如何運用內部控制做好海外工程項目風險管理

陳大敏

(中交第一航務工程局有限公司海外事業部，天津 300461）

近年來，東南亞、歐盟、中東和非洲對我國“一帶一路”戰略的接受程度越來越高，國家加大了對外投資，為建筑企業“走出去”提供了很多機遇。但是隨著國際政治、經濟貿易、法律及匯率政策等因素不斷變化，給參與海外工程的企業帶來了很多的風險挑戰。在機遇與風險并存的環境下，為了增加海外項目的經濟效益，企業必須加強海外工程項目的內部控制管理力度，按照業務職責分工，進行全流程全方位的系統性風險管控。

一、海外工程項目內部控制與風險管理存在的問題

（一）內部控制體系不夠完善

良好的內部控制體系可以合理地保證項目合規經營，有助于提供管理層實現組織目標的可靠信息。大部分企業在公司層面均根據國資委要求建立了基于全面風險的內部控制體系，并設立了相應的內控評價部門。但因海外工程項目地域分散性，使海外項目層面的內部控制仍舊空白、流于形式，甚至項目層面的管理人員未意識到內部控制對海外項目發展的重要性，導致內部控制在海外項目無法有效推行。

（二）對內部審計不夠重視

內部審計在企業中具有很強的獨立性，可以有效地評價內部控制的完整性。由于海外工程項目地域的特殊性，涉及的內部審計次數較少，且一些內部審計多以業務的合規性為主，對項目層面內部控制監督的針對性不強、對海外項目風險控制點描述不具體等原因，使海外項目未對內部審計出具的審計意見引起高度重視。

（三）信息與溝通傳遞不及時

信息與溝通是內部控制五要素之間的聯系橋梁，相關信息必須以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責。由于公司管理鏈條較長、海外工程項目地域差異和境外國家網絡受限等原因，使境內外各類相關信息傳遞不及時，內部控制和風險管理未得到有效運行。

（四）缺乏風險管理意識

風險管理是通過企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程而建立健全的一套體系。隨著海外工程項目規模不斷擴大，施工技術復雜多變，面臨的風險也越來越多，而海外項目管理者對工程項目潛在的風險識別和評估的意識不足，風險降臨時，項目本身已處于被動狀態，無法應對自如。

二、海外工程項目涉及的主要風險成因及影響

（一）外部風險

1.國際化經營風險。國際化經營風險是由于國內資源支撐、服務跟進、過程監控力度不足、工程所在國經濟政治局勢不穩定、市場調研不清、倉促投標報價等因素產生的風險。該風險會加劇海外項目的履約風險，使企業的品牌形象受損，影響后續市場的開拓，甚至導致項目虧損額過大。

2.法律糾紛風險。法律糾紛風險是由于工程所在國的法律監管環境日趨嚴格，在項目實施過程中對相關國別的法律條款防控不到位等因素產生風險。該風險會加大海外項目生產經營中的違法違規風險，增加行政處罰幾率，給公司的社會和經濟效益產生影響，不利于企業持續健康發展。

3.匯率風險。匯率風險是由于工程所在國政局不穩，濫發貨幣或政府調控不當、匯率變動分析缺失，匯率損失對沖措施準備不充分等因素產生的風險。該風險會使以外幣作為記賬本位幣核算的海外項目存在不同層次的虧損。

（二）內部風險

1.合同管理風險。合同管理風險是由于公司經營重中標輕履約、重報價輕措施、重口頭承諾輕證據保留、重實體規定輕程序過程等因素產生的風險。該風險會增加海外項目經營過程中的合同糾紛和合同履約，直接影響了整個海外項目正常、有序的生產經營。

2.工程項目管理風險。工程項目管理風險是由于項目進展不能滿足合同要求、施工組織設計編制不合理、資源配置不優、工藝設計不科學等因素產生的風險。該風險會使項目合同履約困難，成本難以得到有效控制，產生施工技術風險，導致項目進度滯后或項目中斷。

