關(guān)于提升財(cái)務(wù)管理工作的幾點(diǎn)想法

王中偉

（煙臺(tái)港股份有限公司，山東 煙臺(tái) 264000）

隨著山東港口集團(tuán)的成立，正式開(kāi)啟了山東港口一體化改革發(fā)展的新時(shí)代。為了早日實(shí)現(xiàn)建設(shè)世界一流海洋港口的目標(biāo)，集團(tuán)公司迫切需要打造競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)，作為一名多年從事財(cái)務(wù)管理工作的財(cái)務(wù)人員，本人圍繞著如何加強(qiáng)和提升財(cái)務(wù)管理水平，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的軟實(shí)力，淺談一下個(gè)人想法和建議。

一、財(cái)務(wù)部門(mén)的準(zhǔn)確定位

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理是指運(yùn)用管理知識(shí)、技能、方法，對(duì)企業(yè)資金的籌集、使用以及分配進(jìn)行管理的活動(dòng)，主要體現(xiàn)在事前事中管理、重在“理”。而會(huì)計(jì)是指以資金形式，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)地反映、監(jiān)督和參與決策的工作，主要體現(xiàn)在事后核算，重在“算”。

財(cái)務(wù)部門(mén)作為公司內(nèi)部管理部門(mén)，不僅是做賬、收付款、會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作，更是要以財(cái)務(wù)管理為線，全程貫穿公司的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，比如經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)談判時(shí)，一定要參考財(cái)務(wù)部門(mén)提供的成本和目標(biāo)利潤(rùn)；合同簽訂時(shí)必須由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)價(jià)格、結(jié)算方式和結(jié)算期等條款進(jìn)行把關(guān)；公司招投標(biāo)時(shí)必須有財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)標(biāo)書(shū)報(bào)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)是公司賬務(wù)、監(jiān)督、服務(wù)、謀劃等綜合性的職能管理部門(mén)。

二、財(cái)務(wù)管理必備的人才優(yōu)勢(shì)

現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，說(shuō)到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。作為財(cái)務(wù)人員，必須具有極高的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。熟悉和掌握國(guó)家的財(cái)務(wù)、稅收政策，工作中守住財(cái)務(wù)工作道德底線，堅(jiān)決不觸碰紀(jì)律紅線，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的鍛煉培養(yǎng)，經(jīng)常進(jìn)行一些警示教育，讓財(cái)務(wù)人員學(xué)會(huì)以懷疑的眼光看待事物，從兩個(gè)極端（可能出現(xiàn)的最好的結(jié)果或最壞的結(jié)果）考慮問(wèn)題，而不是循規(guī)蹈矩，領(lǐng)導(dǎo)或師傅說(shuō)怎么干就怎么干，以前怎么做的就怎么做。

公司的財(cái)務(wù)管理制度以及配套的內(nèi)部管理流程要完善，制度是在法律約束下明確哪些事情應(yīng)該做，哪些事情不應(yīng)該做，內(nèi)部管理流程則是告訴具體工作人員應(yīng)該做的事情按照什么樣的程序去做，這樣就避免了在傳、幫、帶過(guò)程中造成的一些弊端。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員除了慣性思維，還要具備邏輯思維，對(duì)數(shù)據(jù)要有敏感性，當(dāng)影響常規(guī)數(shù)據(jù)的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，數(shù)據(jù)也隨之產(chǎn)生相關(guān)變化才為合理，要做好相應(yīng)的因素分析。比如產(chǎn)能縮減影響到成本，若有某項(xiàng)變動(dòng)成本未有變化甚至短期內(nèi)上升，就應(yīng)進(jìn)行專門(mén)分析， 類似設(shè)備維修費(fèi)等（因?yàn)闇p產(chǎn)導(dǎo)致設(shè)備暫時(shí)閑置，可能會(huì)比日常投入更多的人力和物力做精細(xì)化維修和保養(yǎng)，所以短期的維修成本會(huì)上升）。

三、加強(qiáng)和提升財(cái)務(wù)管理的具體做法

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策做好參謀。

全面預(yù)算是公司為實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，要求涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的量化式的總體預(yù)測(cè)，是對(duì)財(cái)務(wù)狀況的事前預(yù)判、事中控制、事后分析的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。做好全面預(yù)算為公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)經(jīng)營(yíng)決策做出判斷起到一定的參謀作用。但是目前普遍存在一種錯(cuò)誤觀念：全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，因此其他部門(mén)并不持有積極的態(tài)度，即使接受也會(huì)因?yàn)轭A(yù)算考核要落實(shí)到本部門(mén)而變得粗制濫造。筆者曾經(jīng)與某公司的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)就成本預(yù)算的偏差進(jìn)行過(guò)交流，他曾對(duì)預(yù)算考核結(jié)果表示不解，其部門(mén)在公司完成年度整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的情況下，成本預(yù)算執(zhí)行了45%，用了不到一半的成本支出，但被公司給予部門(mén)處罰。他認(rèn)為給公司省錢(qián)了，公司不獎(jiǎng)勵(lì)反而處罰會(huì)打擊員工的工作積極性。筆者跟他說(shuō)了另外一種結(jié)果：如果當(dāng)初編制預(yù)算時(shí)就相對(duì)準(zhǔn)確，公司可能會(huì)依次制定更大的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，該部門(mén)不僅不會(huì)受到處罰，還應(yīng)該重獎(jiǎng)，那時(shí)還會(huì)打擊員工的積極性嗎？

