財務分析服務企業經營決策的作用探討

■王煒剛

（浙江方聯會計師事務所有限公司）

1 財務分析主要內容

財務分析又可理解為財務報表分析，通過收集企業內部的各類財務信息，并整理形成財務報表中的相應數據，綜合評價現階段企業經營中的財務情況，資金流向和現金狀況等，深入挖掘財務報表中的各項數據，將其轉化為能夠支持企業經營決策的信息，為企業經營者和管理者提供全面真實的企業經營數據。同時，通過衡量過往和現階段的經營成果和財務情況，預測未來的發展趨勢。

財務分析作為企業經營活動的重要環節，可綜合評價企業長期和短期債務償還能力，企業盈利狀況等，科學預測償債能力和經營風險。財務分析針對企業的盈利能力進行分析，指出企業最主要的盈利點和競爭力較強的盈利模式。財務分析能對企業的資產運營情況進行計算，基于企業的資產結構，資產規模和資金周轉情況，提出提升企業盈利能力的方案和對策，增加企業的核心競爭力。

2 財務分析在企業經營決策的作用

（1）財務分析能找出企業生產經營的內在規律。科學準確的財務分析，能夠全面反映企業經營狀況，生產狀況，管理狀況等多種信息，并利用財務報表，數據分析，對比工具等多種手段，發現公司經營過程中的問題。與此同時，財務分析能夠借助于資金流，資產分布狀況等信息，客觀評價企業的競爭能力。進一步的，財務分析能夠挖掘企業的經營內在規律，為管理者提供更為有效的財務數據。

（2）財務分析有助于提升企業的經營能力。通過統計一定期間內的企業收入，成本支出，費用支出，經營利潤等信息，并結合橫向和縱向的多維度分析方法，形成差異化的對比數據，深入研究經營過程中的人員，資產，物資供應，銷售等各個環節的內在問題，評價各主要部門的經營情況，有助于部門進行考核，以提升經營能力。

（3）財務分析有助于強化企業風險管理能力。財務分析對于企業風控管理的強化主要體現在深入研究現金流量，償債能力和資產結構數據，通過整體負債水平評價，資產結構分析，資本結構探討等多種手段，發現潛在風險，確保資金安全。

（4）為經營者提供準確的財務數據，有助于決策。通過評價企業經營活動中最為核心的償債能力，獲利能力，運營能力等指標，為企業調整經營策略和產業結構提供數據支撐。與此同時，償債能力分析能夠準確發現企業經營過程中的風險，有助于經營者和管理者及早做出相應的準備。最后，運營能力的分析可以看出企業一定期間內的流動信息，評價投資活動，日常經營是否合理，同樣可為決策者提供方向判斷的依據。

（5）財務分析可用于評價企業決策是否正確。通過對比過往企業進行財務數據和某個關鍵決策執行之后的財務數據，能夠發現該決策實施之后，企業的獲利和償債能力是否發生了偏移，及時反饋短時期內的企業經營狀況，并對未來的盈利能力做出預測，以此判斷該決策是否正確，是否可以繼續進行。

3 現階段財務分析存在的主要問題

3.1 財務分析的重視程度不足

調研中發現部分企業對于財務分析的重視程度不足，并沒有深刻發掘財務分析在企業經營活動和管理活動中的重要作用，具體體現在財務分析規章制度不健全，財務人才梯隊搭建不合理，財務部門與其他部門之間的協作不暢通。其根本原因在于企業的領導者忽視了財務分析在企業經營決策中的重要作用，沒有給予規章制度和人力物力的傾斜和支持。

3.2 財務分析資料來源較為局限

財務分析資料是進行財務分析工作的基礎條件，財務分析資料來源的局限性必將導致財務分析的局限性，主要體現在以下幾個方面，首先，財務報表的時效性不足。財務信息是對過去的已經發生的經濟活動進行的總結和分析，總體來說，財務信息和財務分析相較于正在發生的活動來說是相對滯后的。但是市場情況瞬息萬變，能不能在最短的時間內完成財務信息的收集和整理，并提煉出關鍵性的數據和信息，必將影響企業的經營活動和決策活動。其次，財務報表的可靠性不足。現階段部分企業的財務信息多來源于一線的生產部門和銷售部門的，其他部門進行基礎數據的采集和匯總工作，在進行各項工作時，多著眼于本部門的自身利益，存在一定虛報和瞞報數據的情況。最后財務報表的完整性不足。財務報表信息的，完整性是財務報表自身所導致的，對于報表的使用者而言可能無法從中得到自己所需的信息。