3.財務風險。財務風險是由于海外項目墊支規模不斷加大、應收賬款規模較大、現金流出與現金流入在時間上不一致等因素產生的風險。該風險會使項目帶息負債增加，吞噬大量營業利潤；壞賬損失、資金成本和管理成本增加，降低項目的資金使用效率，資金流動性變差，甚至使企業生產經營陷入困境。

三、如何運用內部控制做好海外工程項目風險管理

（一）構建海外業務內部控制管理制度

海外項目管理層面應全面梳理海外項目現行規章制度，進一步完善各項業務管理制度，整合海外業務操作流程，建立涉及全員全過程的內部控制管理體系；公司管理層面應加大海外管理人才培訓力度，努力構建基于全面風險管理的內部控制體系，通過海外業務合規風險管理去評估和應對各類風險。

（二）重視海外工程項目內部審計

公司內審部門要充分發揮其客觀性、獨立性和公正性，在審計過程中及時確認海外項目內部控制及運營管理中的不足之處，并向管理層提供海外業務內部控制方面的審計意見，項目管理者需重視各類審計意見，在項目實施過程中逐步完善相關的內部控制活動。

（三）加強海外工程項目的信息溝通

海外工程項目內設各部門之間責權劃分明確、清晰和便于操作，保證各部門之間的信息溝通傳遞方便、快捷和準確無誤，以使相關內部控制信息管理系統高效運作。

（四）制定海外工程項目全面風險管理體系

針對海外工程項目存在的風險，公司應采取相關措施以提高風險管控能力，有效評估和應對各類風險。

1.針對國際化經營風險，應建立健全海外工程項目標前評審、投標決策、項目實施的風險評估體系及經營預警機制和風險管理體系；繼續推進海外業務一體化，協調相關職能部門主動參與，切實解決項目實施存在的實際困難，推動項目順利實施；不斷完善境外突發事件預警機制和處理機制，定期評估項目可能面臨的政治風險；加強東道國市場調研工作，充分摸清各種準入和限制條件。

2.針對法律糾紛風險，應將海外項目法律風險管理的要求納入公司的業務流程中，提高境外糾紛案件處理水平，健全重大糾紛案件預警機制和應對機制，及時有效化解糾紛風險；加強了解和熟悉項目所在國的法律條款，靈活應對法律政策變動，維護自身合法權益。

3.針對匯率風險，應高度關注工程所在國政局變化、國際匯率浮動變化，對收取的當地幣要及時用于支付當地幣欠款，盡量控制存量，降低貨幣貶值風險；在合同中約定匯率風險保值條款，適時利用金融工具來規避匯率風險。

4.針對合同管理風險，應完善項目全生命周期的合同法律風險防范機制，堅持重視重大合同的可行性研究；進行合同兩級會簽審核制度和法律審核，進一步提升合同審核質量和效率；開展合同履約監控，把履約過程的風險控制在萌芽狀態；開展好合同綜合管理檢查，不斷提高項目合同管理水平。

5.針對工程項目管理風險，應深化對海外項目履約全周期管控，強化項目交接和合同交底，實現市場開發和履約生產有效銜接，科學做好項目前期策劃；強化全過程管控，嚴格制定和落實重大措施方案和應急預案，確?，F場管理可控；落實項目竣工考核評價工作，梳理、分析制約履約進度的顯著問題，挖掘提升施工潛力；嚴格施工組織設計審批，結合成本控制目標科學合理編制施工組織設計并進行內部審批。

6.針對財務風險，應根據合同結算付款條款及施工進度制定海外項目資金收支計劃，存在資金缺口的，制定詳盡可行的融資計劃或提前籌劃進行商務運作；多手段、多途徑催收工程款，多渠道、多手段融資，優化資產負債結構，加強資金集中管理，提高資金利用率，從而降低帶息負債，降低資金成本。

結束語

企業內部控制是全面風險管理重要組成部分，內部控制的動力來自企業對風險的評估和管理，兩者是相輔相成、緊密相關的。由于海外工程項目的特殊性和差異性，建立海外內部控制和風險管理系統是一項長期、持續發展的工作；在這復雜多變的國際工程環境下，企業從管理角度出發，建立一套基于全面風險管理的海外工程項目內部控制體系，以全面提升海外工程項目綜合管理水平，最終實現海外工程項目預期經濟效益。