淺談往來款項管理的創(chuàng)新突破

■于 蕾 李萌萌

（國網(wǎng)山東省濟(jì)南供電公司）

1 強(qiáng)化往來管理提升的背景

1.1 往來款項管理的重要意義

往來款項是指企業(yè)日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項形成的債務(wù)債權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分，也是會計核算和財務(wù)管理的重要內(nèi)容。往來款項按照法律意義分為債務(wù)、債權(quán)兩大類，根據(jù)資金性質(zhì)債券類可分為：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款三個，債務(wù)類可分為：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款、預(yù)付賬款，合計六個往來科目。

往來款項的變動、以及余額占比的變化能夠直接反映企業(yè)資金運作效率、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、財務(wù)指標(biāo)反映等諸多方面，往來款項管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對于理清企業(yè)運營過程中的資本和負(fù)債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。

1.2 往來款項管理的短板和漏洞

1.2.1 對賬周期不固定

企業(yè)因往來款項管理意識淡薄，沒有形成往來對賬的制度化、常態(tài)化，常常出現(xiàn)僅為應(yīng)付審計檢查才與往來單位書面函證的情況，而且往往流于形式，缺乏跟蹤，沒有形成有效的對賬依據(jù)，日積月累，往來賬款的賬目不清、金額冗大、長期掛賬的情況越來越嚴(yán)重，為以后的催款、清理帶來困難。

1.2.2 掛賬清理不及時

企業(yè)未及時對往來賬款進(jìn)行梳理、核查，導(dǎo)致部分實際已形成的呆壞賬仍長期掛賬，如有些無法收回的應(yīng)收賬款沒有及時確認(rèn)為壞賬損失，或可以核銷的應(yīng)付款項未及時做營業(yè)外收入等，這些不及時均會導(dǎo)致往來賬款賬目混亂。

1.2.3 會計核算不準(zhǔn)確

實際工作中因為前期缺少往來客商檔案建立以及項目立項的相關(guān)審批手續(xù)，為了便于記錄，部分往來客商、項目名稱使用簡稱，造成在后續(xù)的賬務(wù)處理時輔助核算選擇了名稱相近的輔助核算科目，會出現(xiàn)同一項目分散掛賬或者多個項目合并掛賬的情況。

1.2.4 風(fēng)險認(rèn)識不到位

企業(yè)普遍存在往來款項風(fēng)險意識淡薄的現(xiàn)象，更鮮有企業(yè)真正開展往來款項風(fēng)險評估。往來款項賬目不清、長期掛賬，不僅不利于企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確披露，更不利于資金安全管控，容易形成財務(wù)管理上的漏洞，造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

2 企業(yè)往來管理現(xiàn)狀

近年來，隨著行業(yè)發(fā)展，管理水平不斷提高，但在債權(quán)債務(wù)往來款項管理上，仍存在不足，需要后期費人力進(jìn)行專項整治，造成人力物力浪費，具體現(xiàn)狀如下：

2.1 往來管理認(rèn)識不深刻

企業(yè)管理者往往更注重經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，而往來款項管理產(chǎn)生的作用不對當(dāng)期損益產(chǎn)生直接影響，相對于那些有形資產(chǎn)對經(jīng)濟(jì)效益的影響更為隱蔽，所以使企業(yè)管理者往往忽視其重要意義，從而給企業(yè)帶來經(jīng)營的潛在風(fēng)險。

2.2 管理制度落實不到位

歷史賬務(wù)并未建立定期對賬和詢證制度，導(dǎo)致一些款項無法與對方單位核對一致，甚至出現(xiàn)單邊掛賬現(xiàn)象。由于并沒有健全的責(zé)任制度，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的擱置，無人進(jìn)行核對清理，形成逾期債務(wù)乃至無法追索的壞賬，埋下資金回收風(fēng)險。

2.3 管理責(zé)任分解不清晰

往來賬款管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，其涉及到企業(yè)全業(yè)務(wù)鏈條，需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的配合與聯(lián)系，業(yè)務(wù)部門對往來款項清理缺乏責(zé)任心與積極性，清理工作難以進(jìn)行。

