內(nèi)控機制在學(xué)校食堂財務(wù)管理工作中的影響研究

■劉俊剛

（山東省萊西市實驗學(xué)校）

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理理念的應(yīng)用，內(nèi)部控制逐漸進入到大眾視野中，成為企業(yè)生存發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，從本質(zhì)上看，內(nèi)部控制就是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標、保證資產(chǎn)完整和會計信息真實準確而實施的自我調(diào)整、自我約束、自我規(guī)劃、自我評價和自我控制的一系列的管控措施，強化內(nèi)部管理，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督治理的管理目標。而作為一種社會組織而言，學(xué)校兼具著培養(yǎng)人才的社會責(zé)任和社會價值，食堂管理是學(xué)校管理的重要一環(huán)，要加強學(xué)校食堂財務(wù)管理的內(nèi)部控制力度，提高學(xué)校食堂服務(wù)效益，更好的服務(wù)學(xué)生，履行社會責(zé)任，進而促進學(xué)校食堂的健康可持續(xù)發(fā)展。在這樣的環(huán)境背景下，探究內(nèi)控機制在學(xué)校食堂財務(wù)管理工作中的影響具有非常重要的現(xiàn)實意義。

1 學(xué)校食堂財務(wù)管理工作中的風(fēng)險分析

內(nèi)部控制是保證學(xué)校食堂資產(chǎn)安全與財務(wù)信息真實的有效方式，隨著中小學(xué)財務(wù)集中管理制度的實施，學(xué)校開展財務(wù)統(tǒng)管機制，使得各項經(jīng)費正常支出，有效提高資金使用效率。但學(xué)校食堂財務(wù)始終脫離學(xué)校核算中心的統(tǒng)一管理，盡管食堂資金上繳至核算中心后統(tǒng)一撥付，但由于食堂財務(wù)日常管理與核算無法統(tǒng)一管理，由學(xué)校自主控制，使得學(xué)校食堂財務(wù)管理缺少必要的監(jiān)督，容易造成資金流失現(xiàn)象，形成腐敗行為，進而降低學(xué)校資金的安全性。從另一個角度上看，食堂管理也屬于學(xué)校管理的一部分，直接關(guān)系到學(xué)生飲食安全和飲食經(jīng)濟負擔，強化學(xué)校食堂財務(wù)管理，有利于減少學(xué)生家庭經(jīng)濟負擔，特別是針對貧困家庭，保證學(xué)生飲食安全的基礎(chǔ)上，提高飲食的經(jīng)濟性，這是學(xué)校以生為本教育原則的重要體現(xiàn)。通過作者實踐觀察，學(xué)校食堂財務(wù)管理還存在以下風(fēng)險：

1.1 財務(wù)人員素質(zhì)不高

就當前而言，學(xué)校食堂財務(wù)管理中，普遍存在財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的問題，尤其是針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校而言，食堂財務(wù)人員多數(shù)由非一線教學(xué)中的老教師，由于年齡較大，所學(xué)專業(yè)技能和知識與實際財務(wù)不對口，無法滿足財務(wù)管理工作的基本要求，盡管受過短期培訓(xùn)，但無法領(lǐng)悟財務(wù)管理理念，只是根據(jù)基本流程進行機械化操作，賬務(wù)記錄缺少規(guī)范性，導(dǎo)致現(xiàn)金流水賬問日益嚴重，學(xué)校食堂財務(wù)管理水平低。

1.2 財務(wù)管理職責(zé)混亂

學(xué)校食堂財務(wù)管理中，存在不相容職務(wù)崗位的情況，物資采購、物資驗收、審核保管和財務(wù)核算等工作都由同一財務(wù)人員處理，不重視財務(wù)監(jiān)督，很容易滋生腐敗行為，進而損害學(xué)校食堂資金安全。甚至有一些學(xué)校食堂財務(wù)管理中的會計工作和出納工作均為同一人，出納、采購、驗收等工作同步進行，無法對財務(wù)管理過程進行有效監(jiān)督和管控，內(nèi)部制約機制蕩然無存。

1.3 存貨管理不規(guī)范

存貨管理是食堂財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，這是因為學(xué)校食堂一次性采購果蔬品較多，而且儲存要求高，一旦儲存管理不當，就會造成果蔬糧食等產(chǎn)品的腐爛、變質(zhì)等情況，造成巨大的經(jīng)濟損失。但是一些學(xué)校食堂相關(guān)管理人員和上級領(lǐng)導(dǎo)層，不重視物資管理和領(lǐng)用，存貨出入庫管理不當，再加上制度的缺失，造成物資浪費的情況，進而增加資產(chǎn)流失風(fēng)險。

1.4 報銷流程不規(guī)范

學(xué)校食堂財務(wù)管理中，報銷流程體系有所欠缺，一是報銷單據(jù)不規(guī)范，白條現(xiàn)象嚴重，米、面、油、肉等大宗物資均有政府采購，可以開具正規(guī)發(fā)票，但針對蔬菜類、水產(chǎn)類和蛋奶類食品，均由學(xué)校食堂自行采購，再加上監(jiān)管不到位，采購人員為了自身利益，就會出現(xiàn)白條現(xiàn)象、虛開物資采購現(xiàn)象，謀求利益，面臨審核的情況下，將其解釋為蔬菜價格上漲，防范難度大；二是違規(guī)報銷現(xiàn)象嚴重，在報銷招待費和禮品項目中，存在違規(guī)坐支或是虛列支出單據(jù)的情況，以此套取現(xiàn)金，腐敗風(fēng)氣盛行，不利于學(xué)校食堂資金安全。

