建筑施工企業項目資金管理使用的對策思考

王東剛

（中鐵五局集團有限公司廣州地鐵項目部，廣東 廣州 510599）

隨著2017 年12 月份以來受國際資本市場環境影響，國家實行收縮的貨幣政策并且適時加息。另外目前國家經濟雖然發展迅速，但是產業結構不合理，可持續發展存在缺陷。受此影響，進入2018 年以來，國內各級政府資金緊張，對于建筑施工企業來說，建設單位資金撥付條件越來越苛刻，外部資金籌集困難。并且由于近年來國內建筑施工市場逐漸趨于飽和狀態，建筑施工企業盈利較低，因此一些建筑施工企業僅僅處于自我維持的狀態。建筑施工企業資金需求量大，僅靠內部資金籌集對滿足建筑施工企業生產來說更是杯水車薪，所以目前建筑施工企業普遍資金緊張。在緊張的資金環境中，如何管理和使用好有限的資金，使其發揮最大的經濟效益，已經成為目前建筑施工企業財務管理的重點。建筑施工企業資金的來源和使用主要在于項目部，如何管理和使用項目部資金，是施工企業資金管理的重中之重。以下對建筑施工企業項目部資金管理進行一些探討。

一、建筑施工企業項目部資金籌集管理的特點

首先，資金來源單一。建筑施工企業項目部資金來源主要有以下幾個方面：一是開工前建筑施工企業墊付的啟動資金；二是根據合同應收取的建設單位的撥付資金，包括預收工程款、驗工計價款等；三是施工企業項目部對外籌集的資金，例如抵押貸款，處理一些廢舊物資、機械設備的回流資金。從項目資金來源的三個方面看，公司墊付的資金不但資金量小，且開工以后要歸還公司。對外籌集資金方面，由于建筑施工企業項目部是臨時經營組織而非法人機構，建筑施工企業一般對項目部籌集資金限制較多或者幾乎禁止。因此根據合同應收取的建設單位資金是項目部最主要的資金來源。

其次，建筑施工企業項目資金使用流量大，周期相對較短。目前，一般較小的建筑施工企業項目部每月資金流入量都在幾百萬以上；中等規模施工企業項目部每月資金流入量在幾千萬以上；一些大型的建筑施工企業，例如鐵路施工企業月資金流入量甚至上億元。建筑施工企業由于本身生產的特點，一般的驗工周期僅為一個月或一個季度，這也就意味著，建筑施工企業的資金流量的時間一般為一個月或一個季度，因此建筑施工企業資金流量大而周期較短。

第三，建筑施工企業項目資金管理監控環節薄弱，與生產成本管理結合不夠緊密。資金一旦到了施工企業項目部，就要根據現場生產經營情況合理調配使用，而施工企業項目部一般在較遠的異地，且項目生產過程中情況較為復雜，因此施工企業公司管理層對項目資金的監控力相對薄弱。由于監管環節薄弱，項目資金的使用權往往集中在項目部個別或少數領導手里，資金使用決策人為因素較多，甚至會和項目生產經營以及成本管理脫節。

二、建筑施工企業項目部資金籌集管理的對策

針對施工企業項目部資金管理和使用的特點，提出以下施工企業項目部資金籌集與使用措施：

首先，要加強項目資金籌集管理，資金流入是資金管理的首要工作和前提條件。

因為施工企業資金流入單一，所以這項管理工作較為簡單。根據項目資金來源的三個方面的特點，在項目建設初期，爭取盡快取得公司墊付的啟動資金，做好前期施工生產準備工作。由于建設單位一般對施工企業前期的項目部建設和生產準備有一定要求，另外施工企業也為了盡快形成生產力，收回工程預付款，前期對項目部資金投入比較支持。因而施工企業項目部資金流入管理重點環節在于取得建設單位的撥付資金，這是施工企業項目部最根本資金來源和施工企業生產經營根本目的的最主要、直接的體現。取得建設單位的撥付資金，在項目建設前期要按照合同規定的預付款撥付條件做好準備工作，爭取盡快收回建設單位的預付資金。在生產過程中，最大可能完成生產任務并取得建設單位的驗工計價，按合同規定收取因驗工計價的應收賬款。對于合同中規定的建設單位暫扣款項，盡量與建設單位溝通，用保函等形式替換建設單位扣押資金，使資金盡可能流入施工單位。對于施工企業項目部對外籌集資金，一般限制條件較多，可操作性較小，因此本文不予討論。

