企業的稅務風險及其會計規避探析

文| 江 江

稅務風險具有兩層含義，第一層含義是指企業在涉稅事項中違反了稅法里法律法規的相關規定，在實際納稅的過程中，因為納稅行為失當而導致少納稅的行為，從而產生了滯納金、罰款，造成企業名譽受損的風險；第二層含義是指企業沒有理解透徹或沒有利用好稅收優惠政策，對于企業經營活動中的涉稅事項理解不夠清晰，導致多繳稅的風險。

稅務風險的控制和會計規避工作對企業的長期穩定發展非常重要，如果在進行納稅申報時，沒有按照相關的規定進行有效合法的納稅，企業就會受到稅務機關相應的懲罰，不僅在金錢上受到損失，更嚴重的是降低了納稅信用度，大大損害了企業的形象，給企業在激烈的市場競爭中帶來了不良的影響，降低了企業的市場競爭力。如果企業納稅出現了重大錯誤，出現嚴重違反稅法的行為，甚至會被稅務機關追究相關人員的刑事責任，這將會對企業造成重大打擊。納稅出現差錯將會嚴重影響企業長期的規劃和發展，導致企業發展受阻，經濟效益下降。因此，企業稅務風險管理工作十分重要，經營者應當加強稅務風險的管理，制定與風險相對應的會計規避措施，為企業高質量發展打下基礎。

企業稅務風險產生的原因

稅務管理機制不完善

完善的稅務管理機制是有效規避風險的基礎，目前建筑施工企業的經營者基本比較看重項目工程管理和工程技術方面的工作，對于納稅工作不夠重視，單純認為只要財務部門獨立完成就可以，缺乏對稅務工作的認知。企業稅務管理機制不完善，缺乏科學的內控管理制度，讓涉稅工作的各個環節都容易產生風險。大多數企業通常僅在財務部設立單獨的稅務會計崗位，有些企業還設有監察審計部，對工程項目展開內部審計工作，但是沒有設立專門控制稅務風險的獨立部門去進行稅務風險的識別和防范，在實際工作過程中，由于缺乏專人管理，使得稅務風險的識別和規避工作分散且無序。

比如在合同管理和發票管理中，由于缺乏專門的稅務風險審查制度，容易出現材料供應商提供的發票不合規，虛開發票入賬等問題；在合同訂立/材料采購等環節中，缺乏納稅報表資料相關的事后審計機制。企業各個涉稅環節都可能出現問題，而這些問題大多都是因為沒有完善稅務管理機制，缺乏科學的制度和規定去對員工進行正確引導而導致的。

國家稅收政策的調整

隨著我國經濟體系的快速發展，為了適應新時代的變化，我國稅法的相關政策和法律法規也會做出相應的調整，稅務征收的內容和征收的方式就會經常發生調整變動，這些調整和變動就增加了企業的稅務工作的難度，引發稅務風險。納稅工作人員如果沒有及時關注稅務信息，企業納稅將會出錯。同時因為納稅政策、法規的變動，常常導致企業應繳稅額和納稅稅目存在一定偏差，進而產生稅務風險。

企業涉稅人員不專業

企業財務部門中一般設有相關的納稅、會計、審核崗位，財務人員應當具備豐富的稅務專業知識和相當的業務能力，對于國家稅務方面的政策和法律法規應當要十分熟悉，對于企業相關業務板塊的納稅款項不能含糊不清。但是在實際操作中，一些納稅相關的財務人員的職業水平不夠高，專業知識和業務能力缺失，對于稅收的政策、法規條例理解有誤，在一些項目納稅款項不清不楚，在企業納稅環節中常常容易發生疏漏，比如沒有按照相關規定繳納稅金或者繳納稅金數額出錯等問題，這就導致企業需要重新進行稅金的補繳，同時還要繳納一定金額的滯納金或罰款，給企業帶來了不必要的損失。總之，企業相關的稅務管理人員專業能力欠缺，企業總體的稅務風險防范控制能力和解決問題的能力就會偏弱，無法及時地識別稅務風險并提出有效的規避措施。

建筑施工行業特性造成的稅務風險

建筑施工企業的工程項目各不相同，涉及公路施工、橋梁施工、隧道施工等不同的工程項目，具有建設施工周期長、含有工程分包、分布范圍廣等特點，部分跨省跨區的工程項目讓企業面對著不同的納稅環境，也就是要面對各區域不同的稅務政策、法規，這樣在無形中就增加了企業控制稅務風險的難度。施工企業涉及的主要稅種為增值稅、附加稅和企業所得稅，主要存在發票認證、虛開發票、不同地區對納稅的操作存在一定差異等風險點。