3.3 財務分析的方法需要改進

任何一種財務分析方法都有其適用條件和局限性，如在企業經營活動中單純使用某一種或某幾種財務分析方法來評價企業經營狀況，勢必導致分析的結果較為局限，提供的數據不夠全面，直接影響決策的科學程度。常用的財務分析方法主要有因素分析法，比較分析法和比率分析法，其中比較分析法對于使用的范圍有一定要求，在進行行業內數據分析時，如選取相關性較差的經濟學活動，則難以得出客觀的分析結果；在使用比率分析法時，如分析方法和對比口徑不同，則得出的結果相差較大；因素分析法又可稱為連環替代法，在假定其他因素不變的情況下，針對其中特定的因素進行分析，該種方法所做的假設主觀性較強，同時對于數據的側重較多，忽略了經營環境的實時變動。

4 提升財務分析能力，服務企業經營決策

4.1 完善財務分析制度

大型企業在進行財務數據分析時，去調用大量的財務人員，同時協調多部門共同參與該項工作。但是調研中發現部分企業尚未建立起完善的財務分析制度，在具體實施中遇到了諸多問題，與此同時，部分企業由于內部專業技術人員不足，財務分析人員可能會超越了其他部門從事其他活動，這也在一定程度上增加了數據分析錯誤的可能。完善企業財務分析制度，可以從以下幾點入手，首先注重分析的細節把控，細化財務分析指標和工作質量的標準，嚴格要求一線人員按照規定的程序開展工作。其次，定期更新財務分析的方法，并加強對財務分析人員的技能考核，確保財務工作人員能夠準確掌握高效的分析手段，提升工作效率。

4.2 提升財務數據的準確性

財務數據質量對于財務分析有著直接影響，不能提供準確的一種資料，則會導致財務分析結果出現偏差，進而影響企業經營決策，為提升企業的財務數據準確性，可借鑒一下兩種方法，首先設立專門的數據檢測部門，針對財務數據進行復查和檢測，保證最終呈現的數據準確無誤；其次可設立相應的獎懲制度，一旦發現相關人員大量出現數據造假和錯誤，都給出相應的懲罰，對于表現好的財務人員進行相應獎勵。

4.3 加大財務分析人才隊伍建設

財務分析的重要意義及對經營活動的重要影響，如前文所述，要提升企業財務分析能力，則必須加強人才隊伍建設，只有建立起高素質高能力的專業人才隊伍，才能切實提升企業的內部財務分析能力。通過對比現階段部分企業的財務分析人才隊伍，發現主要存在專業化水平不高，思想過于陳舊，應變能力不強等弊端。為此需通過以下幾種手段，切實提升財務分析人才隊伍能力，首先可進行人員內部培訓，保持和提高財務分析人員的分析能力，數據處理能力和使用新技術的能力。其次，可外聘高素質的財務分析人員，在重大和特殊財務信息分析中，為企業提供更為科學和高效的分析手段。最后，要及時更新內部的人才隊伍，不斷向其注入新鮮的活力，推動企業的快速發展。

4.4 加快推動企業財務分析的信息化建設

高效，快速準確的財務分析工作離不開先進的財務分析系統，現階段大部分企業已經使用了信息化集成度較高的財務分析系統，但主要還是在會計核算中，極少企業開展了相應的分析工作，并沒有深入發掘信息技術和在線辦公的分析能力。市場信息瞬息萬變，如不能在第一時間完成財務分析，則會影響經營決策的時效性。為此應加快集團信息化建設，引入先進的財務分析工具軟件，其中數據分析能力，降低財務數據分析的滯后性和時延。

5 結 語

近年來我國市場經濟快速發展，國內與全球經濟的融合更加深入，企業面臨的市場競爭日趨激烈，在此背景下，企業決策對于企業的未來發展有著決定性的作用。企業管理者和經營者在進行決策時，要充分認識和利用財務分析數據，更加準確的掌握企業經營狀況，合理、科學地規劃未來的工作。只有制定科學高效的財務體系，并對財務分析的各個環節進行監控，不斷調整和優化財務分析的流程，提升人員質量，才能為企業經營決策提供高質量的財務分析服務。