談如何切實加強行政事業單位財會內部控制

陳 靜

（合肥市包河區丙子電力排灌站，安徽 合肥 230601）

1 行政事業單位財會內部控制的現存不足

針對當前行政事業單位尤其是水務部門財會內控工作而言，其站內開展的財會內部控制由于受到內外部諸多因素的影響，使得其在財會內控工作推進中不同程度的存在諸多問題：

一是，財會內部控制意識差。不少行政事業單位的內部主要領導及財會工作人員對內控工作的重視度不夠，尤其在不少水務部門更是認識程度不高。更有甚者不少工作人員認為內控是企業的主要工作，行政事業單位按照財政預算執行就行。還有不少水務部門多是站內領導說了算，對預算的執行隨意性較大，導致行政事業單位的內控制度成為擺設。

二是，會計基礎工作不扎實。在不少行政事業單位會計內控制度不夠健全，內部各項財務報銷審批及流程極不規范，存在審批主體較少及方式較為單一的情形。財會工作人員也僅限于記賬和報賬等基礎工作，對一些原始憑證的審核缺乏合規性及有效性。不少財會人員對業務部門的工作事項不甚了解，在財務入賬審核把關嚴謹性不夠，對業務部門缺乏必要的監督和財會控制，也極易導致收入延期上繳及挪用公款等各項違規行為的發生。例如，不少水務部門及站內在開具發票進行報銷時，對各項公共支出取得的票據管理漏洞較大，更有甚者白條報銷的現象更是屢見不鮮，導致一些假賬、亂賬的問題頻出。

三是，內控監督機制缺乏。在不少行政單位的內部監督權責沒有進行明確的劃分，人員崗位配置缺乏合理性與制約性。不少水務部門對于重大事項決策財會及其他相關人員參與度不足，財會的內部監督多流于形式。在監督形式上僅僅依靠審計進行監督，監督的形式較為單一。

2 加強行政事業單位財會內部控制的思路

1）強化財會內控體系建設。建立完善的行政事業單位內控制度體系需要從以下著手：一是，強化內控意識。針對當前行政事業單位尤其是水務部門財會內控意識不高的情形，須從站領導直至基層財務工作人員都要強化對財會內控工作的管控意識，避免在站內出現資金去向不明及資金收支不匹配的問題。二是，完善財會內控制度。建立規范完善的財會內控制度是提升財會內控水平的關鍵，行政事業單位要按照新時期財會核算要求來確定資產、負債、采購及收支的內控目標，并依據內控目標規范內控制度工作程序。同時，也要按照崗位不相容且分離的原則要求來構建完善的內控崗位責任機制，明確職責及崗位任職要求，并按照制度及崗位職能工作要求，對涉及的財會核算、風險預測及財務信息分析等進行規范完善。例如，通過明確崗位的相關職責及任職要求，可有效規避一人兼職會計多崗位的現象，從而可有效的避免一人審核、核算直至入賬的不規范行為。三是，完善預算管理制度。行政事業單位尤其是水務部門及站內各部門要嚴格按照年度預算進行規范執行，針對不合理的資金支出要進行嚴格的控制，重視強化預算的管理及執行力度。并依托預算管理對資金的用途進行監督，以減少站內各部門私自挪用或占用資金的不規范行為。四是，強化決策及審議機制。要依據單位實際建立健全決策及審議機制，針對重大投資事項在符合上級主管部門或地方政府規定的前提下，提交單位領導及相關部門進行審議，并進行科學的民主決策，以有效的降低財務風險，減少盲目投資及錯誤的決策行為。

2）完善財會內控監督體系。一是，完善內控監督體系。行政事業單位要依據單位實際建立內控監督工作小組，單位主要黨政領導兼任領導小組長，將各科室主要負責人設為小組成員，并明確各崗位職責，以強化對財會工作的內控管理。同時，也要依據新時期監督要求進行不定期的培訓，針對水務部門及站內內控監督的案例進行宣講，從而樹立內控監督的責任意識。

二是，強化內審監督作用。針對站內內控的薄弱環節及監督管理的漏洞，內審人員要依據監督管理發現的問題提出有針對性的改進建議。同時，對財會各項監督的不作為及違規行為要及時進行指出，以有效的維護財會工作的真實性。例如，可在站內設置舉報箱，針對各項財會不規范行為建立舉報獎懲制度，從而實現內部監督的規范和 完善。

三是，強化外部監督作用。外部的監督是強化和完善行政事業單位財會內控工作的關鍵因素之一。要在內審的基礎上強化對內部執行的監督及預算的監督，建立動態的內控監督體系，針對站內內控制度的執行情況進行監督和檢查，并將站的預算編制、預算執行過程及決算納入監督工作的內容，從而在單位建立內部審查與外部監督相結合的監督體系。

四是，落實財務公開制度。對于行政事業單位各項的財政收支情況、各項資產的使用及報廢情況及采購情況等進行公示，接受社會各方的監督，從而實現財會相關數據的公開透明。

3）抓好財會內控基礎工作

要從源頭上強化行政事業單位財會的內控工作就要從規范財會基礎運營工作開始，進而最大限度降低財務風險的發生。首先，管理層重視。水務部門及站內主要負責人要重視財會內控的基礎工作，重視對單位內控制度及流程的工作執行力度，并建立與單位主要負責人業績考核掛鉤的考核制度，從業績考核層面對行政事業單位的內控執行形成牽制力，以有效預防貪腐問題的發生。其次，強化內控基礎運營工作。針對單位的財務重點崗位及關鍵崗位制定有效的內控監督制度，并對日常的資產處置、資金調度以及財政預算資金的執行等情況進行監督，并依據站內實際制定資金使用及調度的制約體系。同時，站內也要結合實際制定內部會計的稽核、輪崗及資金收支的清查制度，以規范財會內控的嚴謹性。

4）提升財會人員綜合素質。行政事業單位財務工作人員的綜合素質直接影響財會內控工作的水平，行政事業單位各層級要重視提高財務工作人員的工作業務技能，完善財會及內控工作人員的考核機制。針對日常工作中的工資核對及發放、資金收支及成本核算等工作外，還要主動學習與財務及崗位相關的法律法規等知識。同時，也要積極組織財會人員參加教育培訓，并按照內控規范要求，完善對財務工作的考核機制。

5）緊抓財會風控體系建設。當前行政事業單位要積極改變傳統財會管理模式，要充分利用現代信息技術和大數據技術，強化對行政事業單位的財務風險管控。另外，要針對工作內容強化財務風險的防范，提高財會人員的法律意識與風險防范意識，不斷規范日常財會工作行為，以保證各項財會工作符合規范要求。同時，行政事業單位也要建立規范的財務核算流程，避免出現各項偷稅漏稅的行為。此外，還要建立規范的風控管理制度，依據水務主管部門及站內實際對財會各風險因素進行分析，以采取有針對性的預防措施。

3 結語

綜上所述，在新形勢下強化對行政事業單位的財會內部控制，建立規范完善的內控監督機制，并依托審計及財會內部監督，形成財會內部控制工作合力，成為當前促進行政事業單位財會內控工作成效提升的主要推動力，也逐步成為抓好財會內控工作的關鍵著力點。