2.4 會計賬務(wù)處理不規(guī)范

相關(guān)經(jīng)辦人員變更，存在新官不理舊賬的現(xiàn)象也會造成往來賬款管理的混亂；以及工程項目結(jié)算相關(guān)資料遺失，以前年度會計核算不規(guī)范，往來客戶或供應(yīng)商掛賬有誤。

3 強(qiáng)化往來管理提升的主要做法

3.1 制度流程上下力氣，打好事前“地基”

大力推動往來款項清理工作，明確責(zé)任和分工，建立專業(yè)協(xié)同、分工負(fù)責(zé)、共同推進(jìn)的有效工作機(jī)制，成立往來款項清理工作機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，推動工作落實。

3.1.1 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保責(zé)任到位

各級對依法從嚴(yán)治企的要求不斷強(qiáng)化，往來款項清理是防范和化解企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)風(fēng)險，保持企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的一項重要工作。各單位主要負(fù)責(zé)人為清理工作第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)本單位的往來款項清理工作。

3.1.2 加強(qiáng)部門協(xié)同，確保清理效果

隨著企業(yè)財務(wù)集約化、信息化的深化應(yīng)用，財務(wù)管理與生產(chǎn)、物資等各專業(yè)管理協(xié)同程度逐漸的提高，不同業(yè)務(wù)部門間的交流逐漸增加。充分認(rèn)識這項工作的重要性和緊迫性，變“要我做”為“我要做”，克服畏難情緒，認(rèn)真組織并制定往來款項清理工作方案，明確具體措施和責(zé)任分工。

3.1.3 加強(qiáng)監(jiān)督考核，防止前清后亂。

一是建立部門聯(lián)動機(jī)制，加快工程結(jié)算進(jìn)度。建立定期通報機(jī)制，對未按期完成工程結(jié)算審計、長期拖欠工程款、工程完工后長期不結(jié)轉(zhuǎn)的單位，下發(fā)通報并納入業(yè)績考核。二是建立清理長效機(jī)制，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。人力資源部門在業(yè)績考核指標(biāo)中制定了往來款項清理相關(guān)指標(biāo)，清理工作小組將實時監(jiān)控賬面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)情況，定期開展診斷分析，杜絕出現(xiàn)反彈趨勢，確保清理工作常態(tài)化推進(jìn)。

3.2 清理過程中花心思，強(qiáng)化過程“支撐”

堅持全面清查與重點清理、集中清理與常態(tài)監(jiān)督相結(jié)合的原則，聚焦關(guān)鍵風(fēng)險，分類制定對策，從嚴(yán)考核結(jié)果，切實采取有效措施清理各類往來款項，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量改善、經(jīng)營效率提高，確保完成往來款項清理目標(biāo)。

3.2.1 分工協(xié)作，強(qiáng)化清理過程管控

往來清理工作作為“兩金壓降”工作的有效抓手，列入公司年度重點工作，成立了由公司主要領(lǐng)導(dǎo)任組長的清理領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌解決清理工作中存在的重點、難點問題，協(xié)調(diào)推進(jìn)。

3.2.2 精耕細(xì)作，開展數(shù)據(jù)梳理工作

組織各部門對賬面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)情況進(jìn)行了數(shù)據(jù)梳理，結(jié)合債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的歷史原因和實際情況，將債權(quán)債務(wù)劃分按主要原因分類。因企業(yè)債權(quán)債務(wù)涉及的時間跨度長、項目數(shù)量多、歷史原因復(fù)雜，在實際工作中可確定，先易后難、先普遍后重點、先應(yīng)收后應(yīng)付的原則。

3.3 日常管理細(xì)耕作，培植往來管理“常青樹”