其次，對建筑施工企業項目資金管理的重點在于使用過程中的管理。

因為建筑施工企業項目部資金來源單一，籌劃空間較小。而在有限的資金收入范圍內，如何高效的管理和使用這些資金，使其發揮最大的經濟效益，是項目資金管理的重點工作。對此有以下幾點討論：

一是借助建筑施工企業總部的資金中心、共享中心等平臺，加強項目部資金管理的監控。目前建筑施工企業為了加強項目部資金管理，一般都建立了資金中心，從而集中調配建筑施工企業內部各單位之間的資金，避免資金閑置。當項目部資金有盈余時，項目部應該積極克服各種困難，盡可能的將項目部的資金調入公司資金中心，當項目部資金出現緊缺時可以向資金中心借款。這樣既可以借助于資金中心協調項目資金的余缺，使項目部資金使用更加合理有效，又可以借助資金中心的監管功能監管項目資金的使用，使項目部資金的監管更加有效，并且也可以獲取資金中心的資金歸集產生的利息收益。因為建筑施工企業往往為了鼓勵各項目部將資金歸集到資金中心統一調配使用，往往對項目部歸集的資金有獎勵性利息補貼，而這個利息補貼高于同期銀行存款利息，因此資金歸集可以產生更大的利息收益。而資金短缺的項目部也可以去資金中心借款，以周轉項目資金，解決項目燃眉之急。

此外2018 年以來施工企業為了加強內部控制，逐步推行了財務共享平臺，建立了財務共享中心。財務共享中心的優點在于施工企業總部可以隨時監控項目的財務業務，而項目部資金管理作為財務業務的一部分當然在共享監控之列。建筑施工企業總部可以在共享平臺上獲得項目部的每一筆資金使用全部信息，不合理的資金使用會被駁回，這樣建筑施工企業總部可以加強對項目部資金管理。

二是加強項目資金使用的預算管理、堅持內控制度的完善。建筑施工企業項目資金管理的重點是合理利用并使用資金，而合理利用并使用資金的前提就是加強預算管理，堅持內部控制制度的完善。建筑施工企業項目部一方面由于資金流量較大，不合理的資金使用對企業產生較嚴重的影響，另一方面建筑施工企業總部對施工現場監管比較薄弱。因此加強項目部資金使用的預算管理并堅持各種內控制度，如大額資金使用的集體決策和黨政雙簽制度等，是施工企業項目資金合理使用、杜絕項目資金違規使用的有力保證。

三是采用多種支付方式，延緩資金流出是項目資金管理的重要手段。目前建筑施工企業由于核算期內產值量較大，其中的材料費占60 ～70%，在支付這部分費用時能適時延緩支付，就能節約大量的可用資金。延緩支付的手段有多種，用銀行承兌匯票代替現金支付就是其中手段之一。目前銀行承兌匯票一般期限有6 個月承兌期、9 個月承兌期，電子匯票甚至有12 個月承兌期限。項目部利用這些具有承兌期的匯票，就可以達到延緩資金流出單位的目的。舉例說明如下：假如某鐵路施工企業月產值12000 萬元，材料費占其中的65%即7800 萬元，而其中的60%可以使用6 個月的銀行承兌匯票，由此可以節約5070 萬元，6 個月期限滾動計算，可以節約資金30420 萬元。這筆資金既可以作為項目流動資金，也可以存入公司資金中心，調劑給其他項目使用。

總之，建筑施工企業項目部作為一個特殊的經濟活動主體，不具有法人資格，資金籌措、管理和使用都受到一定的限制。但是企業可以通過加強資金流入管理，使資金盡快流入項目部。再通過公司各種平臺監控管理資金使用，以及延緩資金流出項目的期限，使資金盡量留存項目部或者調劑建筑施工企業內部使用。讓項目資金發揮最大的經濟效益，是項目資金管理的最終目標。