對新冠肺炎疫情下中小微企業財稅政策支持的思考

（人民銀行西藏林芝市中心支行 西藏 林芝 860000）

新冠肺炎疫情在全球200 多個國家和地區蔓延，中國盡了最大努力基本控制了疫情，但包括美國及歐盟等世界主要經濟體在內的其他國家和地區仍未很好地控制疫情的蔓延，給全球經濟帶來了嚴重沖擊。特別是在全球經濟聯系日益緊密的今天，世界范圍內其他主要經濟體的疫情沒有得到有效控制，對中國經濟不確定性的影響非常明顯。

為此，2020 年中國并沒有確定全年具體的經濟增長目標，而是把“六穩、六保”作為全年經濟工作的主要目標。中小微企業在保居民就業、保基本民生、保市場主體過程中發揮著十分關鍵的作用。從中央及地方政府層面對中小微企業在財政稅收政策方面提供有效支持，是各級政府的一項重要工作，也是大多數中小微企業能否有效應對疫情影響并最終渡過難關的關鍵因素[1-2]。

1 中小微企業對中國經濟發展的重要作用

有關數據顯示，截至2018 年，中國共有1 807 萬家中小微企業，在中國企業中的占比高達99%，因此黨中央、國務院非常關注小微企業的發展。在社會就業方面，中小微企業發揮著重要作用。中小微企業憑借其所具備的吸納就業能力，已經成為現今社會中吸納就業的主力。2018 年中小微企業的就業人員吸納數量高達23 300 萬人，在中國企業總就業人數中占據80%。中小微資產擁有總量高達188 萬億元，在全部企業年均營業收入中的占比高達68.2%。由此可見，中小微企業在中國經濟發展中發揮著至關重要的作用，數量、就業率、資金量都在中國經濟市場上占據較大比重[3]。

中小微企業在中國的發展可以從兩個方向進行分析。一是行業分布方向。截至2018 年末，從中國中小微企業總體占比中可知，信息技術服務業、軟件、信息傳輸方面相關中小微企業有91 萬家，技術服務業、科學研究方面相關中小微企業有114 萬家，制造業中小微企業有324 萬家，其他行業中小微企業有1 278 萬家，包括農業、產業、食品業、酒店業等。二是區域分布方向。截至2018 年末，中國中部地區有384 萬家中小微企業，西部地區有307 萬家，東部地區有1 115 萬家，年均營業收入為1 085 萬元。易剛在第十屆陸家嘴論壇中指出，中小微企業貢獻了90%的就業，70%左右的發明專利，60%以上的GDP 和超過50%的稅收。由此可見，中國經濟發展離不開中小微企業的發展。在某種程度上講，中小微企業的發展與中國整體經濟發展息息相關[4]。

2 疫情背景下中小微企業的生存現狀

中小微企業作為中國市場經濟的主要組成部分，對GDP 的貢獻高達60%，對中國整體就業率的貢獻度高達80%。新冠肺炎疫情的影響使抗風險能力較弱的中小微企業遭遇了巨大危機。此次危機除了影響中小微企業外，還使中國的民生保障、就業穩定、財政稅收、科技進步、經濟發展等均遭受到了不同程度的威脅。中小微企業在疫情影響下損失慘重，已經嚴重阻礙了中國經濟的發展速度。新冠肺炎疫情逐漸蔓延，增加了國際金融環境與全球經濟的不確定性，這也代表全球供應鏈中斷的可能性大幅提升，加大了我國中小微企業遭受“二次經濟沖擊”的可能性，這對于抗風險能力較弱的中小微企業而言，無異于雪上加霜。因此，中國各級政府應最大程度降低中小微企業在新冠肺炎疫情中所受的影響，幫助中小微企業復工復產，充分給予中小微企業財政稅收政策支持。

3 新冠肺炎疫情背景下中小微企業財政稅收政策的實現途徑

3.1 構建完善的財政稅收政策體系

為了使中國中小微企業在新冠肺炎疫情中正常發展，各地政府應從財政稅收角度出發，為中小微企業構建較為完善的財政稅收政策體系。各地政府需要支持中小微企業財政稅收政策體系建設，確保中小微企業在財政政策的幫扶下實現良好發展。此外，各地政府應當對新冠肺炎疫情背景下的中小微企業出臺減稅降費政策。

按照相關規定，對農業產業、高新技術企業等采取相關稅收免征措施，對于受疫情影響未按期繳納稅款的中小微企業，可依法辦理延期，最長不超過3 個月且免征滯納金。

3.2 適當采取扶持措施

各地政府應針對新冠肺炎疫情背景下中小微企業的實際發展狀況采取全面優化措施，根據中小微企業在新冠肺炎疫情中普遍存在的問題，制定具體的幫扶政策。例如各地政府應加大對中小微企業的財政支持力度，協助中小微企業在新冠肺炎疫情中制定全新的發展戰略，為中小微企業穩定健康發展提供最大的幫助。

此外，各地政府為中小微企業提供相關支持時，應該進行嚴格核查，防止條件不符的中小微企業從中獲取相應資源，減少資源浪費現象。

3.3 幫助中小微企業復工復產

財政部應會同相關部門頒布相應的財政稅收政策，幫助中小微企業早日復工復產，大致可以分為以下3 個方面。

（1）財政部應頒布社保費減免政策，減輕中小微企業的負擔。

（2）在疫情防控期間內，降低中小微企業失業穩崗返還政策標準，加大返還力度。

（3）在專項貸款財政貼息方面，應擴大貼息資金規模，最大程度加大對中小微企業的支持力度，有效降低企業融資成本。

3.4 實行財政稅收優惠政策

為幫助中小微企業在新冠肺炎疫情中渡過難關，各級政府應實行一系列財政稅收優惠政策，大致可以從3 個方面出發。

（1）防護救治支持。對于符合各級政府疫情防治標準的中小微企業，在獎金與臨時性工作補助方面實行個人所得稅免征政策，即個人在獲取中小微企業所發放的新冠肺炎預防藥品和防護用具時免征個人所得稅。

（2）物質供應支持。對于重點保障物資生產的中小微企業，實行退還增值稅增量留抵稅額政策；對于運輸保障物資的納稅人，實行增值稅免征政策；對于提供居民必需品的物資快遞收派服務、生活服務、公共交通運輸服務的納稅人，實行增值稅免征政策；對于生產物資的中小微企業，允許中小微企業在提高產能和購置設備方面實行稅前一次性扣除企業所得稅政策；對于進出口貿易類中小微企業，在疫情防控物資進出口方面實行關稅免征政策。

（3）提供復工復產支持。受疫情沖擊影響較大行業中的中小微企業，在2020 年度所造成的虧損最長結轉年限可延長至8 年。各級政府應配合中小微企業實行增值稅階段性減免政策與小規模納稅人增值稅階段性減免政策；對于中小微企業工傷保險、失業保險、養老保險等所需繳納的費用，實行階段性減免政策；通過中小微企業參保的個體工商戶職工工傷保險、失業保險、養老保險實行階段性減免政策，對于中小微企業職工醫療保險所需繳納的費用實行階段性減免政策。

4 結束語

受新冠肺炎疫情的影響，中國中小微企業的生存現狀較差。對于中國經濟社會發展而言，中小微企業在其中發揮著至關重要的作用，無論在就業率還是資金擁有率上，均占據較大比重。中小微企業普遍存在抗風險能力較弱的現象，各地政府應為中小微企業出臺財政稅收相關政策，例如落實減稅降費政策和扶持措施，通過縮減三公經費實現對中小微企業的資金支持等。