2 學(xué)校食堂財務(wù)管理內(nèi)控機制的建設(shè)對策

為了提高學(xué)校食堂財務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性，要構(gòu)建完善的財務(wù)管理內(nèi)控機制，加強財務(wù)審計，提高對學(xué)校財務(wù)管理的監(jiān)督和控制，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，進而實現(xiàn)學(xué)校食堂財務(wù)管理的最大效益。

2.1 樹立內(nèi)控意識，重視財務(wù)管理

校長作為學(xué)校的法人代表，是學(xué)校各項管理工作的主要負責(zé)人，食堂收支票據(jù)必須校長的簽字許可，對此，校務(wù)委員會要加大對食堂財務(wù)管理工作的重視程度，樹立內(nèi)控意識，形成自上而下的內(nèi)控機制，杜絕學(xué)校食堂財務(wù)管理中的腐敗行為，消除財務(wù)風(fēng)險，進而提高財務(wù)管理工作的有效性和科學(xué)性。另一方面，要組織內(nèi)控知識培訓(xùn)活動，將內(nèi)控機制建設(shè)列入到校領(lǐng)導(dǎo)績效考核中，引導(dǎo)校領(lǐng)導(dǎo)自覺重視食堂財務(wù)管理內(nèi)控工作，保證學(xué)校的資產(chǎn)安全，進而促進學(xué)校的可持續(xù)健康發(fā)展。

2.2 優(yōu)化崗位配置，提高人員素質(zhì)

針對當前財務(wù)人員素質(zhì)不高的問題，一方面要選派高素質(zhì)、業(yè)務(wù)強、有責(zé)任心的年輕財務(wù)工作者，優(yōu)化崗位配置，提高財務(wù)人員和崗位的匹配程度，為學(xué)校食堂財務(wù)管理工作效率的提高奠定基礎(chǔ)，便于內(nèi)控工作的推進和開展；另一方面要定期對財務(wù)人員進行技能考核，加強專業(yè)培訓(xùn)，并輔以思想道德教育工作，形成自律意識，督促財務(wù)人員繼續(xù)教育，加強對財務(wù)工作的評價，協(xié)助財務(wù)內(nèi)控管理的開展，提高財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。

2.3 實施職責(zé)分離，形成約束效應(yīng)

在學(xué)校食堂財務(wù)管理工作中，分別設(shè)置會計崗位、出納崗位、管理崗位、采購崗位和驗收保管崗位，實現(xiàn)各個崗位的獨立和分離，形成相互約束機制，保證各個崗位的相互監(jiān)督，并實施雙人采購制度，定期進行崗位輪換，從根源上遏制腐敗行為，將不相容崗位分離，各司其職，協(xié)調(diào)管理。

2.4 加強存貨管理，防止物資浪費

考慮到學(xué)校食堂運行特點，要加大對存貨管理的監(jiān)督和控制，特別是學(xué)校食堂一次性采購的果蔬品而言，要根據(jù)果蔬品種類進行分類儲藏，確定保質(zhì)期，以此為根據(jù)制定食堂菜譜計劃，保證菜品的質(zhì)量，避免由于變質(zhì)造成的果蔬品浪費問題。同時，要加強對構(gòu)建物資出入庫登記制度，物資采購和領(lǐng)用都要做好記錄，根據(jù)物資種類進行分類管理，按照先進先出的原則，物資的入庫、領(lǐng)用都需要物資保管人員簽字，并實施日清月結(jié)措施，物資保管人員要日清日結(jié)，掌握物資結(jié)算出庫數(shù)量，在月底，由會計人員、出納人員、保管人員共同進行物資盤點，防止徇私舞弊的現(xiàn)象，進而提高存貨管理效率。

2.5 完善核算制度，加大內(nèi)控力度

為了解決報銷流程不規(guī)范的問題，學(xué)校要加大食堂財務(wù)管理內(nèi)控力度，制定和完善核算制度，規(guī)范食堂賬目管理，單獨設(shè)置出納賬、會計賬，規(guī)范報銷單據(jù)，針對不規(guī)范的報銷單據(jù)一律不予處理。嚴查違規(guī)報銷現(xiàn)象，啟動追責(zé)機制，查到后必定嚴懲，起到警示作用。同時，構(gòu)建存款日記賬、總分類賬、收入支出明細賬、往來款項明細張及庫存材料明細賬，嚴格控制食堂的收入和支出，嚴懲違規(guī)現(xiàn)象，加大財務(wù)核算力度，進而提高學(xué)校食堂財務(wù)管理的規(guī)范性，實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)控機制的作用和價值。

3 結(jié) 語

綜上所述，為了提高學(xué)校食堂財務(wù)管理的規(guī)范性，要構(gòu)建內(nèi)控機制，根據(jù)學(xué)校食堂財務(wù)管理的風(fēng)險點，制定防治措施，通過內(nèi)控機制的實施和執(zhí)行，提高食堂財務(wù)管理監(jiān)管力度，消除財務(wù)風(fēng)險隱患，規(guī)避徇私舞弊行為，進而保證學(xué)校食堂良性發(fā)展。