也無法及時發(fā)展并解決，因此會在很大程度上增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的幾率。

缺乏對稅務(wù)管理的有效監(jiān)督機(jī)制

對于企業(yè)稅收管理工作來說，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制以及內(nèi)部稅務(wù)審核機(jī)制都屬于重要的組成部分之一。對于一個企業(yè)來說，為了能夠科學(xué)有效的預(yù)測、規(guī)避以及處理企業(yè)稅務(wù)存在的風(fēng)險，稅務(wù)管理工作是必不可少的。但是在企業(yè)內(nèi)部實際進(jìn)行稅務(wù)管理時，由于缺乏一定的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致很難將企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作的作用最大限度的進(jìn)行發(fā)揮，也無法切實的約束企業(yè)內(nèi)部的錯誤決策。由于目前我國大部分企業(yè)都沒有足夠完善的監(jiān)督機(jī)制，也沒有相應(yīng)的建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因此這也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。

如何設(shè)計企業(yè)稅務(wù)制度

建立健全稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的預(yù)警機(jī)制

想要有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，首先需要將稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制進(jìn)行建立并健全。

第一步，企業(yè)需要詳細(xì)的分析企業(yè)自身的稅務(wù)相關(guān)資料以及統(tǒng)計數(shù)據(jù)，充分對企業(yè)的整體稅務(wù)風(fēng)險情況以及實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行進(jìn)一步的了解，將分析所得結(jié)果作為依據(jù)針對性的進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測。

第二步，需要在企業(yè)內(nèi)部結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險的生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)與外界之間的關(guān)系、涉稅處理環(huán)節(jié)、產(chǎn)生階段等多個方面入手，對稅務(wù)風(fēng)險的類型進(jìn)行進(jìn)一步分類，再針對性制定出明確的評估制度。通過建立健全稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)預(yù)警機(jī)制，在對相關(guān)資料進(jìn)行審核時也會更加規(guī)范且有依據(jù)，最大限度的為風(fēng)險預(yù)測提供便利和依據(jù)。

對稅收法律制度進(jìn)行進(jìn)一步完善

在實際對稅收法律制度進(jìn)行完善時，主要可以從以下三個方面入手。

一方面，企業(yè)要逐漸加快對稅制進(jìn)行改革的步伐，將有利于完善稅收制度的有利政策，例如恢復(fù)增值稅屬性、提高所得稅占比等等，對于那些不太合理的稅收優(yōu)惠政策要及時予以取締，從而將稅制的公平性有效提升，將納稅人的合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)。

另一方面，在正式對稅收法律制度進(jìn)行確立前，要首先切實的對稅法涉及范圍進(jìn)行調(diào)查與討論，對于所制定政策的可行性進(jìn)行進(jìn)一步分析，從而確保制度的合理、科學(xué)化。

第三，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化及未來趨勢，在制定稅法前也需要進(jìn)行綜合考慮，并以此為基準(zhǔn)確立應(yīng)對措施，確保更替階段稅務(wù)制度的穩(wěn)定性。

對內(nèi)部稅務(wù)審計制度進(jìn)行進(jìn)一步完善

對內(nèi)部稅務(wù)事物按要求進(jìn)行審查即為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作的核心，因此對一個企業(yè)來說需要將內(nèi)部監(jiān)察體制快速的建立起來，將稅務(wù)事物的相關(guān)數(shù)據(jù)及信息以更多的渠道獲取，從而為工作展開所需進(jìn)行的評測與分析工作提供基本依據(jù)。此外，很多企業(yè)都是交由第三方稅務(wù)中介或者自身的稅務(wù)管理部門進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的測評、審查等工作，因此很難嚴(yán)格按照規(guī)范流程進(jìn)行具體操作。

如果企業(yè)能夠在內(nèi)部建立獨立的審計機(jī)構(gòu)，而且將其交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)并管理，則可以很大程度上確保稅務(wù)事務(wù)處理工作的科學(xué)和真實性。

建立健全稅務(wù)管理的有效監(jiān)督機(jī)制

一個企業(yè)如果能夠建立起一個較為完善的稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)機(jī)制，能夠確保企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作更加合理、規(guī)范的展開，使企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理水平進(jìn)一步提升，不僅如此，還能夠進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)人員對于這份工作的責(zé)任感，從而使工作進(jìn)展的更加規(guī)范與細(xì)致。

由此可見，企業(yè)自身不僅需要結(jié)合人員職能與責(zé)任進(jìn)行劃分，還需要對相關(guān)工作人員的行為進(jìn)行一定的規(guī)范與約束。企業(yè)可以從調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)、考核獎懲制度等多方面進(jìn)行考慮，將風(fēng)險承擔(dān)機(jī)制的范圍、條件及方式等多方面因素進(jìn)行充分考慮在內(nèi)，從而確保風(fēng)險承擔(dān)的公平性。

結(jié)語

綜上所述，就我國目前的經(jīng)濟(jì)狀況來看，由于具有一定的稅務(wù)制度的限制，因此很多企業(yè)依然不可避免存在一些稅務(wù)風(fēng)險，但這些風(fēng)險通過合理的預(yù)測和干預(yù)等是可以進(jìn)行規(guī)避的。這時就需要企業(yè)自身能夠分析清楚產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的根本原因，從而針對性的建立起稅務(wù)相關(guān)制度，將稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益造成的危害降到最低，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。