企業稅務風險的會計規避措施

樹立正確的理念

首先，企業經營者應當樹立正確的納稅理念，清楚企業具有納稅的義務，同時具備一定的稅務風險意識，更好地進行稅務風險管理。企業作為納稅人應當合法經營、依法納稅、及時納稅，嚴禁偷稅漏稅的行為，遵守法律法規，不為小利而少向國家繳納稅款，降低稅務風險。企業應重視納稅工作，及時關注稅收政策的調整，準確且按時繳稅，提高自身的納稅信用等級，不僅有利于提高企業的形象和聲譽，還能提高市場競爭力，取得更多的利潤。其次，應該提高全員的稅務風險防控意識，因為這涉及到了很多日常工作環節，不僅是經營者和財務人員需要具備這種意識，更需要全員參與其中，通過加強溝通降低稅務風險。比如企業定期召開工程例會，項目負責人匯報項目進度和計量情況，稅務人員可以與項目負責人在會上直接溝通，及時辦理稅務登記并按時繳稅，開具相關計量發票。

完善會計內控制度

在新時期隨著會計準則、稅收政策的不斷更新完善，企業在發展中也要隨之更新，跟上改革的進程，更新企業內部會計內控制度，合理控制稅務政策法規和企業財務會計之間的差異，降低企業的稅務風險。企業經營者和相關財務人員要熟悉基本的稅務政策和法律法規知識，及時關注政策法規的更新，以企業自身業務的特點及主要涉稅的種類為基礎，制定出科學、合理、規范的企業會計內控制度，提升會計核算的水平，保證會計數據的準確性，避免出現漏稅、核算出錯等現象，完成好企業稅收的義務。在建項目可以配置專門的稅務內審人員，對工程項目納稅和財務決算工作進行審計，加強對勞務分包、物料采購、設備租賃、工程結算等流程中的審計與監督，防范每個環節出現的風險。企業的會計內控制度是需要通過不斷的實際操作和時間逐漸完善的，通過這個過程，使得企業在稅務風險防控和繳稅納稅的工作更加的規范有序，也有利于企業管理工作的落實。

建立稅務風險預測體系

稅務風險預測工作非常重要，企業應當高度重視稅務風險預測體系的構建工作。在風險發生之前，企業通過有效的風險識別、預測和評估工作，然后及時使用會計手段進行風險的規避，可以避免大量的風險。因此，風險預測評估是降低稅務風險的有效途徑，企業應在日常長工作中進行風險的預測，建立高效的稅務風險預測體系。

加強對增值稅發票的管理

在施工企業中，對于一些異地工程項目的稅務事項，應該提前報備當地的稅務機關單位并及時開具證明，降低異地工程的涉稅風險。同時應加強增值稅發票的管理，第一，嚴格篩選供貨商，與能提供正規增值稅發票的企業進行合作，避免收到虛假發票；第二，在合同簽訂過程中，可以將提供發票的方式加入到合同條款中，規范發票管理，避免日后產生不必要的爭議；第三，財務部門提高對發票的鑒別能力，避免收到不合規發票；第四，加強對發票的日常管理，對發票的開立、票據申領、發票遺失登報等進行規范化管控。第五，明確增值稅發票開具的時間及金額。

提高財務人員的專業素質

我國正處于稅制改革的重要階段，企業應該對稅務人員的整體綜合素質提出更高的要求，相關財務人員應當全面掌握基礎的稅務專業知識，還需要不斷學習新出臺的政策、法規條例，及時做出調整，具有識別企業的稅務風險及風險評估能力，能做到及時提出相應的措施和方案規避風險或把風險造成的損失量降至最低。企業可以對涉稅相關人員開展定期專業培訓并進行考核，根據考核的結果進行獎勵或懲罰。同時可以吸收一些專業稅務管理人才，提高企業財務人員的整體素質，增強企業的稅務風險管理。

結束語

總而言之，隨著我國稅務改革的不斷深化，企業的涉稅事項等也要隨之發生調整，意味著對企業涉稅事務的綜合處理能力的要求越來越高。在建筑施工企業中，有許多繁雜的涉稅事項，由于施工行業的特點形成了許多的稅務風險，主要內部原因是稅務管理機制不夠完善、財務人員專業能力不足、員工缺乏稅務風險防范意識等原因，外部原因則是國家稅收政策的調整和跨區域稅收政策的差異。因此，施工企業應通過加強全體員工的稅務風險防范意識，完善內部稅務風險預測體系和內控制度，同時提高財務人員的專業素養和加強對增值稅發票的管控等措施，加強對稅務風險的防控，合理規避風險，為企業長期高質量發展打下堅實的基礎。