數(shù)據(jù)是企業(yè)至關(guān)重要的資產(chǎn)，數(shù)據(jù)的質(zhì)量決定了系統(tǒng)應(yīng)用的質(zhì)量，并關(guān)系到系統(tǒng)價值的體現(xiàn)。要從實際業(yè)務(wù)入手，減少財務(wù)工作中涉及不完整、不正確、不一致和錯誤業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，避免因這些記錄而導(dǎo)致的財務(wù)賬實不符、統(tǒng)計報表不可靠等不良后果發(fā)生。

3.3.1 供應(yīng)商數(shù)據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量

供應(yīng)商主數(shù)據(jù)主要由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)起創(chuàng)建，在發(fā)起供應(yīng)商創(chuàng)建申請流程前，首先要取得對方單位的營業(yè)執(zhí)照掃描件，要求證件清晰、完整，便于作為支撐材料上傳系統(tǒng)，并獲得供應(yīng)商單位的信息。。

3.3.2 強(qiáng)化往來款項監(jiān)管，避免前清后亂

往來款項的管理涉及公司的資金利益，是財務(wù)工作的重要組成部分。針對系統(tǒng)中常年掛賬的債務(wù)類往來款項進(jìn)行梳理。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》的相關(guān)規(guī)定，對于三年以上應(yīng)付款項在確認(rèn)無法支付、且依據(jù)充分的前提下，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入處理。

3.3.3 數(shù)據(jù)分析中找關(guān)鍵，落實事后“修護(hù)”

一是按類別由業(yè)務(wù)管理部門聯(lián)系對方單位提供相關(guān)資料、核實信息。二是財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)原系統(tǒng)中留存的工商登記號、稅務(wù)登記號等信息，查詢對方單位當(dāng)前運行狀態(tài)，如正常工作，取得工商、稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)辦理人聯(lián)系方式后，業(yè)務(wù)部門再主動與對方單位聯(lián)系，如該單位已注銷或處于其他非正常運行狀態(tài)，則按規(guī)定履行內(nèi)部決策程序，財務(wù)部門做對應(yīng)業(yè)務(wù)處理，轉(zhuǎn)增營業(yè)外收支。

4 取得的成效

4.1 會計基礎(chǔ)信息完善

通過前期的清理工作，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)的溝通加強(qiáng)，使得工作流程更加順暢，資料是聯(lián)動且可以實時更新，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，對之前不規(guī)范的往來科目設(shè)置、項目立項進(jìn)行的糾正，為企業(yè)管理決策提供了及時準(zhǔn)確的信息。

4.2 財務(wù)人員素質(zhì)提高

財務(wù)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量管理過程中，規(guī)范了會計人員的業(yè)務(wù)操作。同時，信息標(biāo)準(zhǔn)的提高，要求會計人員需要不斷的學(xué)習(xí)充電，才能熟悉新的信息系統(tǒng)，掌握各類核算規(guī)則，提高財務(wù)核算質(zhì)量，從而保證各項財務(wù)指標(biāo)完成，這也使得會計人員的素質(zhì)得到了很大的提高。

4.3 財務(wù)報表質(zhì)量改善

財務(wù)與業(yè)務(wù)的管理協(xié)同，使得會計人員在終端獲得的會計信息更加真實、可靠，報表數(shù)據(jù)得到了保障，避免了由于財務(wù)人員失誤導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錯填、漏填等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

5 結(jié) 論

往來賬款管理是一項影響著企業(yè)經(jīng)營的重要工作，在這個市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的今天，企業(yè)面對錯綜復(fù)雜的外部環(huán)境，往來賬款的規(guī)范管理能有效的提高財務(wù)管理水平的提高。往來清理工作強(qiáng)化了財務(wù)監(jiān)督和管理職能，嚴(yán)明結(jié)算紀(jì)律，財務(wù)人員認(rèn)真履行職責(zé)，業(yè)務(wù)人員嚴(yán)把資金收支關(guān)，提高了財務(wù)基礎(chǔ)工作水平、加強(qiáng)了公司管理能力，增強(qiáng)了公司資產(chǎn)優(yōu)良度，降低了由往來款項產(chǎn)生的涉稅及法律風(fēng)險，為公司的整體發(fā)展提供了有效助力。