編制好預(yù)算，關(guān)鍵還要看落實(shí)，預(yù)算的執(zhí)行跟蹤顯得尤為重要，公司和各職能部門(mén)可以準(zhǔn)確掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，根據(jù)需要適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。比如職能部門(mén)提報(bào)投資申請(qǐng)、采購(gòu)申請(qǐng)等時(shí)，應(yīng)同時(shí)列明該申請(qǐng)屬于哪項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目，提報(bào)用款時(shí)列明項(xiàng)目進(jìn)度，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度和該預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行對(duì)比分析，找出差異，職能部門(mén)做出情況說(shuō)明，公司領(lǐng)導(dǎo)層才能據(jù)此做好決策。

若要更好的發(fā)揮全面預(yù)算的作用，還需要考核機(jī)制作為手段，否則全面預(yù)算就會(huì)浮于形式，形同虛設(shè)，筆者認(rèn)為5%的預(yù)算偏差較為合理，在預(yù)算進(jìn)度達(dá)到95%、100%和105%時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)立三重預(yù)警提示。

對(duì)全面預(yù)算實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，任何一個(gè)好的制度都必須有好的執(zhí)行力，在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)完全執(zhí)行全面預(yù)算管理并取得很好效果的部門(mén)給與一定經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未按照全面預(yù)算執(zhí)行的部門(mén)給與一定經(jīng)濟(jì)處罰。

（二）適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展需求，強(qiáng)化流動(dòng)資金管理。

流動(dòng)資金管理主要是要做好現(xiàn)金管理和銀行存款管理。現(xiàn)在直接使用現(xiàn)金結(jié)算的情況減少了，微信支付、支付寶支付以及銀行卡支付卻非常普遍，使現(xiàn)金的使用范圍變模糊了。比如說(shuō)員工采購(gòu)5000 元物資，供應(yīng)商（店鋪）要求刷卡直接到賬，那么員工報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)否報(bào)銷(xiāo)？有人說(shuō)超出國(guó)家規(guī)定的8 項(xiàng)范圍了，但筆者認(rèn)為只要員工提供出刷卡等交易依據(jù)以及財(cái)務(wù)要求的原始資料，那么是可以報(bào)銷(xiāo)的。時(shí)代發(fā)展日新月異，結(jié)算方式也在與時(shí)俱進(jìn)，公司在明確現(xiàn)金適用范圍以及特殊情況、特殊采購(gòu)、特殊流程后可以適當(dāng)放寬現(xiàn)金使用條件。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的庫(kù)存管理，財(cái)務(wù)主管要每月不定時(shí)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金和對(duì)賬，避免形成盤(pán)點(diǎn)的固定時(shí)間差的漏洞。曾有報(bào)道某單位出納利用財(cái)務(wù)主管固定盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的時(shí)間差，進(jìn)行公款挪用，拆東墻補(bǔ)西墻，事發(fā)后給單位造成不好的影響。

（三）統(tǒng)一定義，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)簽化管理。

根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，使用年限12 個(gè)月以上，且單位價(jià)值較高者為固定資產(chǎn)，其余則無(wú)需按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，該定義較為模糊，沒(méi)有具體的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。技術(shù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的認(rèn)知不同，而且實(shí)物接收、賬務(wù)處理、驗(yàn)收手續(xù)不同步，時(shí)間差較大，容易形成一方作為固定資產(chǎn)，而另一方作為非固定資產(chǎn)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)定的資產(chǎn)，在技術(shù)部門(mén)可能作為物資材料或低值易耗品管理，或技術(shù)部門(mén)認(rèn)定的資產(chǎn)要驗(yàn)收，財(cái)務(wù)卻作為非固定資產(chǎn)入賬。另外，第一次采購(gòu)因價(jià)值較高被定義為固定資產(chǎn)，之后采購(gòu)價(jià)格較低是否應(yīng)認(rèn)定為固定資產(chǎn)又成為矛盾，而且這種情況普遍存在。所以，在公司的技術(shù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)建立完善后，應(yīng)共同探討，建議在規(guī)定的固定資產(chǎn)定義內(nèi)，約定價(jià)格限制、獨(dú)立運(yùn)行等條件，建立固定資產(chǎn)索引表，對(duì)認(rèn)定的固定資產(chǎn)類別，無(wú)論價(jià)值大小按一慣性原則處理。例如，價(jià)格限制是2000元起，本年采購(gòu)臺(tái)式電腦2200元，被認(rèn)定為資產(chǎn)，明年采購(gòu)?fù)吞?hào)同標(biāo)準(zhǔn)的電腦，即使采購(gòu)價(jià)是1000 元，也應(yīng)認(rèn)定為資產(chǎn)。再比如，發(fā)動(dòng)機(jī)即使采購(gòu)價(jià)格為5000 元，但無(wú)法獨(dú)立運(yùn)行使用，不應(yīng)認(rèn)定為資產(chǎn)。這都需要給技術(shù)和生產(chǎn)部門(mén)明確下來(lái)。

（四）強(qiáng)化檔案資料的電子化管理，增強(qiáng)資料的可追溯性。

無(wú)紙化辦公越來(lái)越普遍，一是節(jié)約辦公耗費(fèi)，二是方便快捷。但是檔案管理要更加完善，數(shù)據(jù)要經(jīng)常備份和測(cè)試。財(cái)務(wù)資料包括多個(gè)方面，每個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高重視，經(jīng)常歸類存檔。公司內(nèi)部不要僅僅依靠打印存放、U 盤(pán)存儲(chǔ)備份，要以部門(mén)為單位，以個(gè)人姓名、日期為名稱，建立文件夾統(tǒng)一刻錄在不可擦寫(xiě)的光盤(pán)上，作為電子檔案集中歸檔保管。

總之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，全面提升財(cái)務(wù)管理水平，不僅能夠有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且是港口集團(tuán)持續(xù)健康發(fā)展的前提，更是港口集團(tuán)做大做強(qiáng)的有力保障。